加強內部審計監督完善國土資源財政資金管理

王小玉

摘要：通過揭露財政資金管理、項目資金管理中存在的問題，分析產生問題的原因，制定完善內部控制制度，是加強國土資源系統財政資金管理的主要措施之一。要繼續加強對部直屬事業單位的內部審計，積極推行財務管理信息系統的運行，加強預算管理，實時對大額資金使用進行監管，是擺在我們面前的一項重要課題。本文首先介紹國土資源財政資金管理中存在的問題，提出強化內部審計監督，解決國土資源財政資金管理中存在問題的方法。

關鍵詞：內部審計監督；國土資源；財政管理

國土資源系統的內部審計工作，融合了財務收支審計、經濟效益審計、管理審計、財經法紀審計、風險審計、經濟責任審計等各個方面，對于促進黨風廉政建設，加強對領導干部的管理和監督，加強系統內財經事務管理、保障國有資產保值增值等工作有著十分重要的意義。但是受傳統內部審計程序和方法所限，目前的內部審計工作往往表現出工作量大、延續時間長、審計效率低，難以發揮其監督管理的實際作用，阻礙了內部審計工作的進一步發展。

一、國土資源財政資金管理中存在的問題

（一）內部審計制度建設問題。目前，我國在國土資源財政資金管理內部審計制度建設方面主要存在兩方面的問題：一方面，部分國土資源財政資金管理部門的內部控制制度不完善，存在若干問題。如不相容崗位不分離、授權審批規定不清晰、缺乏有效監督、資產保護不嚴格等；另一方面，國土資源財政資金管理人員執行內部審計不到位。

（二）預算編制和執行問題。在預算編制和執行方面存在的問題主要表現在三個方面。首先，整個預案編制制度和方式存在著結構不合理的現象，同時在項目的實際實施過程中，也存在著年度專項結余比例過高的現象。其次，項目外協經費支付沒有較為嚴格的預算和執行，致使在項目運行中存在著不同程度的超預算和無預算現象，另一方面由于預算編制的不嚴格，導致了外協經費的隨意性。最后，在項目實際運行中的人員經費占比過大，對其他方面的經費預算存在著擠兌的現象。另外，在費用花費的票據方面也存在著諸多不合理現象[1]。

（三）資金管理問題。目前，在我國國土資源財政資金管理方面主要存在著三個方面的問題。首先，固有資產的內部控制不夠嚴格，在固定資產的領用、登記等方面的手續存在著極其不健全的現象，致使一些固定資產未登記入賬，造成帳外資產的存在。其次，沒有嚴格執行固定資產的定期盤點制度，造成了賬賬不符和賬實不符的現象。最后，部分國土資源財政資金管理經營單位存在專用物資和材料管理不合格的現象，沒有相應的出入庫手續驗收制度，致使成本結轉和存貨價值不實的現象出現，無法真實展示項目成本和利潤。

（四）融資風險問題。1）融資主體單一，導致融資壓力大。隨著城市規模的不斷擴大，城市配套基礎設施的投資規模也將不斷擴大，而作為負責基礎設施等建設資金籌集任務的城市土地儲備承擔的基金壓力越來越大。而且新的《土地儲備管理辦法》規定：各類財政資金不能用于土地儲備貸款的擔保，土地儲備機構也不得以任何形式為第三方提供擔保。另外，儲備地塊不能及時出讓，影響了貸款資金的及時回籠，導致貸款利息始終滾動支付，給市政財力造成很大的壓力，資金鏈有斷裂的危險。2）融資能力低， 需要城市土地儲備融資的項目，一般集中在城市基礎設施建設方面，而這些基礎性設施都屬于公益性的項目，性質是投入收益少，這樣就導致政府融資平臺的風險增加。銀行貸款的融資渠道單一，而且有信譽要求，本金的償還期限有時間限制的。這嚴格地限制了土地儲備機構的資金周轉和利用，導致土地儲備機構的融資能力降低。

二、內部審計監督解決國土資源財政資金管理方法

（一）創新內部審計工作理念。要通過強化內部審計監督，有效解決國土資源財政資金管理中存在問題，首先在單位內部創建新的內部審計工作理念，采取科學合理的統籌方法和組織方式，在單位的內部審計工作中深刻的貫徹科學發展觀，圍繞科學建立社會效益理念、預算績效理念以及統籌協調理念，以這些理論為基礎指導單位內部的審計監督工作。創建新的國土資源財政資金管理方面的工作理念可以從以下四個方面進行。

（二）強化內部審計工作力度。強化單位內部審計的工作力度也是有效提高國土資源財政資金管理質量的方式之一。采用創新方式改善目前的內部審計工作方式，強化內部審計工作的力度，進而有效提升內部審計工作的質量和層次性。通過加強國土資源財政資金管理內部審計，實現對資金管理的風險防范、安全維護、問題揭露、促進改善和意見提出，切實保障內部審計工作的真實性，實現內部管理制度向著機制建設、制度建設和高水平轉變，整體提高項目的效益。

（三）提高內部審計報告質量。提高內部審計的報告質量，通過落實和追蹤內部審計的結果，推進制度改革的落實，進而有效提高國土資源財政資金管理內部審計的質量。首先，要重視分析各種審計資料，提高內部審計的歸納總結和提煉分析工作質量。其次，圍繞審計工作的中心，結合工作重點和社會實際，有效提高審計報告的質量，幫助單位領導或主管部門作出正確的決策。最后，要積極推進內部審計工作的整改，通過定期檢查，落實整改措施，充分發揮內部審計的作用。

（四）提高內部審計人員能力。一個國土資源財政資金管理內部審計工作的開展質量直接受內部審計工作人員的整體素質和專業能力的影響。因此，要有效解決目前在國土資源財政資金管理中的問題，提高內部審計的質量和效率，就需要培訓內部審計工作隊伍相應的技能，有效提高內部審計人員的業務技能、國土政策水平和國土業務管理等綜合素質能力。此外，在日后的內部審計隊伍的建設中，要重點注意提高隊伍的整體素質能力，努力打造出一個業務精湛、政治過硬和清正廉潔的審計隊伍，定期安排內部審計人員學習相關的業務知識、法律法規和國土資源方面的專業知識，實現內部審計人員的知識持續更新，符合社會的實際需求。進而提高國土資源財政資金管理的內部審計工作質量，完善國家的國土資源財政資金管理。

（五）加強隊伍建設，提高內部審計人員素質。內部審計工作的作用與效果取決于審計質量，而審計質量的好壞則取決于內部審計隊伍的政策水平、業務技能等綜合素質的高低。學習法律法規，學習業務知識，學習國土資源管理知識，不斷更新知識，提高內部審計人員發現問題、分析問題、提出解決問題建議的能力。

國土財政資金管理方面存在著內部審計制度建設、預算編制和執行方面、資金管理等多方面的問題，通過分析可知，薄弱的內部審計監督是導致問題的主要原因之一，需要及時解決。強化內部審計監督是解決國土資源財政資金管理中存在問題的最有效辦法，可采取創新內部審計工作理念、強化內部審計工作力度、提高內部審計報告質量和提高內部審計人員能力等手段，強化內部審計監督，完善國土資金管理制度，提高管理質量和效率。

參考文獻：

[1]陳良華，陳小燕 . 芻議內部審計在內控管理中的作用[J]. 現代經濟信息，2014（20）.

[2]張成川. 行政事業單位內部審計的現狀及其改進措施分析[J]. 財經界，2014（2）.

[3]張榮洛. 談事業單位內部審計的現狀及內部控制[J].中國國土資源經濟，2015，（4）.endprint