解鎖個稅改革新招式

韓舒婉+王睿+朱晟頡

【摘 要】在近十余年中，房地產(chǎn)業(yè)無疑是我國發(fā)展最快的產(chǎn)業(yè)之一。房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展勢頭在21世紀前十年的中國可以說是勢不可擋，在經(jīng)濟發(fā)展中的地位更是數(shù)一數(shù)二。然而在經(jīng)過了十年的繁榮期后，我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在進入21世紀第二個十年后進入了飽和期，產(chǎn)生大量房產(chǎn)庫存。2016年，3月7日“兩會”新聞發(fā)布會上，財政部部長樓繼偉談到綜合稅制下首套住宅按揭貸款利息的扣除問題。故本次調(diào)查就“房貸利息抵扣個稅”這一政策的優(yōu)缺點以及廣大個稅繳納者對政策的滿意度評價，研究如何發(fā)揮政策的自身優(yōu)勢，克服缺點，為政策的實施提出合理的建議。

【關鍵詞】房貸利息；個人所得稅；庫存房產(chǎn)；建議

大部分公眾的基本住房需求已經(jīng)得到了解決，然而全國各地仍存在大量還未售出的商品房，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已有了停滯不前的趨勢。解決商品房的大量庫存成為了房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的第一要務。我國個稅制度存在著避稅空間大、稅率設計不公平、制度不完善等問題，形成高收入者稅負輕、低收入者稅負重的現(xiàn)象。針對以上現(xiàn)狀，最有效的去化政策是有限額地進行個人所得稅的減免，在政策條件允許的情況下，用住房個貸利息沖抵個人所得稅。

在此條件下，該種政策下是否能達到減輕公民的賦稅壓力的目的，能否活躍我國正處于低迷階段的房地產(chǎn)市場、減少庫存房產(chǎn)，為此，我們展開此項調(diào)查研究。

一、我國房地產(chǎn)及個稅繳納現(xiàn)狀

1.收入差距較大，納稅群體的納稅額度普遍較低。

據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，32%的受訪者年收入在5萬元以下即月收入在4000元左右，40%的受訪者年收入在5～15萬元，而年收入在15～30萬元、30～50萬元及50萬元以上的收入群體分別占比13%、9%和6%。由此可以發(fā)現(xiàn)，由于我國現(xiàn)階段我國正處于資本積累階段，低收入人群較多所以繳納個稅額度都不高，貧富差距較大，說明該政策在實施的時候受眾有較大的傾向性，更傾向于中高收入的家庭。

通過對被調(diào)查者的繳納個人所得稅情況的調(diào)查發(fā)現(xiàn)需要繳納個稅的人數(shù)僅僅占樣本總體的50.2 %，而在繳納個稅的人群中有61.33 % 的人繳納個稅不超過1000元。我們發(fā)現(xiàn)繳納個稅的群體在總體中占比較小，并且繳納的稅額普遍較低，這意味著該項政策實施后受眾較小，能給受眾群體帶來的收益較小，惠民程度較低。

2. 納稅金額普遍較低，購房需求僅停留在滿足生活所需。

本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)中高收入家庭的購房需求遠大于低收入家庭。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示被調(diào)查者中48.5 %的人有購房需求，且相對中高收入家庭，低收入對購房需求較低。在不繳納個稅的受訪群體中95%的受訪者不愿意購買房產(chǎn)，繳納個稅金額在1000元以下及1000-2000元的受訪者中愿意購買房產(chǎn)與不愿意購買房產(chǎn)人數(shù)大致相等。而在中高收入家庭中，收入越高對房屋需求也越大。繳納個稅金額在2000-3000元范圍內(nèi)的高收入群體中，有明顯的購房需求，需要購買房產(chǎn)的人數(shù)明顯多于不需要購買房產(chǎn)的人數(shù)。

在對有購房需求的被調(diào)查者購房需求調(diào)查時，排在首位的是生活需求，占比65.52%，而為了學習，工作，投資，其他等需求占比并不是很高是非常少的。這說明我國大部分居民的經(jīng)濟還停留在滿足基本的生活所需上，說明我國經(jīng)濟還處于欠發(fā)達狀態(tài)。

3.居住地房價越高，房貸數(shù)額越大。

近年來我國房地產(chǎn)市場“有價無市”的問題嚴重，一方面，各地區(qū)房價持續(xù)上升且上升幅度較大，另一方面，開發(fā)商意識到房地產(chǎn)業(yè)的較高利潤，不斷開發(fā)新樓房，導致大部分樓房價格超出人們的承受范圍，無交易市場，房產(chǎn)庫存嚴重。研究發(fā)現(xiàn)受訪者所在地的房價越高，購房者想要擁有一套房產(chǎn)的愿望就越強烈，但當房價高到一定程度時，購房者購房的意愿還會收到其他方面因素的影響所以購房意愿的比重不再變化。房價越高，受訪者越想要擁有房子，他們認為增值的可能性大。但房價高到一定程度，增值的空間會減少，人們的想要購房的比重不再繼續(xù)增加。而房價較高，超出人們的承受范圍時，選擇貸款方式買房的人數(shù)增加，對該項實施的支持也越來越多。

二、受訪者對房貸利息抵扣個稅政策的意見調(diào)查

1.政策普及程度分析。

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該政策普及程度較低，居民對該政策的認知度較差。在400份的有效問卷中，了解程度最低為1，了解程度最大為4。對調(diào)查數(shù)據(jù)利用SPSS軟件進行描述性統(tǒng)計分析，如下表，發(fā)現(xiàn)了解程度平均值為2.19，處于不了解和了解之間，可見此政策的普及程度較低，認知度差。這說明財政部門和與該政策相關的各個部門應加大宣傳力度，讓更多的居民知道該政策、了解該政策，以便更好地減輕個稅壓力。

2.房貸利息抵扣個稅后會導致房價上漲并加大貧富差距。

在對該政策實施給社會帶來的影響按程度進行分析過程中，在房貸利息抵扣個人所得稅后，很大的可能會導致房價上漲、貧富差距進一步加大，這會造成原來賺錢少即交個人所得稅少、買不起房產(chǎn)的“窮人”更加買不起房產(chǎn)，原來賺錢多即交個人所得稅多、能買得起房產(chǎn)的“富人”會買更多的房產(chǎn)來抵扣個人所得稅或者投資房地產(chǎn)業(yè)以便日后增值，由此惡性循環(huán)，貧富差距將進一步加大。其他相關稅率如房產(chǎn)稅稅率可能因為購房數(shù)量的增加而有所上升，銀行貸款利率可能會因為貸款購房的人數(shù)增加而上調(diào)貸款利率。

3.普遍認為房貸利息過高，需要惠民政策給予一定的補貼。

調(diào)查顯示68.56 % 的被調(diào)查者認為現(xiàn)行的房貸利息標準較高，僅僅27.76 %的人認為現(xiàn)行的房貸利息標準適當?？梢娢覈用駥ΜF(xiàn)行的房貸利息標準普遍認為是過高的，普遍認為在現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟發(fā)展水平下現(xiàn)行標準的房貸利息標準過高。

因此，人們迫切的希望國家通過一系列的有效舉措進行宏觀調(diào)控，但由于以房貸利息抵扣個稅的方式更傾向于中高收入人群，所以較低收入者更希望在該項政策實施的同時以教育費用支出、撫養(yǎng)子女基金或贍養(yǎng)老人基金等方式抵扣，讓廣大人民群眾能買的上房、買的起房。endprint

三、結(jié)論與建議

因此，我們應客觀理智地的看待這一政策的實施。

首先，就政策本身而言這一政策的優(yōu)勢與問題并存。由于我國房價不斷地持續(xù)上漲，而房貸利息標準又較高，選擇貸款方式買房的家庭比例逐漸上升。而我國人民賦稅壓力沉重，因此該項政策的實施有一定的必要性，可以幫助房地產(chǎn)行業(yè)減少房產(chǎn)庫存，增加手中的空閑資金拉動消費、增加投資。但與此同時，該項政策存在的問題也不容忽視。由于我國低收入人群較多且繳納個稅額度都不高，導致政策的受眾有較大的傾向性，更傾向于中高收入的家庭。不繳納個稅的人們可能更多地以選擇租房等方式解決個人住房問題，而在繳納個稅的群體中，收入越高，消費水平也越高，承擔的房貸壓力越重。

其次，該項政策的實施會影響到人們生活的方方面面。研究發(fā)現(xiàn)，大部分人認為該政策實施會影響其所需繳納個稅金額，導致每月應交個稅減少進而增強其購買欲望，同時受訪者更傾向于低首付和更長的還款年限來抵扣更多的個稅稅款。高收入人群認為可以選擇更高檔的住宅小區(qū)，提高自己每月的需還的房貸利息以抵扣更高的個稅。此外，該項政策可以有效地減輕家庭壓力，增加個人儲蓄，房貸利息抵扣個稅后會導致房價上漲并加大貧富差距。

那么應該如何應該應對和完善該項政策？

1.理性購房，注重滿足生活所需

高庫存壓力之下的房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)明顯拖累中國經(jīng)濟增長，越來越多的人可以通過貸款，分期付款等方式選擇購買滿足非生活需求的房子。這會導致各種經(jīng)濟適用房不能發(fā)揮其績效，以低價被出售給以此牟利的人等，導致高價房屋滯留。因此，房屋需求者應該理性購房，注重滿足生活需求，合理減少市場庫存，以免需求增加，抬高房價。

2.多種抵扣方式跟進

在對抵扣個人所得稅的方式進行調(diào)查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)公眾更加倚重以教育費用支出，撫養(yǎng)子女基金，贍養(yǎng)老人基金，抵扣個稅，這樣比僅以房貸利息的方式受眾廣泛，更合理地分配稅收以及有限度地為大眾節(jié)稅。

參考文獻：

[1] 夏宏偉.中國個人所得稅制度改革研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2013.

[2] 賈康，梁季. 我國個人所得稅改革問題研究——兼論“起征點”問題合理解決的思路[J].北京：財政研究，2010.

作者簡介：

韓舒婉，女，漢族，吉林省人，現(xiàn)為吉林財經(jīng)大學統(tǒng)計學院經(jīng)濟統(tǒng)計專業(yè)本科在讀學生。endprint