高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的研究與應(yīng)用

魏冬+袁雅莉+張利儒

摘 要：本文通過深入分析建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“事后審計(jì)”無法實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的最終目標(biāo)—防弊、興利和增值。以此為依據(jù)，強(qiáng)調(diào)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)口前移，防范于未然，監(jiān)控建設(shè)項(xiàng)目的運(yùn)行全過程，提高投資效益，完善建設(shè)工程管理。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)深入透徹的實(shí)證研究，使工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)一步規(guī)范化、科學(xué)化、制度化，從而進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作。

關(guān)鍵詞：高校建設(shè)；工程項(xiàng)目：審計(jì)

通過對(duì)高校建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)行全過程、不同層次的跟蹤審計(jì)，可以在很大程度上避免重復(fù)建設(shè)，建設(shè)投資效益低下，建設(shè)過程效率不高等問題。并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭露和糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，從源頭上防止建設(shè)資金的損失、浪費(fèi)，保證工程建設(shè)質(zhì)量，使有限的經(jīng)濟(jì)資源發(fā)揮最大的效益。此外，對(duì)于遏制高校腐敗，加強(qiáng)廉政建設(shè)具有重要意義。

一、全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)的一種模式，是指在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中、事后的控制，與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計(jì)相比，基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有其突出的特點(diǎn)。

1、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制的主動(dòng)權(quán)。在采購招標(biāo)、材料設(shè)備簽訂、工程合同管理、預(yù)決算審核、工程進(jìn)度款支付審核等每一個(gè)方面和流程開展跟蹤審計(jì)，確保任何一個(gè)環(huán)節(jié)能夠確定合理的工程造價(jià)，讓建設(shè)工程項(xiàng)目在事前和事中有效控制，不至于出現(xiàn)事后工程造價(jià)超出標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)重后果。

2、按照時(shí)間區(qū)分，建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在事前、事中進(jìn)行，而傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，當(dāng)工程結(jié)束后，傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計(jì)才可以進(jìn)行。

審計(jì)時(shí)依據(jù)的資料是施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料，結(jié)果存在極大地不準(zhǔn)確性，因?yàn)樵诠こ探ㄔO(shè)中，有很多變更事項(xiàng)和隱形工程，這些在事后都無法清楚的掌握。建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)很好的規(guī)避了這一點(diǎn)，通過對(duì)全過程的控制，了解隱形工程等信息，提前記錄和取證，達(dá)到結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3、建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有工作量大，服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，會(huì)在項(xiàng)目主管部門有問題或疑問時(shí)及時(shí)提供服務(wù)，避免出現(xiàn)超額支出的情況，盡可能在過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。

二、高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用

通過對(duì)國內(nèi)部分高校（審計(jì)部門網(wǎng)頁對(duì)外提供閱覽，并且網(wǎng)頁建設(shè)得比較好的高校）審計(jì)部門的主頁進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)調(diào)查，對(duì)其審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、審計(jì)管理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)開展、建設(shè)工程審計(jì)、審計(jì)程序、計(jì)算機(jī)審計(jì)及其他相關(guān)審計(jì)信息進(jìn)行了收集與分析，在著重了解到高校建設(shè)工程高校建設(shè)工程審計(jì)問題與對(duì)策研究審計(jì)的開展現(xiàn)狀的前提下，對(duì)于高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。

（一）決策階段。高校建設(shè)工程項(xiàng)目無論周期、投資額多少、是否分期進(jìn)行，最重要的是保證質(zhì)量和資金預(yù)算的精度。在決策環(huán)節(jié)，高校應(yīng)成立專門的項(xiàng)目組，由學(xué)院相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，聘請(qǐng)專家對(duì)項(xiàng)目審批、前期籌備、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行剖析，以防止決策失誤，同時(shí)使工程造價(jià)全面、準(zhǔn)確。

（二）設(shè)計(jì)階段監(jiān)督。決策之后的設(shè)計(jì)階段是項(xiàng)目建設(shè)過程中的至關(guān)重要階段，項(xiàng)目實(shí)際方案直接決定了工程造價(jià)。設(shè)計(jì)階段是一個(gè)難度較大、要求較高、控制工程造價(jià)最有效的階段。因此，加強(qiáng)此階段監(jiān)督管理工作對(duì)控制工程造價(jià)有著重要意義，開展審計(jì)工作，要著重審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性、適用范圍。同時(shí)，要審查概算編制內(nèi)容的深度、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模及費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性等。

（三）招標(biāo)階段。招標(biāo)是一個(gè)較為復(fù)雜的過程，而且高校和投標(biāo)企業(yè)信息不對(duì)稱，高校應(yīng)該聘請(qǐng)具備審計(jì)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，由學(xué)校的紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行全程監(jiān)督，通過“外部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督”的共同作用，確保招標(biāo)階段公平、公正、公開，堅(jiān)決杜絕違反規(guī)定的行為和做法。在招投標(biāo)階段的審計(jì)有利于招投標(biāo)過程的順利完成。

（四）施工階段。施工階段是高校建設(shè)工程項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的時(shí)段，在此階段務(wù)必對(duì)整個(gè)建設(shè)工程施工進(jìn)行跟蹤審計(jì)與施工現(xiàn)場管理。學(xué)校可以公開招標(biāo)施工監(jiān)理單位，嚴(yán)格把關(guān)，確實(shí)保證高校建設(shè)工程的質(zhì)量。審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查的重點(diǎn)在于每個(gè)單位工程的詳細(xì)計(jì)算、定額選用的合理性以及各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)。詳細(xì)的審計(jì)是否按照規(guī)定工程量進(jìn)行，是否計(jì)算合理，是否合理計(jì)算定額中包含或者沒有包含的損耗量，是否有重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象，以及在定額子目的內(nèi)容、定額單位、施工方法、施工工藝、施工條件、工作內(nèi)容、人工、材料等等方面開展審查工作。

（五）竣工決算階段。在此階段應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)，在工程量和工程造價(jià)的審核上，嚴(yán)格把關(guān)，確定高校建設(shè)工程的建設(shè)成本的真實(shí)性和合法性。

總之，全過程跟蹤審計(jì)對(duì)高校建設(shè)工程項(xiàng)目具有十分重大的意義，對(duì)于規(guī)避規(guī)劃不合理、不科學(xué)、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、資金浪費(fèi)、高校“工程腐敗”等現(xiàn)象均能發(fā)揮較好的作用，最終保證高校建設(shè)工程項(xiàng)目的整體質(zhì)量和效益。

參考文獻(xiàn)：

[1}徐清照.高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)用研究[D].東南大學(xué)，2015.

基金項(xiàng)目：

此論文為2015年河北省教育廳高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)探究青年基金課題《高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)問題的研究》的結(jié)題論文，課題編號(hào)為：SQ151016，課題成員：張利儒，魏冬，王建華，龔雅潔，劉鵬茹，袁雅莉。endprint