“營改增”對工程施工企業效益的影響及其應對

黃小英

【摘要】隨著我國稅收政策的頒布，將營業稅改為增值稅，實施范圍也包括了建筑工程行業，建筑行業作為國家重要生產行業，它可以提供大量的就業崗位和高利潤，將建筑行業的營業稅改為增值稅這無疑是一個機遇與挑戰并存的機會。本文就深入探討營業稅改增值稅將會給工程施工企業效益帶來哪些影響，淺談鄙人對其的看法，進一步提出應該如何面對“營改增”所帶來的影響所采取的具體措施，促使工程施工企業更好發展。

【關鍵詞】“營改增” 工程施工 企業效益 具體影響 應對措施

一、引文

所謂的“營改增”就是營業稅改為增值稅，從2016年5月1日起，國家將全面實施“營改增”的稅收政策，并且將范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業以及生活性服務業。為了適應國家頒布的稅收新政策，工程施工企業要采取相應的應對措施，需要根據相關的規定制度進行改革，從而確保在進行營改增的過程中能夠及時的解決掉問題，進而保證了企業的經濟效益，促進企業發展。

二、“營改增”對工程施工企業效益帶來的影響

營改增將營業稅改變為增值稅，在進行轉變的過程中，難免會給企業帶來一些影響，其中有好，有壞。從一定的層面上來說，增值稅比之營業稅要相對合理一些，就我國的社會經濟的現狀出發，增值稅可以促進我國眾多行業的穩定運行。但在這之中，也并不是絕對的，在對工程施工企業效益方面來看，就有利有弊。

（一）“營改增”對工程施工企業效益帶來的有利影響

1.有效避免重復納稅的情況。增值稅在納稅方面比之營業稅可以降低重復納稅的情況出現。在進行營改增之前，工程施工企業在進行材料收購的時候需要根據國家規定繳納進項稅額，而且在貨物流通過程中獲得一定的金額，也應當向國家繳納營業稅，但是在工程施工企業完成施工之后也需要向國家繳納一定的營業稅，這就造成了工程施工企業重復納稅的情況，就在賦稅方面給企業帶來了壓力，降低了企業的經濟效益，對企業的發展造成影響。

而營改增之后，重復納稅的情況就有所減緩。在當下眾多工程企業為了能夠具有更好的市場競爭力，也會通過將工程投標分包出去的形式來進行施工。同時這樣的分包的工程施工方式，也會因為國家建筑部門與分包工程部門不能夠簽訂工程施工方面的合同條款，就不具備相對的法律效益，也就造成了在施工過程中需要繳納一定的稅額，便出現了工程施工企業重復納稅的情況，這就不利于企業的更好發展。但營改增的落實，通過銷項稅抵扣進項稅，就讓工程建筑企業在進行納稅時更加的科學合理，就減少了因工程施工企業將工程投標分包而造成的重復納稅的情況。

2.提高技術和設備的運用。在進行營改增之前，工程施工企業運用大型設備時，需要在采購時付出大量的進項稅金，也就增大了工程施工企業在進行建筑施工時的成本，不利于企業間的競爭，同時高額的稅金也影響了工程施工企業的施工技術。在施工設備方面，有稅務的影響，施工設備的更新應用就更加困難。

通過營改增，企業在進行施工設備的購買時，可以不用繳納高昂的稅務收入，也就減少了工程施工企業在施工設備的更新與投入使用過程中所帶來的資金投入，進而降低了工程施工企業的壓力。這有利于企業更好的提高施工技術，增加企業自身的市場競爭力。

（二）“營改增”對工程施工企業效益帶來的不好影響

1.企業資金周轉帶來困難。通過營改增的實施，一些工程施工企業也表現出了嚴重的經濟負擔，使得工程施工企業在資金周轉與投入上形成了一定的困難。就目前現狀而言，工程施工企業在進行施工時與國家建設部門工程支付的進度不對口，資金入賬不同步的問題，企業往往在施工完成后，還不能夠拿到建設部門所應當支付的工程項目資金。在此現狀下，營改增的突然實施，就會讓工程施工企業墊付稅額，讓沒有拿到工程項目資金的工程施工企業的資金周轉與投入運行就加大了難度，不利于企業的再發展。

2.稅務回收成難點。營改增可以很大程度的降低工程施工企業的稅務負擔，這是工程施工企業能夠有規范的外部市場票據的情況下，要有標準的發票開具才可以。而工程施工企業往往通過投標分包的形式，將工程分包出去，這就造成了施工項目不好管理，施工材料的來源也不同，這就讓施工企業收集增值稅發票的情況造成困難。在進行稅務費用核算及稅務標準發票開具時就形成了困難，阻礙增值稅繳納與相關稅務費用繳納。

3.會計核算的負擔增大。營改增在實施之前，營業稅的稅額繳納只是通過對所需要繳納的稅費進行詳細的計算，然后按照計算后的數值結果進行相應的稅費繳納。而在營改增落實以后，增值稅的稅務計算給工程施工企業的會計核算項目就增加了更多的方面，不僅僅有進項稅額的五個內容，還有銷項稅額的四個內容以及其他的稅額內容，這就進一步增加了工程施工企業的會計核算的工作難度，加大了他們的工作量，對工程會計財務方面的處理和整合造成了一定的影響。

三、面對“營改增”對工程施工企業效益的影響所采取的應對措施

面對“營改增”的趨勢下，工程施工企業應當迎合其所帶來的對企業發展以及企業經濟效益的影響，通過對應的措施進行創新、改善，保證工程施工企業的經濟效益。

（一）優化企業會計核算工作及相關制度

營改增之后，工程施工企業的會計核算負擔增大，但在這一同時，其利弊的影響之下能夠給工程施工企業一定的時間來進行企業內部財務、會計、稅務等方面的改善。工程施工企業應當重視會計核算的工作，企業內的各個部門應當積極配合會計核算工作，從而保證會計核算時的各方面能夠減少一些壓力，又能夠較為準確的表達出現實所需要的；再就是通過更具有權威以及專業的人員來對工程施工企業的最后結果進行核算，加大對會計核算人員的培訓，讓每個會計核算人員都能夠掌握核算技術，提高個人素質，并結合其他企業的會計核算工作的進行，以及其相關制度的建立，進而通過自身與其他同行業的情況來不斷地優化創新。

（二）做好企業監管工作，保證企業發展

營改增的實施，也就表明了工程施工企業應當增設新的監管部門或職能部門，從而確保企業可以落實營改增的工作。通過建立工程施工企業的監管部門，對企業增值稅發票的開具進行監督管理，這有利于工程施工企業因為項目分包而導致的材料來源不同發開具的發票的準確性與可行性。同時監管部門還有利于加強各個崗位的人員對工作的落實態度，還可以增加各個部門之間或各個管理人員之間的聯系，提高企業的管理水平，保證企業的穩定發展。

（三）提高對財務報表的重視

在營改增落實之后，工程施工企業的財務報表也從以往的簡單的營業稅額計算及相關因素轉變為會計要素及實際金額對比。在進行施工的過程中，施工情況的改變與或者與財務報表上的情況不符合，則需要通過對財務管理人員進行協商，對財務報表及施工情況變化的現象進行針對性解決，并記錄在案，若同類事件發生的情況較多，則應當制定出適宜的問題改進方法及策略，保證工程施工企業的經濟效益，促進工程施工企業的發展，減少因營改增而帶來的經濟壓力。

四、結論

總而言之，營業稅改為增值稅，這項新的稅收政策既給工程施工企業帶來了有利影響，同時也向它發起了挑戰，但是不管怎樣，工程施工企業都要做好各項措施準備其沖擊。針對它所帶來的各種影響，要對陣下藥，采取相應的解決措施，主要加強工程施工企業項稅額抵扣環節和培養稅務人才進行負責，以便提高工程施工企業的經營效益。

參考文獻

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