淺析應用本量利分析預測醫院經濟運行與經濟效益

韓青青

摘要：本量利分析是對成本、產量、利潤之間的聯系進行分析的方式，可以簡稱為CVP分析（Cost-Volume-Profit Analysis）。CVP分析的建立是以人們對于形態劃分成本為基礎，分析產量、價格、成本、利潤等要素的聯系，對盈虧變化進行分析，尋找規律；按照固定成本、單位變動成本和預測信息來進行分析模型的建立，對利潤、業務目標規模等關系進行分析。使用該種分析方式可以對價格、成本、利潤的關系有更加深入的了解，能夠了解醫院診療人次收費、病床占用比、日均收費、成本等對醫院結余的影響情況。對各因素的波動造成的影響進行分析，能夠預見管理風險，讓醫院經濟效益最大化。

關鍵詞：保本點；門診診療人次；住院占床日數；固定成本；變動成本；結余

CVP分析的建立是以人們對于形態劃分成本為基礎，分析產量、價格、成本、利潤等要素的聯系，對盈虧變化進行分析，尋找規律；按照固定成本、單位變動成本和預測信息來進行分析模型的建立，對利潤、業務目標規模等關系進行分析；對利潤敏感性分析來了解業務量、價格、成本對利潤造成的影響，給經營提供決策依據；按照歷史數據來進行經營指標模擬；對利潤目標和業務規模制定提供基礎信息，為醫院最大經濟效益提供幫助。CVP分析方式對于醫院管理者來說可以幫助其制定快速有效的醫院經濟轉型，對預期效果進行評估。讓我們制定的方案最優化，提升管理水平，使用該種分析方式來對業務量、價格、成本、利潤的關系進行分析，能夠了解醫院診療人次收費、病床占用比、日均收費、成本等對醫院結余的影響情況。

為了讓青島鹽業職工醫院2017年的醫院經營管理工作更加順利，提升管理的效果和質量，對醫院的管理進行強化，做好調控和監管的工作，讓青島鹽業職工醫院在2017年的業務收支計劃能夠更加完善，更好的平衡醫療成本、業務量和結余，筆者根據青島鹽業職工醫院2017年經濟活動過程開展了此次的分析和預測，并進行了闡述，對可能會出現的問題進行了探討，也提供了解決的措施和意見，希望能夠提升青島鹽業職工醫院的經濟效益和社會效益，讓青島鹽業職工醫院經營的目標能夠更好的實現。

一、預測保本點及分析

醫院的經營管理中，保本點是非常重要的因素，他是醫院工作完成量以及業務收入的保證界限，能夠對醫院的最低限度社會服務量進行揭示。所以，醫院管理者的研究和分析應該從保本點展開，根據市場以及醫院的一些因素來進行調節，避免盲目經營，讓醫院能夠獲得更高的經濟效益。

1. 當保本點沒有變化時，每當業務量超出保本點一個單位，那么就表明，醫院能夠多獲得一個單位的利潤，當業務量比盈虧臨界點要高，結余量會以正相關性進行成長，而相反的，業務量比盈虧臨界點要低，則會成負相關性。

2. 如果業務量沒有變化，那么保本點較低，則就會有越多的潛在結余，虧損也會比較少，而如果保本點比較高，那么潛在結余就會相應被壓縮，而潛在虧損會增加。

3. 如果業務收入保持不變，那么保本點就會隨著固定成本總額以及單位變動成本發生變化，固定成本總額和單位變動成本越高，那么保本點也會相應的提高，相反，固定成本總額和單位變動成本較低，那么保本點也會相應的下降。

二、敏感性分析

醫院在某段期間內所獲得的業務結余受到的影響因素比較多，主要包括了單位業務收入，這部分收入是以單次診療收費和每日病床租住收費為主；業務量，這部分收入是根據門診人次、病床占用日數來計算的；成本，包括了單位變動和固定成本。這些移速對醫院的結余會產生直接的影響，對這些因素造成的影響以及可能出現的結果進行分析，就是敏感性分析。

結余受各因素影響的敏感度，就是在原來或現在的基礎上，結余的增減率與引起其增減因素的變化率的比例。

當相關的因素出現了變化，那么結余也會因此而發生變化，其受到的影響程度不同，不同因素都有不同的結余影響敏感度，醫院管理層需要對這些因素進行分析，對可能產生的影響進行預見性分析，積極的制定干預措施，避免經濟效益受到影響。為了能夠讓結余增加，對各因素的1%變動所產生的的結余影響要進行預測。

三、建議

（一）開源：增加業務量

1. 增加工作量，目前已經有的患者群體之外，要對新消費群體進行開發，現狀的醫院市場和以往有很大的差別，人們的認知度卻沒有發生較大的變化，因此有更多的潛在消費群體存在，我們對醫院的醫療技術要進行提升，不斷改進服務水平，這是增加消費群體的根本，其次就要擴大醫院在醫療市場的知名度，提升患者對醫院的信賴度，做好醫院的品牌推廣工作，建立良好的品牌形象。

2. “一卡通”給醫院會員制度提供了條件，采取會員制，對患者的醫療檢查給予優惠，能夠穩定就醫群體。

3. 為了讓績效管理方案能夠更好的開展，為績效管理提供指導，需要制定業務量考核指標，以此來讓業務量獲得提升。

4. 對患者來源接受診療的流程進行優化，提供醫生出診、義診等服務，加強醫院的宣傳，讓患者的診療體驗得到優化。

（二）節流：降低運營成本

1. 人力成本控制。醫院的業務量不斷的增加，醫院職工數量也在增加，那么醫院就更加應該合理地對人力資源進行調配，合理的聘用定崗，采取競爭上崗的機制來篩選優秀的職工，讓人員調配更加合理，節約人員支出，間接可以提升醫院的經濟效益。

2. 降低藥品費用、衛生材料費用支出。（1）除了傳統醫院預算范疇之外，還要開拓新的預算，建立年度藥占比和耗占比的統計。根據醫院的醫療收入結構來對藥品收入占比進行減少，控制衛生材料收入占比，讓醫療勞務類占比提升，遠期來看，能夠為醫院的運營成本起到降低的效果。（2）制定科室藥占比和耗占比的考核指標。對各科室三年內的醫療收入結構進行統計分析，對醫改收費調整和醫療技術發展等因素的影響給予考慮，完善科室藥占比和耗占比的考核制定，每月都對科室進行考核，將考核的結果和科室工作人員的獎懲相聯系，讓藥占比和耗占比能夠盡量的控制在制定的標準范圍內。（3）實施衛生材料二級庫控制。為科室計費的各類衛生材料進行安全庫存定額管理，根據HIS所提供的科室材料計費數量，對衛生材料進行二級庫控制，采取 “以用沖庫”的管理模式進行管理。（4）科室的耗材中一些價值較高的耗材是重點管控對象，對消毒品、不可收費衛生材料也要一并進行管理控制。

3. 節約日常管理成本。物資的采購除了關注質量之外，還要追求低價，保證價低質優，實用性要放在第一位，提升物資采購的性價比，節約采購的開銷，控制采購成本；對物資材料的領用管理制度進行完善，避免科室內的物資被濫用，所有的使用都應該有記錄；做好水、電、油監督管理，對設施車輛的維修管理進行監管。

4. 項目建設、裝飾、維修成本。醫院的基礎設施是醫院發展的基礎，但是這也是醫院浪費最多的內容。采取招標的方式，對基礎設施的預算進行嚴格的控制，使用的施工材料需要多方對比價格，事前和事中都要進行監管；選好工程監理單位，確保施工質量，避免基礎設施重復建設，節約不必要的開支。

5. 設備運行成本。醫療設備的采購除了要有相關科室的申請之外，還要制定投入產出分析結果，一并上報給領導，組織相關的討論，確定可行后再執行；一些病源少，產出低，效益不佳的儀器設備應該控制其采購。對醫院辦公用品、硬件設備等進行完善，對于能修繕的絕不報廢，盡量的節約硬件設施的開銷。

通過量本利分析來對青島鹽業職工醫院2017年的經濟活動進行預測，能夠為將來的醫院發展帶來幫助，希望能夠從2016年的經濟指標上獲得信息資源，讓2017年的醫院結余增長，促進青島鹽業職工醫院的發展。醫院各職員都應該有責任感，要將醫院的利益放在自身利益至上，想辦法來促進醫院節支增收，讓醫院獲得較好的經濟效果，提升社會效益。

參考文獻：

趙煥，張巍.多措并舉降低醫院運營成本[J].經濟師，2015（08）.

（作者單位：青島鹽業職工醫院）endprint