淺談民營企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

江厚文

【摘要】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與把控與企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有非常緊密的關(guān)系，受我國營改增稅務(wù)政策的影響，我國民營企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨著增加。受市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅務(wù)活動(dòng)的管理日趨于科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

自從我國改革開放政策實(shí)施以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)愈發(fā)的活躍起來，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更加頻繁起來。給企業(yè)發(fā)展帶來了更多的挑戰(zhàn)，對企業(yè)稅務(wù)管理提出了更高的要求。民營企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅(jiān)力量，其對推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常重要的推動(dòng)作用，其稅務(wù)管理水平也直接決定了民營企業(yè)的經(jīng)營效益的高低、發(fā)展力量的大小?？梢?，對我國民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理予以風(fēng)險(xiǎn)把控是非常重要的，也是我國很多企業(yè)稅務(wù)管理人的研究重心。

一、我國民營企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

企業(yè)作為以獲取利潤為經(jīng)營目標(biāo)的社會(huì)組織，其追求最大的經(jīng)濟(jì)效益是其經(jīng)營本質(zhì)。因此，很多企業(yè)經(jīng)營者在經(jīng)營過程中為了獲取更多的利益，經(jīng)常會(huì)采取鋌而走險(xiǎn)的方式，比如偷稅、漏稅等等行為，使企業(yè)面臨的更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，企業(yè)經(jīng)營者在經(jīng)營的過程中容易失去理智，對法律法規(guī)存在僥幸心理，將企業(yè)的稅務(wù)管理工作放置在偷稅、漏稅等違法行為之上，面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查更是想盡辦法、費(fèi)盡心思的逃避和遮掩。這種認(rèn)識(shí)上的偏頗使得企業(yè)稅務(wù)管理上存在很大的法律風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。有些民營企業(yè)的甚至為了達(dá)到少繳稅或者是不交稅的目的，而唆使企業(yè)稅務(wù)管理人員制作“陰陽賬”來逃避稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理人員的稽查。這些違規(guī)行為雖然使民營企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)獲取了一定的利潤，也暫時(shí)得到了一定的優(yōu)惠。但是，一旦民營企業(yè)的偷稅、漏稅等違法行為得到查處，那么民營企業(yè)所要面臨的是更大的行政處罰，甚至是刑事處罰，需要承擔(dān)更大的懲罰成本，最終導(dǎo)致民營企業(yè)的發(fā)展存在不穩(wěn)定性，甚至是破產(chǎn)。究其原因，這都是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較低。

（二）缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系

大部分的民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)模都比較的小，屬于中小型企業(yè)。這些企業(yè)自身的發(fā)展基礎(chǔ)比較的薄弱，資金基礎(chǔ)也不夠雄厚，其建立的內(nèi)部控制管理體系也存在很多缺漏，經(jīng)常出現(xiàn)管理漏洞，或者是顧此失彼的不良管理現(xiàn)象。有些小型民營企業(yè)甚至都沒有建立內(nèi)部控制管理制度，也沒有長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)而專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，很多民營企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候缺乏可依靠的管理?xiàng)l例來執(zhí)行，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化管理的參考依據(jù)，只能一味采取被動(dòng)的方式來面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理人在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)只能臨時(shí)抱佛腳，管理的效果也往往差強(qiáng)人意。

（三）企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入較少

部分民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人雖然會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張而不斷重視本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。但是，由于民營企業(yè)的規(guī)模本來就比較的小，運(yùn)營資本也不夠充實(shí)，發(fā)展資源相對短缺，使得企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的投入比較小，很多民營企業(yè)甚至不愿意在稅務(wù)管理上、內(nèi)部控制制度的完善中花費(fèi)過多的精力和資金，其在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)上和稅務(wù)專業(yè)的引用上的建設(shè)支援也不夠。另外，由于大量專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才大量涌進(jìn)那些知名度比較高、經(jīng)營規(guī)模比較大的大型企業(yè)，使得中小型民營企業(yè)的人才缺口比較的大，人力資源缺失較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)比較的低。如果中小型企業(yè)提供不了高工資和良好的工作環(huán)境，高素質(zhì)的人才就不會(huì)“屈身下嫁”。但是，中小型的規(guī)模本就比較小、生產(chǎn)資金也比較的少，在稅務(wù)人才引進(jìn)和培養(yǎng)方面的重視程度也比較的低，就導(dǎo)致了中小型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才一直處于青黃不接的狀態(tài)。

二、加強(qiáng)我國民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效手段

（一）重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的影響，樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)

在現(xiàn)實(shí)生活中，有很多民營企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的防控意識(shí)比較的低，不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的影響作用，有的企業(yè)在遇到稅務(wù)問題是的應(yīng)對能力比較的低，應(yīng)對方法也比較的少。因此很多企業(yè)在稅務(wù)方面遇到了發(fā)展瓶頸，甚至走向了倒閉。比如寧波鄞州國稅局曝光的寧波某緊固件有限公司在09年的虛開增值稅專用發(fā)票的偷稅案件，使得該公司不僅補(bǔ)交了偷漏的124萬稅額，還加收46.2萬元的滯納金以及103萬元的罰款，使得該公司最終走向了破產(chǎn)的道路?？梢?，民營企業(yè)的管理層和決策層必須要充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的危害性。因此，企業(yè)管理人和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)我國相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)及其相關(guān)政策，樹立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理觀念，堅(jiān)決避免企業(yè)管理中的各種偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，并貫徹落實(shí)到每個(gè)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)稅務(wù)管理中的重要內(nèi)容，其對規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理工作，明確企業(yè)的稅務(wù)管理目標(biāo)具有非常重要的作用。可見，民營企業(yè)開展系統(tǒng)、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作是非常有必要的。因此，民營企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、發(fā)展趨勢和戰(zhàn)略規(guī)劃將稅務(wù)籌劃工作貫穿于生產(chǎn)、采購、銷售以及財(cái)務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。民營企業(yè)應(yīng)積極利用我國目前現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，來開展稅收籌劃工作，執(zhí)行明確合理的稅務(wù)籌劃方案。并且，民營企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃和員工考核進(jìn)行有效地融合，從最大程度上調(diào)動(dòng)員工的稅務(wù)管理工作積極性。如果業(yè)務(wù)部門在工作過程中發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的稅務(wù)管理問題，可及時(shí)反饋到稅務(wù)管理部門，為財(cái)務(wù)管理部門和企業(yè)決策層的稅務(wù)工作方針提供信息依據(jù)，方便民營企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)谋芏惙椒▉斫档推髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，最終將稅務(wù)籌劃工作落到實(shí)處并產(chǎn)生實(shí)際具體的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）綜合提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，合理、合法避稅

民營企業(yè)首先應(yīng)該多多使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來建立起科學(xué)合理的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過企業(yè)內(nèi)部控制信息進(jìn)行集成系統(tǒng)化的管理來提高民營企業(yè)的信息化水平。并且，通過該稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，也可以達(dá)到“智慧務(wù)稅”“智能管稅”的管理目的。這樣，不僅可以提高民營企業(yè)的稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性，也可以提升信息在企業(yè)內(nèi)部的傳播速度，在企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能及時(shí)的反應(yīng)過來，并財(cái)務(wù)適當(dāng)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施來解決稅務(wù)矛盾。另外企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)大力收集與本企業(yè)有關(guān)的稅收法律法規(guī)和政策，并形成專題報(bào)告呈報(bào)給公司決策層。

其次，民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該加大對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的投入，在重要的稅務(wù)管理崗位上配備專業(yè)的稅務(wù)管理人才，該崗位除了對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行日常申報(bào)以外，更大的崗位職責(zé)是對民營企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督和稽查。另外，針對目前中小型民營企業(yè)的稅務(wù)管理人才短缺的情況，民營企業(yè)應(yīng)一邊大力引進(jìn)高素質(zhì)的稅務(wù)人才，另一邊應(yīng)著重對企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)，積極從內(nèi)部人員培育來滿足企業(yè)日益增加的人才需求。

最后，使用關(guān)鍵項(xiàng)目、關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)管理對策。對關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重大生產(chǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該在重大決策之前制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和關(guān)鍵項(xiàng)目稅務(wù)籌劃工作報(bào)告，以此作為企業(yè)重大決策的參考依據(jù)，以此保障企業(yè)在重大決策和重大投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控能力。

需要注意的是，受民營企業(yè)發(fā)展規(guī)模和資金力量的影響，受民營企業(yè)稅務(wù)人員自身能力的限制，民營企業(yè)可以采取非關(guān)鍵業(yè)務(wù)外包的方式，或者是聘用專業(yè)咨詢中介機(jī)構(gòu)來參與到企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以此提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力和控制能力。

三、結(jié)論

綜上所述，民營企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其對推動(dòng)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常大的積極作用。相對于國有企業(yè)、跨國集團(tuán)公司，我國民營企業(yè)承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的能力要更弱一些，其自身的稅務(wù)管理水平的提升也受到了一定的限制，其自身又缺乏深刻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致我國民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力一直得不到有效的提升。為了解決這一問題，民營企業(yè)管理人應(yīng)積極對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范進(jìn)行仔細(xì)的研究和不斷的探索，并通過合理、合法的措施來合理避稅，降低我國民營企業(yè)的稅收成本，保障我國民營企業(yè)的又穩(wěn)又快發(fā)展。

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