人民銀行會計核算數據資產管理研究

余文

【摘 要】 隨著信息技術和網絡技術的快速發展，“大數據”已成為這個時代的新標簽，它正引領著金融產業進入一個全新的數據世界。部分國外央行和國內銀行業機構已初享大數據金融帶來的成果。文章立足我國人民銀行大數據的發展，在明確國庫、貨幣金銀、支付結算等基本業務中產生的會計核算數據基本屬性及相關特性的基礎上，簡要回顧了人民銀行會計核算的發展歷程；立足資產管理的視角，運用SWOT分析法詳盡分析了人民銀行會計核算數據資產化管理中的資源、履職及經驗優勢，揭示了機制、隊伍建設不配套等因素，面臨的金融改革等機遇挑戰與系統性、偶發性等威脅；從四種角度提出相對應的發展策略。

【關鍵詞】 會計核算； 資產管理； SWOT

【中圖分類號】 F830.31 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）17-0031-04

近年來，人民銀行國庫、貨幣金銀、支付結算等各項會計核算基礎業務在履職中堅持不斷創新，從最初的網點接入、層層上報、層層匯總的業務處理模式，發展到建成全國性的數據集中核算系統，依托總行統一的業務處理平臺進行標準化操作，業務效能大幅提升。2015年9月，國務院印發《促進大數據發展行動綱要》，全面系統地部署了大數據發展工作。在此背景下，分析人民銀行會計核算數據管理新需求，探索人民銀行會計核算數據管理新思路，將更加具有現實意義。

一、會計核算數據資產定義及國內外管理概況

（一）數據資產定義及性質

什么是數據資產呢？在ISO270012005標準中曾有過關于數據資產的定義：數據資產，是指以物理或電子方式記錄的數據，如文件資料、電子數據等。國內最早提出這一概念的亞信科技對它做出的定義是：數據資產，是企業及組織擁有或控制，能給企業及組織帶來未來經濟利益的數據資源。不僅包括各種數字數據，也包括工作記錄、表單、程序代碼、配置參數等以物理或電子方式記錄的數據。目前對數據資產的完整定義尚沒有公論。結合上述兩者，本文認為的數據資產，是指企業及組織擁有或控制的，以物理或電子方式記錄的，能給企業及組織帶來未來經濟利益的數據。

依據這一定義，人民銀行會計核算工作中產生的數據不僅具有資產的普遍屬性（因為兼具人民銀行的背景），還具有如下三個特性：

1.經濟性。人民銀行是我國的中央銀行，是我國金融體系的核心，掌控著我國金融發展的節奏。人民銀行在行使其金融管理的職能時，主要是以其銀行的身份，通過一定的業務經營活動，輔以貨幣供應量、信貸利率、匯率等經濟手段，來實現國家的貨幣政策目標。因此，人民銀行經營活動中產生的會計核算數據具有經濟性。

2.宏觀性。人民銀行作為政府對金融市場的宏觀調控部門，其肩負著制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定的重要職能。人民銀行為實現宏觀調控目標而實施經營活動的對象是各家金融機構，因此，其經營活動產生的數據具有相對宏觀性。

3.保密性。這一屬性也是由經濟性和宏觀性共同決定的。現代社會是經濟化的社會，更是信息化的社會，國家間的實力較量很大層面上表現為經濟抗衡，宏觀經濟數據儼然成為一國的重要機密，一旦被竊取，可能會讓國家失去很多先機。所以，有助于研究市場對政策或法規做出反應的宏觀經濟數據，其安全性必須得到充分保障。

（二）國內外銀行業會計核算數據管理概況

2001年，民生銀行在國內銀行業開創了數據大集中的先河。此后，針對復雜多變的市場需求和經濟環境，成立業務集中處理的大后臺，實現會計核算前后臺分離，便成為國內商業銀行會計核算改革的基本模式。由于改革多偏向于技術層面的項目整合，對于數據標準、數據質量以及數據應用方面缺乏有效的規范和約束，改革后的核算系統普遍存在數據質量較差、對經營管理和決策分析支持力度不足、不能充分發揮數據資產價值等問題。2013年，國家開發銀行創新提出“一個流程，兩個維度”的銀行業數據標準化管控理論體系，倡導建立形成數據標準的動態管理機制，極大地豐富了銀行業數據管理核心能力的探索實踐。

依據俄羅斯憲法和《俄羅斯聯邦中央銀行法》，俄羅斯銀行為俄羅斯的中央銀行。俄羅斯銀行獨立于聯邦政府和地方政府行使職權，內設23個部門，在各地區設有79個區域性分支機構。俄羅斯銀行通過綜合性的會計核算系統將央行總部和各分支機構有效鏈接起來，所有的中央銀行業務均在這個統一的系統上操作，充分利用計算機網絡的自動計算處理功能進行系統的風險管控。近日，俄羅斯央行又宣布成功完成一項分布式賬簿試驗。俄羅斯央行副行長奧爾加·斯科羅博加托夫（Olga Skorobogatova）表示：“分布式賬簿的應用研究能夠確保數據狀態得到即時確認，幫助監管者和市場參與者了解不同技術產生的效果，預估其性能，并且降低風險，為未來數字貨幣領域的發展打下良好基礎?！毙虚L納比烏琳娜也表示：“新的金融技術對于銀行業來說是一個挑戰；銀行監管的‘理念需要進行改變?！?/p>

（三）對我國人民銀行會計核算數據管理發展的啟示

自20世紀90年代以來，我國人民銀行一直致力于推動內部會計核算工作的電子化進程以適應經濟金融形勢不斷發展的需要。其中，支付結算工作經過改革創新，先后經歷了單機版中央銀行會計核算系統、會計核算“四集中”系統、中央銀行會計集中核算系統（ABS）和中央銀行會計核算數據集中系統（ACS）四個階段；國庫業務由最初簡單的國家金庫核算系統（TBS）升級換代為國庫會計數據集中系統（TCBS），2014年，又進一步推動實現了財稅庫銀橫向聯網系統（TIPS）；貨幣金銀業務的“二代貨發系統”也在緊鑼密鼓的全國試點中。截至目前，人民銀行支付結算、國庫和貨幣金銀等業務已全面進入集中核算階段。

基于國內外銀行業會計核算數據管理現狀，結合強化人民銀行宏觀審慎監管職能的需要，本文認為：有效整合割裂的業務應用系統，從粗獷的信息系統開發與部署，向整合業務需求、統籌系統建設、開展數據綜合治理的方向轉型，突出重點環節的控制與資金風險防范，是人民銀行會計核算數據管理工作的下一步發展趨勢。國外的金融市場、環境和客戶等各方面盡管和國內有較大差異，并不完全符合中國的實際情況，但其在數據管理整體架構、系統風險管理以及數據平臺應用支撐等方面的實踐更顯成熟，其經驗教訓值得充分汲取和借鑒。endprint

二、人民銀行會計核算數據資產管理的SWOT分析[1]

運用SWOT分析法對人民銀行會計核算數據管理工作進行更細致的分析。

SWOT分析矩陣（見表1）是倫德等提出的一種全面分析組織外部環境變化和內部資源條件，在戰略管理中經常使用的一種分析工具。其中，S代表Strength（優勢），W代表Weakness（劣勢），O代表Opportunity（機會），T代表Threaten（威脅）；S、W是內部因素，O、T是外部因素，分別用來確定企業本身的競爭優勢、競爭劣勢、機會和威脅，從而尋找適宜外部環境變化和內部資源條件的滿意戰略組合的一種分析工具。被譽為“現代營銷學之父”的菲利普·科特勒教授進一步指出，應根據外部因素的吸引力及其成功概率和外部因素的嚴重性及其發生概率來劃分機會和威脅，由內部因素的實績和重要性來確定優勢和劣勢因素。由此可得：機會和威脅的劃分標準是不同的，二者并不是同一坐標軸的兩端；而優勢和劣勢則相反，對二者進行區分依據的是相同的標準，它們是同一坐標軸的兩端。

SO對策是一種最理想的對策，是處在最為順暢的情況下十分樂于采取的對策；ST對策和WO對策是兩種苦樂參半的對策，是處在一般情況下采取的對策；WT對策是一種最為悲觀的對策，是處在最困難的情況下不得不采取的對策。

（一）內部能力分析

內部能力分析包括優勢因素和劣勢因素分析，它們是人民銀行會計核算數據管理中自身存在的積極和消極因素，屬于主動因素，一般歸類為技術技能、有形資產、無形資產、人力資源、組織體系、競爭能力等不同范疇。

1.優勢因素

（1）資源優勢。人民銀行會計核算各部門各自擁有龐大而復雜的業務處理系統，其服務器內沉淀著巨量因業務產生卻疏于管理的數據及信息。若借助現代的大數據管理理念，將各部門各系統豐富的數據資產管理從靜態轉化為動態，不僅可以提高數據利用率，加速信息歸集反映時效，而且有助于從這些獨立的數據中挖掘更多的信息，豐富人民銀行政策制定的視角，提高政策落地的時效性和針對性，為人民銀行更好地履職創造條件。

（2）履職優勢。人民銀行會計核算各部門已有相對規范和完善的規章制度和運營系統，在此基礎上進行系統間的整合設計，不僅擁有相對穩定的平臺基礎支撐，可以一定程度地簡化系統整合工作，而且有助于保證整合的過程風險可測、可控。

（3）經驗優勢。人民銀行已有一些數據資源整合的嘗試，無論是跨業務部門的還是業務部門內部的創新整合，例如紀檢部門的風險監督管理系統、人事部門的工作量信息指標系統和國庫局的國庫會計數據集中系統（TCBS）等，其中也不乏一些可以吸取的經驗和教訓。

2.劣勢因素

（1）相關機制不配套。目前，人民銀行涉及會計核算的部門有國庫、貨幣金銀、支付結算等，并沒有統籌會計核算全局管理的核心責任部門。在此條件下推進人民銀行會計核算數據管理工作，由于缺乏必要的實施辦法和管理規程的指導，所謂的數據資產管理將難免限于數據整合共享，難以實現真正的數據挖掘和開發，更難以發現數據間的其他聯系，為經濟分析和預判提供新的有價值的線索。

（2）隊伍建設不配套。數據資產管理工作的核心，在于對海量數據的駕馭分析，需要大量具有金融、數理統計及數據挖掘等復合型專業知識背景的經濟人才。當前，人民銀行會計核算業務部門人員的年齡結構偏老化，知識結構相對單一，沉于事務性的業務工作，對前沿的金融工具和金融模型了解不足，風險防范意識也較為薄弱，符合復合型要求的人才非常有限。

（二）外部環境分析

外部環境因素分為機會因素和威脅因素，它們是外部環境對會計核算數據資產管理直接有影響的有利和不利因素，屬于客觀因素，一般歸屬為經濟的、政治的、社會的、人口的、產品的、服務的、技術的、市場的和競爭的等不同范疇。

1.機會因素

（1）金融改革深入。隨著“一行三會”改革呼聲日益高漲，進一步強化人民銀行宏觀審慎監管職能的需求越來越迫切。而人民銀行會計核算數據資源的整合管理，延伸了核算業務領域，拓寬了宏觀監管視角，在一定程度上體現了加強宏觀審慎監管的需要，所以說，金融改革背景為我們實現會計核算數據的整合管理提供了難得的機遇。

（2）金融科技助力。會計核算作為人民銀行自營業務的核心，承擔著經理國庫、貨幣投放、保障支付等重要職能。在電子化科技手段日新月異的今天，人民銀行的會計核算體系理應充分借助科技手段的騰飛，不斷推進自身核算體系的鞏固、強化和完善，為保障人民銀行履職效能的提高提供基礎。

2.威脅因素

（1）系統性風險加大。當前國內去產能、降杠桿等政策執行曲折緩慢，新舊增長動能尚未順利切換，實體經濟萎靡，金融部門“脫實向虛”嚴重，資金在股市、債市、大宗商品市場、房市間輪動，造成資產市場行情大起大落，實體經濟融資成本居高不下，杠桿率一步步攀升，金融風險持續暴露。

（2）偶發性風險凸顯。近兩年互聯網金融蓬勃發展卻又良莠不齊。通過國家多項不遺余力的平臺專項治理活動，一些資質不夠甚至假冒偽劣的平臺逐漸被金融市場清除，但對金融同業及金融消費者造成的影響還需要更長的時間去消化，對金融系統的持續經營形成一定壓力，甚至不排除發生壞賬的情況下，人民銀行將承擔道德風險轉嫁的可能，最終對人民銀行會計核算業務也將形成巨大考驗。

（3）不穩定性相伴相生。大數據金融雖然在提高資源流動性、減少信息不對稱、提高市場效率等方面擁有顯著優勢[2]，但我們必須充分考慮數據平臺整合的過程風險和計算機網絡的運行風險。金融問題具有全局性特點，人民銀行的金融創新必將給我國金融體系穩定性帶來新的挑戰。

三、人民銀行會計核算數據資產管理的對策建議

運用SWOT分析制定策略的基本方法是：發揮和利用優勢、克服劣勢與弱點、挖掘和捕捉機會，化解威脅因素，尋求未來發展的一系列可選擇的策略，包括：SO策略，即最大與最大策略，重點考慮優勢和機會，努力使這兩種因素都趨于最大；WO策略，考慮劣勢和機會，使劣勢趨于最小，機會趨于最大；ST策略，使優勢趨于最大，威脅趨于最小；WT策略，使劣勢和威脅因素趨于最小，又稱最小與最小策略。鑒于上述分析，人民銀行開展會計核算數據資產管理工作要在充分認清自身內外部優劣勢的基礎上（見圖1），堅持揚長避短的原則，實施“四大戰略”，創造性地開展工作[3]。endprint

（一）SO戰略：成立中心

充分把握金融改革有利時機，借助人民銀行自身擁有的資源、履職等優勢，推廣上線涵蓋國庫、貨幣金銀、支付結算等基本核算業務的數據資產管理平臺，實現大數據驅動下的各業務條線的分工協作，并組成一個有機整體，搭建基于數據分析的貨幣政策決策支持體系，滿足宏觀審慎監管的需要[4]。由于平臺數據牽涉多個部門、多個系統，所以首先需要明確平臺的組織管理部門，再由組織管理部門繼續擬定平臺的管理模式、工作機制、監督保障機制等等。事后監督中心作為人民銀行內部獨立的會計監督部門，其監督對象囊括了國庫、發行和支付結算等中央銀行會計核算業務。十年來，伴隨監督工作的深入，監督團隊不僅深諳各項會計核算業務，與業務核算人員間也形成了良好的溝通交流氛圍。出于可行性、獨立性和經濟性考慮，建議在現有事后監督系統基礎上打造人民銀行會計核算數據資產管理平臺，將原有事后監督中心重新定義，設立從上而下、垂直管理的會計核算風險監管中心，全面負責會計核算數據資產管理平臺的運營管理，借助大數據對全國性、典型性、趨勢性的會計核算風險事件進行監測分析和預警提示。

（二）WO戰略：強化培訓

大數據驅動下的會計核算監管模式創新是一種全景、立體式的監管創新。人民銀行會計核算數據資產管理平臺作為其重要監管手段，以實現數據一體化、業務一體化、決策一體化為目標，迫切需要一批業務精、年齡輕、知識全、懂分析的人才盡快充實到風險監管隊伍中去。一要立足監管業務，制定長效的培訓學習計劃。通過集中學、專題學、“上掛下派”等多種學習形式，既學概念原理，也學方式方法，多層面、全角度提高干部隊伍的綜合素質。二要不定期開展業務交流。鼓勵監管人員經常到業務相關部門輪崗，熟悉數據指標的背景涵義，關注業務信息的動態變化，做到“知其然，知其所以然”，不斷豐富監管人員的實踐經驗。三要定期開展業務競賽，以賽促學，以學促用，保證監管水平與時俱進。

（三）ST戰略：完善風控

金融創新雖具有一定風險，但改進后的數據處理方式將給我們帶來更多的信息、更好的分析和更為互利的信息交換。因此，當直面使用平臺可能帶來的挑戰時，首先要處理好系統維護和數據保密等突出問題。一是做好必要的技術完善和特殊情況下的應急應對。平臺設計前期，充分嵌入數據潛在需求，盡可能地涵蓋后續系統分析中可能涉及的指標數據，全面設計計算規則，讓平臺數據與IT系統融洽連接，降低平臺后期運營成本。二是通過必要的設施投資和定期維護，增加系統安全性。三是通過技術方法的改善，降低數據流轉度，提高數據可得性，不斷滿足監管人員對快速、高質量和數據保密性的需求。

（四）WT戰略：改善反饋

緊密監管部門與業務核算部門間的溝通協作，在兩者間搭建良性的反饋回路。一方面充分了解數據的監管者可以更有效地對業務數據進行分析，研究市場對政策的反應，甄別政策對市場的沖擊程度，更為深入地理解金融和貨幣市場[3]。另一方面，加強和改善監管部門與業務核算部門及學術部門的討論交流，方便監管部門對會計核算數據資產管理平臺提出更多更務實的改進建議，最大程度挖掘核算數據的經濟價值，更有效地防范金融風險，為人民銀行制定執行貨幣政策、維護國家金融穩定提供更精準的政策依據。

【參考文獻】

[1] 宋明岷.我國銀行保險發展特點及其SWOT分析[J].金融研究，2005（4）：165-173.

[2] 何佳.中國金融監管與創新的邏輯[J].中國金融，2016（18）：12-15.

[3] 丁志勇.大數據與金融監管[J].中國金融，2016（20）：60-61.

[4] 克勞迪婭·布赫.微觀數據的價值和運用[J].中國金融，2016（18）：16-17.

[5] 彭菊穎，等.新常態下基層央行金融穩定職能SWOT分析及戰略選擇[J].征信，2015（11）：84-87.endprint