地方政府投融資平臺企業內部控制探討

張琴

摘 要：本文針對地方政府投融資平臺企業內部控制的探討研究，將從地方政府投融資平臺特征入手，結合地方政府投融資平臺內部控制現狀，對加強地方政府投融資平臺內部控制措施展開論述。希望本文的研究，能為提升我國地方政府投融資平臺企業的內部控制水平提供參考性建議。

關鍵詞：地方政府；投融資平臺；企業內部控制；措施探討

面臨著中國經濟環境的復雜性，地方債日漸增多。部分的地方政府的投融資平臺企業的發展也存在著內部管理等一系列問題。為了使地方政府投融資平臺企業進入到良性運營狀態，加強對企業內部要素的有效管理和控制，建立科學的內部控制系統具有重要意義。

一、地方政府投融資平臺特征

地方政府投融資平臺，是指由地方政府提供資金，建立并授權地方融資平臺進行公共基礎設施開發、對外融資、經營管理等項目，以此作為財政資金和經營收入的還款來源。根據我國的財政政策，大部分資金都需要用來進行設施建設，以該種方式強化政府服務智能。投融資平臺的出現，不僅要求政府保持預算的平衡.而且要滿足地方政府資金支出的需求。為了地方經濟的穩定發展，投融資平臺是投資基礎設施建設項目的最佳選擇。該平臺的建立在特征上，表現為區域分布范圍廣，不僅可進行土地抵押，還能夠對土地進行開發整治以取得收益。

二、地方政府投融資平臺內部控制現狀

就目前地方政府投融資平臺內部控制現狀而言，存在以下幾方面問題：第一，投融資平臺企業內部環境結構不完善。該平臺的控制意識淡薄，法人治理結構不完善，制度不夠健全。治理結構上形同虛設，缺乏科學決策和良性運行執行力。在人力資源上也缺少專業型人才，企業文化強調不到位，內部審計監督缺失等。第二，投融資平臺企業在風險防范意識不足。多數融資平臺企業缺乏完善的風險防范運行機制，缺少完整的風險評估，風險目標設定模糊。第三，投融資平臺企業在控制活動方流于形式。企業全面預算不規范，預算管理不力。地方政府的投融資平臺企業績效考評形式化，無法真正落實考核。第四，投融資平臺企業的信息溝通不暢。部門之間缺乏統一協調，沒有設置完善的信息溝通制度等。

三、加強地方政府投融資平臺內部控制措施

（一）全面梳理健全法人治理結構及內部機構

全面梳理健全法人治理結構及內部機構，是加強地方政府投融資平臺內部控制措施之一。該措施主要是對平臺企業內部環境進行優化。首先，地方政府投融資平臺要根據企業制度，設置好監理會、經理層等不同機構，形成權責分配的局面。同時，干涉平臺企業的經營權需要經過多層進行授權[1]。由于投融資平臺的特殊性，該領域需要引進大批專業性人員，以此促進平臺企業規范發展。企業內部人員，也要不斷完善其知識素養及職業素養，確保部門的統一管理。

（二）完善內部風險管理體系以做好風險評估

完善內部風險管理體系，需要從以下幾方面做出努力：第一，企業應當積極的監督地方政府建立風險管理委員會。該委員會將成為風險決策的重要管理機構，幫助企業制定積極的措施，對風險進行控制，以此降低損失發生概率。第二，督促地方投融資平臺，建立適合自身情況的風險評估和監督機制，以便于及時改變策略[2]。第三，在監督方面，可以引入第三方合作機制，聘請會計律師等，對投融資項目進行公開審計，以達到評估風險、控制風險的目的。

（三）加強全面預算管理以加強平臺內部控制

加強地方政府投融資平臺內部控制的措施中，還包括加強全面預算管理。首先地方政府投融資平臺應當完善內部控制，編制好科學的全面預算。其次，地方政府投融資平臺應當注意，將債務也納入到預算管理中，以此提升預算的約束力，加強對其預算的控制。最后，地方政府投融資平臺企業應當定期組織財務活動，如全面預算等，進而為預算控制提供科學依據。

（四）完善地方政府投融資平臺企業內部監督

完善地方政府投融資平臺企業內部監督，主要目的是為企業的信息互通提供保障。地方投融資平臺企業在制定好完善的內部控制及監督機制后，應當設立具有權威性的審計部門。該部門以及監督機構，都應當具有明確的監督責權。將其作為規范內部監督程序的途徑。在日程的監督管理中，企業需要定期對內部控制情況的有效性進行評價，出具并提交相應的報告。除此之外，內外的監督應當相互結合，引入更多可靠的第三方監督機構。企業的信息溝通方面，應當在部門設置合理的基礎上，保證平臺企業會計信息的時效性和流通性。

四、結論

企業內部控制，關系到企業經濟系統中生產運營等各個環節，具有十分重要的實用價值。本文針對地方政府投融資平臺企業內部控制的探討研究，是從地方政府投融資平臺特征入手，對地方政府投融資平臺內部控制現狀進行了分析，最后提出了加強地方政府投融資平臺內部控制的幾點措施。第一，全面梳理健全法人治理結構及內部機構；第二，完善內部風險管理體系以做好風險評估。希望本文的研究，能為提升我國地方政府投融資平臺企業的內部控制水平提供一份借鑒，進而推動地方融資平臺運營的透明化和高效化。

參考文獻：

[1]文春暉，呂政，段湘姬.雙重不完全代理：地方政府投融資平臺風險控制的一個分析框架——金融資本與產業資本分離的新解釋[J].吉首大學學報（社會科學版），2012，06：148-156.

[2]韓鵬飛，胡奕明.政府隱性擔保一定能降低債券的融資成本嗎？——關于國有企業和地方融資平臺債券的實證研究[J].金融研究，2015，03：116-130.endprint