淺談我國跨境電商稅收新政的影響

王宸宇

（200433 復旦大學 上海）

淺談我國跨境電商稅收新政的影響

王宸宇

（200433 復旦大學 上海）

2016年4月8日，財政部、海關總署、國家稅務總局聯合發布了《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，跨境電商稅收政策由試點轉為正式。這一政策很可能導致跨境電商領域的重大變化，也為社會各界所關注。

在此之前，我國跨境電商征收的稅款一般為行郵稅，根據《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》及海關總署制定的《中華人民共和國進境物品歸類表》、《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，行郵稅按以下標準征收：

檔次 稅率 主要物品1 10% 書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金、銀及其制品、食品、飲料等2 20%紡織品及其制成品、攝像機、攝錄一體機、數碼相機及其他電器用具、照相機、自行車、手表、鐘表（含配件、附件）3 30% 高爾夫球及球具、高檔手表（系指完稅價格10000元人民幣以上的手表）4 50% 煙、酒、化妝品

可以看出，征收本來不應當對電商征收而應當對一般旅客征收的行郵稅使得很多商品的稅負過低，再加上行郵稅有起征點，很多商品能夠通過拆包的方式實現免稅，因此一方面造成了國家稅款的流失，另一方面也使得電商相對普通零售商而言有了很強的價格優勢。因為普通零售商進口產品需要繳納進口貨物的關稅、增值稅等，一般情況下是要比跨境電商的行郵稅高很多的，這導致了公平性的欠缺。此外，從我國經濟發展來看，跨境電商是一種“凈進口”的行為，對跨境電商稅收政策的過度優惠，看似導致了跨境電商行業的繁榮，實際上則會造成外國公司沖擊中國產業的便利。從長遠來看，對我國經濟的影響是利大于弊的[1]。更何況，跨境電商以網上交易為主，很少有紙質票據，這也使得一般比較注重紙質票據的稅務機關在工作中出現了很多不便。甚至為一些偷稅行為提供了空間。[2]

而根據“四八新政”規定，跨境電子商務零售進口商品征收增值稅、消費稅。且單次交易和個人年度交易有一定限額。之前征收行郵稅時采用的50元以下免征的政策也不再適用了。

而針對海外直郵和人肉帶回（即由個人從海外代購入境的商品。）的商品，仍然征收行郵稅，但在稅率上進行了調整，由四類簡化為三類。行郵稅的稅率改革主要是為了簡化征收，但其影響也可以擴展到免稅的額度上來，在改革之前按照10%的稅率，商品價格超過500才要繳納行郵稅，而改革之后超過333元即要繳納行郵稅，稅負與以前相比有所提高。

而受改革影響最大的主要是保稅區發貨的渠道，保稅區發貨也是跨境電商最主要的方式之一。由于稅收新政，保稅區的繳稅方式由繳納行郵稅變為繳納關稅、增值稅、消費稅。改革使得電商在保稅區發貨模式下，成本有了比較明顯的提高，這對于商家可以說是較為不利的影響。

但是，從長遠來看，影響確未必是負面的。

首先，完善對跨境電商的稅收制度，是國家的跨境電商模式的一種承認和肯定。其次，改革能夠促進相關電商平臺的改進與完善。在此情況下，缺乏資質和其他優勢的小平臺自然要面臨優勝劣汰的后果了。而其他的能夠靠著規模、服務的優勢繼續存在和發展的跨境電商也會設法擴大自己的優勢，提高自己的競爭力。這有利于促進我國電商發展的規范化、多元化。在此形勢下，不難料到電商行業會進行一定的優勝劣汰，促進整個產業的進一步成熟。

從長遠來看，這一政策對于我國的經濟也是有利的，主要體現在以下幾個方面：

（1）增加國家財政收入。在新政策實施之后，對跨境電商的納稅義務的規定更加清晰，且更有針對性，按照規定繳稅是跨境電商難以逃避的義務，這也減少了國家稅收收入的損失，有利于增加國家財政收入。

（2）促進公平競爭。

（3）有利于限制進口產品對我國經濟的沖擊。此次新政規范了跨境電商的進口行為，對其可以與一般零售商相同的稅款，也是對國家經濟利益的維護。

（4）有利于跨境電商行業從暫時的火熱轉向理性的長遠發展。

很多電商看到稅收政策的變化，想到的主要對策可能是提升價格應對成本的提升。只是價格的提升多半也會導致客戶的流失，想要依靠這樣的方式來保持受益，是不可取的。作為電商，可以采取的措施有很多，筆者結合和個人體驗和對政策的分析，主要提出以下建議：

（1）完善售前和售后服務體系，提高物流效率。跨境電商可以完善售前售后服務，改善和物流行業的合作。

（2）豐富產品類型。跨境電商可以考慮在產品種類方面進行拓展，開拓一般進口零售商難以經營的新領域。

（3）穩定產品價格。跨境電商應當在提價前充分調查和準備，慎重提價，以免造成顧客大量流失的后果。

此外，本次稅收政策的調整屬于比較大的變動，對于承受能力強的大平臺來說，不會造成特別重大的打擊，但對于一些剛發展起來的小平臺來說，這是非常突然的打擊，因此這一政策調整會促進跨境電商行業的內部整合，一些不具有優勢的平臺可能會就此被淘汰，或者被大型平臺兼并。但總的來說，“四八新政”并沒有把跨境電商平臺置于惡劣的生存環境下，跨境電商仍然擁有廣闊的發展空間。

總的來說，筆者認為本次跨境電商稅收方式的改革是利大于弊的，從長遠來看，這一政策既有利于促進跨境電商的轉型與進步，也有利于維護我國的經濟利益。筆者也期待在未來跨境電商能夠得到整合與規范，使其有更加突出和獨特的優勢，成為一個擁有光明前景的產業！

[1]鄭愛萍.關于跨境電商稅收法定的探析[J].發展研究,2016,(04):72-76.

[2]范夢妍.海關稅收新規對跨境電商的影響[J].合作經濟與科技,2017,(04):188-190.

王宸宇（1997.01～），性別：女，籍貫：內蒙古自治區呼和浩特市人，學歷：本科在讀，就讀于復旦大學法學院。