企業預算管理的困境及對策探討

姜煒云

摘要：在企業的建立發展過程中，預算管理工作是企業戰略的具體化。企業預算管理是對企業進行預設、執行、分析的連續動態的全過程，貫穿于整個管理工作的始終。文章闡述了預算管理的重要性，分析了企業預算管理中的問題，并提出了解決措施。

關鍵詞：預算管理；合理執行

一、企業預算管理的重要性和目標

（一）企業預算管理的重要性

預算管理是企業經濟活動中一項重要內容。企業在制定出戰略目標體系后，需要明確具體的執行目標。而預算管理是企業發展戰略的明晰執行路徑，是對企業的資源進行有計劃的配置。預算管理涉及企業內的各個部門，可以使企業配合具體的時間、人力、物力進行明細的規劃，在制定、執行、分析的不斷循環中，調整修訂目標的正確性。

（二）企業預算管理的目標

預算管理是企業各部門的工作方向、控制標準、考核依據。能實現企業的多重目標，包括企業的總目標，各部門的具體目標等，在企業經營管理中發揮著重大的作用。但企業最根本的目標是利潤的產生。為達到這個目標，企業需要圍繞利潤目標制定預算。因此，企業預算管理的目標是在企業利潤目標的總體制定后，在運營預算的具體預測下，結合財務預算的配置，對企業的現有資源產生最大的價值增加。

二、企業預算管理存在的問題

（一）企業預算編制不全面

企業的預算管理涉及許多方面，包括長期預算與短期預算、銷售領域與生產財務領域等。如果企業預算編制不全面，可能會造成某些方面的缺失，導致企業經營在這部分缺乏約束或盲目生產經營。例如，企業銷售部門的年度預算方案，不能脫節于企業生產部門的生產能力限度；生產部門制定的預算方案，在采購時需要財務部門預算的支持。如果每個部門的預算方案只針對自身部門的利益，沒有充分協調整個企業的利益，預算目標不會實現。

（二）企業預算編制方法不合理

企業預算編制方法不合理，沒有采用適當的預算方法，不利于企業達到預期的效果。

例如，現行企業是一家成熟穩定的企業，如果使用零基預算法，會既復雜又浪費時間，不利于員工的操作與理解，難于實現各部門的協調預算，引起部門之間的沖突。而新興行業中的科技企業，如果使用增量預算法，就不能啟發運營過程中新觀點、新動力，難以適應環境的變化，不能促進更有利企業的有效資源配置。

（三）企業預算管理執行不到位

預算管理是一個制定執行的過程，即使企業制定出完善的預算方案，在執行時如果只落實到某個部門，或對一部分員工進行考核，那就會使預算管理不能落地實現。在這個過程中企業預算管理會涉及多項的指標業務，而這些指標，會隨著環境的動態變化而隨之發生改變，會使得預算目標變得跟不上變化。如果企業只對預算方案制定時的內容進行執行，沒有隨著變化而相應調整修訂預算管理指標數，也不能使預算管理得到有力執行。

（四）信息技術不及時

科技發展帶來信息技術普及。在計算機網絡未普及的時代，企業往往是手工形式采集預算管理所需要的內部、外部數據，歷史和未來的數據。傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代，企業預算管理中的銷售預算、財務預算、采購預算、資金預算等逐步用計算機替代了部分人工工作，包括日常經營活動中產生的各種數據采集和分析。伴隨著信息技術化的成熟，企業對信息技術的投入顯得非常重要。擁有一套集財務、人事、供銷、生產為一體的綜合性系統會使企業加強對數據的采集分析。如ERP現代企業信息管理系統，它是一個在全公司范圍內應用的、高度集成的系統，覆蓋了客戶、項目、庫存和采購供應等管理工作，能通過優化企業資源達到資源效益最大化。如果在這方面加大投入力度，有序組織信息系統開發、運行與維護，可以優化管理流程，全面提升企業現代化預算管理水平。但有些企業對信息技術缺乏投入，導致信息時效跟不上，延誤對預算管理結果采集分析的有效性和及時性。

（五）人員配置不充分

企業要想有一個高質量的預算管理體系，就必須配置專業、全面的人員來實施整個體系。一是預算管理人員應當具備專業勝任能力，對企業的戰略、目標，當前的法律、技術和產品的市場需求，都有明確的認識。作為專業人員，在許多方面都保持專業知識、技能和經驗，能夠經濟有效完成企業的預算管理工作。目前，企業中的預算管理人員不能保持應有的專業知識，缺乏足夠的技能和經驗，就不能提供專業有效的管理體系，給企業帶來損失；二是管理人員所具備的職業素養非常重要。預算人員在制定執行過程中，應當公正處事、實事求是，不得為了自身部門利益做出不公允的預算方案及有利于本部門執行的路徑。目前，部分企業預算管理體系不夠公允，使得企業其他部門、其他人員喪失積極性。

（六）監督不持續

預算管理不僅是一項運營活動，更是一個持續監督評價的活動。比如日常管理的監督，應將預算年目標分配到月度、日產后，再由管理人員在預算數據基礎上進行控制，及時評估結果，分析復核。在各環節的資金收入與支付程序，嚴格執行授權審批制度，對于超預算或預算外的資金支付，應當實行嚴格集體審批制度。如果遇到執行過程中不適當的人工干預或人為繞過授權審批控制，應及時與上級管理層會知。但部分企業，卻只在領導提及預算管理重要性時，才在一階段進行監督考核，過后不監督不評價，導致預算管理活動非常孤立。

三、企業預算管理問題相應的解決措施

（一）完善預算管理制度

企業應建立和完善預算管理制度，明確預算編制的依據、方法，避免制定過高或過低的預算指標。一是應加強預算人員培訓，組建有專業技能的預算管理團隊，制定合理、可操作的預算方案；二是加強全面預算工作的領導負責職能，對各預算管理體系中的職責進行權限、授權批準程序，對各部門的預算工作沖突進行協調；三是動員企業的全體員工參與到預算管理的執行中來，各級員工之間進行有效的溝通交流，同時需要確保預算方案能在各級中得到獲取，上下級的溝通實施雙向的交流，上級能有效的傳達，而下面能及時反映實際執行中遇到的問題。endprint

（二）重點加強核環節預算管理

企業在經營活動、投資活動、籌資活動中，應結合企業自身的特點，找出預算管理的核心點，對關系到企業發展的重要目標，實行重點關注，預算方案應經多方認證、匯集，嚴格實行審批制度，落實預算執行責任制，調節資金的使用過程，防范資金脫節風險的發生。例如，由于國家對環保問題的重視，化工醫藥行業應重點關注周邊環境安全。企業發展的戰略以確保企業生產污水達標排放，最大限度地減小對環境的影響。這個目標要想有持續性，則環保投資應在企業的整體投資中占重要比例。由于企業環保排污處理投資金額大、標準高、影響廣，因此，應以此作為該行業的進入成本壁壘，視為企業的核心競爭力。

（三）加強預算管理的執行力

企業各部門預算管理方案制定、執行后，應對結果進行分析。如偏離制定目標太多，應找出原因，進行調整修訂；如果未偏離制定的目標，也應進行分析，看其是否是預算管理后的結果。并在偏離空間中，通過對國家的發展方向、政府報告、地方政策的分析，了解經濟的發展趨勢，行業的動向，增加對企業預算管理中不確定性的把握，運用適合企業的方法進行預算編制，制定最適合本企業的預算管理方案。

企業還應在對預算總目標進行分解執行后，對各部門具體目標進行匯總分析，以達到企業對預算管理的最佳控制。同時配合企業的考核制度，對執行后的成果數據進行分析，參考其他同行業的資料，收集信息、放置多個備選方案、采用預算模型，運用引導原則，調整修訂適合自身企業的預算管理制度。

企業制定的多重目標預算，應通過分級逐層分配到各部門。將企業角度的總預算目標，分解為各部門的具體預算目標，按照這些明細數據，動員企業全體員工參與到預算管理中。如果企業各部門設定的具體預算目標都能得到有力執行，那么企業設定的總體預算目標就會得到保障。

（四）嚴格執行處罰與激勵制度

預算管理考核是對預算執行結果的一種評判。企業應當建立嚴格的預算考核執行制度，對各預算部門和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。企業預算管理部門還應當定期組織預算執行情況考核，將各預算執行部門負責人簽字上報的預算執行報告和已掌握的動態監控信息進行核對，確認各執行部門預算管理完成情況。同時，企業的預算管理執行情況考核工作，應按照公開、公平、公正的原則，對考核過程及結果進行完整的記錄。一方面，對不愿意承擔責任、推諉的人員在經濟上進行處罰，進行職位變動。另一方面，對有效完成企業預算目標的人員，給予較好的報酬，提高積極性。明確各部門的職責權限，建立有效工作機制。

（五）調整不當的預算編制方法

企業執行預算后，對所實現數據應分析并得出結論。其結果一種是當初選擇的預算編制方法合理有效，另一種可能是不適合本企業的實際情況。在后一種結果發生時，需要調整改變不適當的編制方法，達到企業所需求的目標，充分發揮預算的指導和控制作用。例如，企業在預算開始編制時，運用定期預算法，進行一系列的數據測算、制定。一段時期的執行結果后，發現該方法雖然有利于與基期數據進行比較，但不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理。企業就必須考慮未來業務活動，結合企業近期目標和長期目標，調整目前方法為滾動預算編制法。使企業預算期間逐期連續向后滾動推移，保持一定的時間跨度，使預算與實際情況更相適應。

四、結語

企業預算管理應做到真正為企業的發展所用，為企業在運營活動、投資活動、籌資活動過程做出預算管理安排，而不是流于形式。企業內部各部門也必須全員參與，協調一致，使企業最大限度實現預算管理的總目標。

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（作者單位：浙江中星化工試劑有限公司）endprint