基于內部控制視角的企業稅務風險管理研究

洪釩嘉

摘 要：隨著國家稅務體系的完善，企業的稅務風險越來越大，稅務風險會給企業帶來經濟損失，影響企業的未來發展。本文針對內部控制視角的企業稅務風險管理進行研究，論述了內部控制與稅務風險，我國企業稅務風險內部控制的現狀，以及內部控制視角下的企業稅務風險管理策略。

關鍵詞：內部控制視角；企業稅務；風險管理；研究

我國的諸多企業普遍存在稅務風險管理水平落后的現象，甚至有的企業沒有對應的稅務風險管理體系，僅是通過財務部門進行稅務辦理工作，增加了企業稅務風險的程度，阻礙企業的未來發展。稅務風險主要是企業的稅務辦理沒有按照國家法律規定進行操作，使得企業的未來發展具有風險性。

一、內部控制與稅務風險

（一）內部控制

內部控制主要是在固定的條件下，企業利用已有的各種資源，提高經濟效益，為達到既定的管理目標，而進行內部控制，對部門與組織之間進行調節，制訂相關的規則、計劃、程序等。根據我國的相關法律規定，內部控制指的是為完成組織目標，企業的管理層、董事會、全體員工都需要進行實施。其目標是在確保企業經營模式合法的條件下，保證企業的資產安全、財務安全、信息完整等，從而提高企業的經濟效益，促進企業的未來發展。內部控制的要素，主要包括以下幾方面：1、控制環境，主要是針對治理、管理職能，以及管理層對內部控制的重視程度。2、風險評估，主要是針對企業的財務報告，以及經營風險進行分析，并采取對應的補救措施。3、信息系統，利用計算機建立記錄、處理、存儲、報告等功能的系統。4、控制活動，能夠加強內部管理，保證各項制度與政策的實施。例如，授權、績效、信息處理、稅務風險等。5、監督，加強對內部人員與制度的監督，從而去提高工作效率。

（二）稅務風險

稅務風險主要是指企業的稅務沒有按照國家法律規定進行操作，使得企業的未來發展具有風險性，影響企業的正常納稅。稅務風險主要是由內部原因與外部原因組成，總體上可以概括為以下幾方面：1、企業未建立完善的管理制度與內部控制制度。內部控制與內部管理，是決定稅務風險程度的主要因素。若是企業內部缺乏完善的管理體系，會使得企業對于稅務風險的防御能力降低，無法從根源入手解決問題，其屬于稅務風險的內部原因。2、企業工作人員思想觀念落后。企業管理人員重視經濟收益，對于納稅管理很少關注，未培養專業的稅務人才，強調少交稅收，并且贊同通過各種渠道逃避交稅的行為，使得企業存在嚴重的稅務風險。我國的稅務體系不斷完善，需要企業擁有專業的稅務人員進行操作，從而去降低稅務風險。企業對于稅務風險，未樹立正確的防范意識，管理人員對于稅務的管理比較疏松，使得企業未能利用國家政策，去獲得稅務收益。3、未建立完整的組織機構。我國諸多企業的稅務機構設置不科學，甚至許多企業未設置稅務組織，直接交給會計或者是財務人員進行兼職，使得稅務管理失去有效性。企業未設立風險管理機構，對于稅務風險不能有效的設防，增加了稅務風險發生的可能性。

二、我國企業稅務風險內部控制的現狀

（一）稅務風險內部控制的現狀

我國企業稅務風險內部控制的現狀，普遍存在內部控制制度不完善的情況，并且對于稅務風險的認識不足。諸多企業對于稅務風險的管理不合理，沒有形成科學的管理機制，使得企業的稅務存在較多漏洞。隨著國家關于稅務相關法律政策的頒布，企業對于稅務風險的認識有所提高，能夠認識到內部控制，有助于防范稅務風險。建立完善的稅務風險內部控制制度，能夠幫助企業利用稅收政策獲得稅務收益，在一定程度上避免風險，保護企業的財產安全，有助于企業的未來決策，能夠促進企業長期穩定的發展。而我國企業普遍存在內部控制力度不足的現象，未能夠科學的制訂內部控制制度，并且缺乏內部控制專業性人才。

（二）稅務風險內部控制的問題

未能正確的認識稅務風險，是稅務風險內部控制的主要問題。我國企業對于稅務風險的認識，存在一定的局限性，普遍認為稅務風險預防屬于財務部門的職責，與其他部門毫無關系，導致對于稅務風險的防范沒有涉及到日常運行的各個環節。企業對于稅務風險不重視，主要是將經濟收益作為主要目標，對于財務管理比較重視，很少進行稅務風險管理的投入。企業的稅務風險，關系到企業的各個環節，稅務繳納是長期進行的工程，需要全部人員的配合。我國企業主要是注重生產與研發環節的管理，對于企業風險的管控，也主要是在生產與運營方面，對于稅務風險的關注程度較低，對于相關的稅務法律不了解，認為稅務繳納僅是財務核算的工作，只要不虛假申報，則不會出現問題。我國企業的稅務風險管理，缺乏專業的稅務管理人才，未建立專門的稅務管理組織。一般情況下，都是由會計兼職稅務人員，會計本身不具備專業的稅務管理技能，對于稅務辦理、申報等流程只能憑借經驗進行操作，容易出現錯誤，為稅務風險留下隱患。企業對于最新的稅務法規很少關注，并且沒有進行深入的研究，使得稅務辦理不符合新政策的要求，促使了稅務風險的形成。

三、內部控制視角下的企業稅務風險管理策略

（一）企業稅務風險管理的目標

企業稅務風險管理，需要企業在組織架構、治理控制、業務流程、權責分配等進行內部控制管理，加強對各個環節的監督，從而去對稅務風險進行預防。企業稅務風險管理的目標是，建立完善的稅務風險管理制度，培養專業的稅務風險管理人員，有效的進行稅務風險防范，并且加強對稅務相關法律的研究，從而去更好的進行稅務辦理工作。唯有建立完善的稅務風險管控制度，才能確保企業稅務繳納不會出現錯誤，降低稅務風險的發生概率。

（二）企業稅務風險內部控制管理的原則

企業稅務風險內部控制管理的原則，主要包括以下幾方面：1、合法性原則。企業的稅務風險管理，需要符合法律的規定，否則會使得稅務繳納出現問題，影響企業的未來發展，內部控制也無法發揮效用。合法原則是防止稅務風險發生的基礎，需要企業加強對稅務法律政策的學習，確保企業的相關稅務繳納符合法律的標準，合理合法的完成繳稅工作。2、牽制原則。企業稅務風險管理制度的設計，需要部門之間的相互配合，各個環節相互制約，從而去合理的進行制訂。對于稅務風險管理制度的制訂，需要確保部門之間的監督，得到全體員工的支持，其內容需要具有規范性與科學性。3、授權原則。企業需要制訂相關的管理條例，合理的進行資源分配，明確員工責任制，不同的崗位具有相關的負責人員。加強對企業的管理力度，使得全體員工按照規章制度嚴格要求自己，實現企業稅務風險管理的權責統一，從而避免稅務風險。4、成本效益原則。企業的稅務風險管理，需要在控制成本的基礎上進行，從容去獲得更大的收益。成本效益原則，能夠體現稅務風險管理的價值，充分發揮其對企業的保護作用。

（三）根據內部控制要素進行稅務風險管理

企業的內部控制要素，主要包括以下幾方面：1、控制環境，建立完善的內部控制體系，從而去使得企業的建設、組織結構、人員分工具有規范性，有秩序的進行稅務風險管理工作。2、加強風險評估，對稅務風險進行評估，預測稅務風險的發生幾率，以及影響程度。采取有效的措施，對各個環節的風險進行分析，并且根據風險的特點，制訂相關的補救措施。3、加強信息的交流與溝通，提高員工對稅務風險的認識。定期的組織培訓，將稅務風險管理落實到實處。

四、結論

綜上所述，我國企業稅務風險內部控制的現狀，主要是稅務風險內部控制的現狀，以及稅務風險內部控制的問題。內部控制視角下的企業稅務風險管理策略，主要包括企業稅務風險管理的目標，企業稅務風險內部控制管理的原則，以及根據內部控制要素進行稅務風險管理。

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