提升財務管理助力企業發展

趙麗榮

【摘 要】財務管理對公司發展起著基礎性作用，也是企業的一切管理的基礎和核心。深圳市寶鷹建設集團位居中國建筑裝飾行業100強前十的上市公司，以主營建筑裝飾及產能輸出的“一帶一路”兩大業務為主。在“一帶一路”中被稱為中國企業的急先鋒。

本文借助寶鷹集團的成功經驗，從財務制度、ERP系統、全面預算和人員管理這四方面探討提升財務管理助力企業發展。

【關鍵詞】施工企業；財務管理；ERP系統；全面預算

一、公司管理存在問題

建筑裝飾公司項目分散在全國各地，人員流動大，項目管理存在以下幾方面問題：

1.項目管理存在問題

企業做大、做強，重視工程承攬，輕項目管理。部分項目施工前無預算，施工過程管理混亂、未及時合理控制施工成本，項目虧損。工程完工后甲方不及時竣工驗收，工程結算緩慢，工程款回收困難。

2.運營管理存在問題

人員流動大，責任心不強，內控體系不完善，跨部門溝通不順暢，辦理業務緩慢。

3.財務管理存在問題

日常財務管理除了集團總部外還包括公司內部所有分公司、子公子和項目部。

（1）財務信息不及時、不準確。寶鷹集團采取集中核算方式，所屬子公司，分公司由集團總部外派財務人員到經營地對其收支進行管理，集團總部根據其上報的資金計劃表撥付資金到項目，項目成本費用由總部集中核算。

①管理模式落后，核算方法不合理、不及時。項目上發生的業務未能及時收集規范、合法、合理和完整的原始憑證，財務核算和項目施工進度不匹配，項目完工才把有關的原始憑證寄回集團審核后進行賬務處理。

財務核算以收付實現制為原則，按實際收支核算，已經發生未付款的成本不核算，當月工程進度未收回工程款的不計提收入。應按權責發生制把已經發生未實際支付的費用、材料、人工、工程進度收入及時確認債權債務，進行相應核算。如：**項目5月購買石材45萬元已經入庫，款未支付，當月領用材料120萬元，項目完工進度為3%，當月應收建設單位150萬元，這三筆業務發生當月進行相應賬務處理。

②資金管理不規范。現金支出管理不規范，報銷大量支付現金，應收賬款回收不及時，資金運營成本高，缺乏資金預算。一是對現金管理不嚴，資金閑置或不足。

（2）財務制度亟待完善。無規則不成方圓，但很多裝修企業缺乏流程和制度。如缺少《項目現金報銷管理規定》，經辦人報銷不提供完整、合理和合法的會計原始憑證，造成會計核算工作滯后。項目材料缺乏《材料管理規定》，支付材料款只需入庫單和送貨單，出現倉管員和材料員造假欺騙公司；材料保管責任不明，材料保管過程被偷盜、丟失，工班損耗材料嚴重，造成項目虧損。資產缺乏《資產管理制度》，項目期間長，人員流動大，項目完工后資產去向不明，找不到責任人等等。

（3）預算管理。施工企業沒有全面預算，成本費用未能合理控制，資金安排不利。項目成本沒有預算控制，不能合理的控制項目的人工、材料和費用，造成項目虧損。

（4）人員管理。公司所屬的子公司、分公司和項目上的財務人員統一由集團安排，工作地點分散，人員不便管理。會計人員只記賬、算賬、報賬，對業務不了解，與生產施工相脫節，未能根據實際需求完善制度與提高財務管理水平。缺乏與時俱進，愛崗敬業的財務團隊。

二、公司管理存在問題的原因

企業追求業績快速增長，忽視內部管理，特別是財務管理，缺乏合理的管理制度，財務核算滯后，信息傳遞慢。

1.項目管理存在問題的原因

企業為了保障業績快速增長，在投標階段經常壓低中標價，施工前缺少對項目成本預算。缺乏合理的管理制度，財務核算不及時，信息傳遞慢，項目完工后才發現成本嚴重超標。人工采取承包給勞務班組施工，班組要求的簽證多，簽證價格不明確。材料成本過高，施工前未預算出材料需求總量，常發生采購數量多。其次，材料采購價格缺乏監管。第三，出現勞務班組多領材料或材料保管過程被盜，造成資產流失或浪費。項目上人員差旅費、招待費、房租水電、人員工資、機械使用費等費用未能合理控制。

2.運營管理存在問題的原因

企業不重視內部管理，財務管理工作不便開展。項目的工期長短不同，有些3至5年，有些6至9個月或1到3年。外派在各地的人員長期在項目上，對公司缺少歸屬感，工作流動性大，責任心不強。日常業務缺乏流程指導，跨部門溝通不順暢。

3.財務管理存在問題的原因

（1）公司缺少財務管理環境。第一，企業對財務認識不夠，認為財務管理只是支付款、記賬、算賬工作，低估了財務發揮的作用。第二，財務中心獨立使用財務軟件，信息傳輸慢，影響信息使用效率。公司對人才重視不夠，會計人員流動大。

（2）缺少財務制度、流程。公司財務制度不完善，流程不合理，不科學，財務基礎工作不規范，各部門配合銜接不順，整體運營效率低。很難進入高效的財務管理。

（3）缺少預算。公司未實施全面預算，缺少單個項目成本預算，不便很好的安排資金，也未能控制公司成本。常言道：“預則立，不預則廢。”沒有詳細的計劃，沒有任務和目標，未能調動大家工作積極性。

三、 提升財務管理，促進企業管理的對策

規范財務基礎工作，制定合理、科學、系統的財務流程和制度，推動企業重視管理，完善內控制度。企業利潤來源項目，做好項目管理工作，使企業能夠在激烈的市場競爭中生存和發展。

1.建立完善的財務制度和流程

寶鷹集團內部員工認為，財務制度是高壓線，大家都得遵守。財務制度和流程浸入到各個經濟活動的業務中，與實際業務兩者融為一體，相互促進，做到與時俱進。如指導企業員工借支的《備用金管理制度》，明確各項費用與報銷要求的《費用報銷管理制度》，指導財務人員工作交接的《財務人員工作交接制度》，為規避風險制定的《對外付款管理制度》。統一核算標準的《會計核算制度》和《會計科目管理方法》《稅務管理制度》等，另外指導監督其他部門制定《材料管理制度》《固定資產管理制度》等等。這些財務制度和流程，為開展財務管理工作保駕護航，助力企業健康，快速發展。endprint

2.借助ERP平臺，提高財務管理

財務中心單獨使用財務軟件這種傳統的財務管理模式造成與其他部門之間的信息無法及時傳遞，成為信息孤島。企業為了適應瞬間萬變的信息時代，財務管理模式也需與時俱進。

（1）ERP系統提高企業運營效率。企業強大ERP的信息平臺，從數據采集開始，將公司整個業務流程系統化、標準化、規范化的整合資源，對企業經營活動實施全面的管理。它包含辦公管理、財務管理、經營管理、工程管理、系統管理、人力管理、任務管理、固定資產管理等模塊。將財務管理融入到公司所有業務活動之中，從項目預算到工程款回款，從出差申請到費用報銷，從材料采購計劃到材料款支付申請等經濟活動。包含項目資金計劃、人員借支、項目備用金申請、費用報銷、材料款支付申請，人工費申請、資產管理、工程進度款回收等流程。首次實現了采購材料計劃可查、庫存數量可查，可盤點，可管理。加強對資產管理，實現固定資產責任到人，隨時盤點進行監管。

例1，日常費用報銷，經辦人手填寫費用報銷單據，找本部門領導簽字后上交到財務中心，費用會計復核、堆積如山的報銷單、財務拿著計算器一遍又一遍地算，五角一元都不能錯，傳遞給下一流程的公司領導審批，通知報銷人到財務中心領取報銷單，再到出納處領款，流程辦結最快需要半個月，慢時一個月到兩個月才可拿到款。現在用ERP平臺報銷，經辦人粘好單據，上網錄入報銷信息，不需要通過人傳遞單據審批，網絡直接傳遞到審批人，平均審批完6.5天出納直接轉款給報銷人。

（2）ERP系統加強內控監督職能。ERP信息平臺對日常業務流程加強監督、控制的作用，而傳統的財務管理環境下，企業的內部控制通過人員授權、批準等環節開展內部控制手段，耗費時間和精力較多。ERP信息平臺通過口令授權等控制措施，減少了內部控制對工程管理和運營活動造成的影響，提高了內部控制的效率。

例2，材料采購比價流程，30萬元以下的項目材料采購用比價方式，在傳統的企業管理環境下推行不了，用ERP平臺一天就能完成比價流程，有效降低項目成本的同時加強了對項目材料采購環節的監督。

（3）ERP系統加快信息傳遞，有利項目成本在施工過程控制。ERP 信息管理平臺使財務管理與業務系統之間實現了有效的銜接，形成了一個完整的財務管理體系，除了對企業內部的財務管理信息進行查詢以外，還可以查詢企業的成本構成及其相應的影響因素。能滿足不同信息使用者的需求，也可以的保證信息的準確性與完整性。管理者不需要參與到整個工程管理和運營的過程中，只要借助EPR平臺，就可以隨時了解項目真實的財務狀況，成本的控制等情況。

3.推行全面預算，規范項目管理

預算管理以目標利潤為導向，以成本預算為重點，以資金預算為核心，圍繞公司發展戰略，實現年度經營目標。它就像一條拉直了伸向遠方的線，企業所有人都必須順著這條線往前走。通過推行全面預算，推動提高項目管理，促進企業合理配置資源，降本增效，實現企業戰略目標。

（1）全員參與編制、推行全面預算。寶鷹集團采用增量預算方式，從下到上編制，從上到下傳達思想和方向。總裁但任預算委員會會長，財務總監、審計經理、成本控制部經理擔任副會長。總裁下達公司經營目標，副會長負責審核各部門上報的預算，各部門負責人是預算推動的責任人。預算根據企業目標編制，要求對每一年，每季度的目標都有全面把握，全員參與，以部門為單位編制預算，各個部門根據明年的計劃目標預算出明年的費用，包括日常費用，需要的人數，人員工資，差旅費，交際費，辦公費，各職能部門、后勤行政部門統計車輛修理、加油費，證件年審，招待酒水，房租，員工福利，工資，項目檢查差旅費，辦公費的日常費用外還需要預算明年本部門各工程的收款情況。施工企業的全面預算編制更加復雜，因為工程進度浮動大，施工方案變化大，材料價格受市場價格變動大，同一材料在不同的地方價格不同，人工成本也隨著工期不同而變化，應該有動態思維對成本變動提前預測，對收支情況了解。合理地安排收支預算，細化預算編制，加強預算監督，將預算執行情況進行業績考核。

（2）預算促進提高項目管理。推行全面預算是提升財務管理的關鍵，促進企業重視項目管理，提高項目盈利能力的必要途徑。

①施工前做好成本預算。投標階段了解甲方的發展前景和企業信譽，努力做好項目投標評估分析，把握效益源頭，防止項目先天虧損，提高投標階段創效能力。施工前，由項目部主導對項目成本預算，全面完整的成本預算，財務提供規范、準確和及時的成本核算，是實施項目成本控制的關鍵環節，也是成本管理的基礎，保障項目成本在預算管理范圍之內。

②施工中加強成本控制。加強材料控制是降低成本的重點，建立材料的管理制度，做到采購有計劃，消耗有定額，超出消耗定額查明原因，分清責任，進行獎罰。其次是加強人工費控制，項目勞務成本按公司《勞務招標管理制度》承包給勞務班組，施工過程中增減的工程，班組要求的簽證得有依據，避免施工方案出現多次返工，增加項目材料和人工成本。

③加快完工結算和收款。項目收尾階段是提高盈利額度的關鍵點，做好工程結算，變更簽證，合理的工程簽證是工程施工順利進行的保證，也是提高項目效益的重要途徑。加快工程款回收。

（3）業績考核激勵。公司績效獎勵制度，把各部門的獎金與業績密切掛鉤，按季度關注預算實施情況，分析預算與實際差異。如《責任制項目獎金制度》，規定了實際利潤不同所得到的獎金不同，凈利潤6%～10%作為獎金基數，實際完成利潤是目標利潤的80%時，總獎金按60%發，實際完成利潤是目標利潤70%時按總獎金50%發。實際利潤超過11%～49%，所得利潤六四分成，項目經理是各項目的第一責任人。

例3：佛山水岸新都花園裙樓幕墻及商鋪門窗工程，合同價9986029元，施工前預算成本8887565.77元，責任利潤為11%（1098463.19元）。項目開工后，在項目經理領導下，做好二次經營，算好材料，小到一個掛件都要精準，不浪費，實際成本7885814.81元，實際利潤32.62%，結算價11702766.46元。實際利潤3816951.65元。預算利潤1，098，463.19元。豐厚的獎金制度下實行項目經理責任制對企業和員工互利雙贏。

（4）人員管理。以人為本 ，建立公開、公平、透明的考核制度和人才選拔制度，提高人員工作積極性。

①財務團隊要求。提倡團隊學習，知識共享，互幫互帶，共同進步，建設學習型團隊。重視財務人員業務技能和專業素質培養，鼓勵參加會計職稱考試，全面提升員工綜合技能，讓員工有更好的職業發展，以打造復核型人才和專業化團隊。尊重財務團隊里面人與人之間的個體差異，不用優秀員工的高工作標準要求團隊里的每一個人。

②團隊管理者要求。財務團隊管理者正確解讀企業未來發展戰略，正確定位財務管理團隊。有過硬專業能力，帶領自己團隊不問原因，不怕困難，不惜代價的完成領導交給他的任務。訂目標，管計劃，評結果，保證工作目標按時、按質按量完成。開闊的胸襟，真誠面對員工，足夠的氣度和超強的掌控能力。既充滿活力又讓團隊保持良好的氛圍，寶鷹集團用氛圍管理。

四、綜上所述

寶鷹集團是2015年業績增長幅度最大的裝修類上市公司。在積極開拓海外市場，實現產能輸出的“一帶一路”，2015年被評為“中國走進東盟的十大成功企業”。一支穩定的、高效的、具有競爭力財務團隊不僅是企業經營管理的重要保障，也能在瞬息萬變的時代，助力企業發展，實現戰略目標。

參考文獻：

[1] 候杰 簡析新行式下建筑施工企業財務管理現狀[F]財務管理 66.

[2] 張玉偉 論財務管理對地產上市集團價值提升的作用 [F]市場研究 67.

[3] 李亞麗 強化施工企業財務管理促進企業健康發展[J]東方企業文化 202.

[4] 王麗榮 施工企業成本控制中會計的作用 [F]財務金融 289-292.

[5] 丁璟琛 ERP在施工企業財務管理中的應用[F]財務審計 131-136.

[6] 路濟陽 關于施工企業全面預算的編制研究[F]時代金融 126-127.endprint