關于財務年報審計的流程分析

摘 要：在當社會，隨著我國經濟的發展，對財務審計的要求越來越高，而且注冊會計師協會每年都對會計師事務所進行培訓，要求會計師事務所在做好審計工作的同時一定要主要審計各個流程的執行情況，保證注冊會計師每一個審計程序都要執行到位，這樣即可以使企業安全的運行，又降低了注冊會計師的風險。

關鍵詞：審計底稿 審計報告

會計事務所的工作就是進行各種審計，審計部作為事務所的核心部門，那么審計部的主要任務是對合伙人分配的審計項目從審計進場到審計報告出具進行而的財務審核。具體審計業務的流程：

第一、準備階段

準備階段主要就是一些前期的準備工作，根據流程圖可知，首先、就是要按時完成審計的計劃、然后組成項目審計小組、確定項目責任人。然后根據審計的情況分別向被審計單位發資料清單，提出審計時須準備的資料。由被審計單位事先提供有關資料，以便于到現場時能夠及時看到資料。

第二、實施階段

實施階段主要就是進現場了，首先要與被審計單位管理人員進行交接儀式，了解審計的相關單位的具體情況，然后在與財務相關部門進行洽談，了解企業的財務狀況與內部制度建設。實施階段的主要工作就是對審計底稿的編制。下面以實習舉例詳細介紹審計底稿的編制

編制審計底稿主要工作就是對審計工作實質性底稿進行編寫同時對各個科目進行憑證抽查。從資產類、負債類、權益類再到損益類里面各個工作底稿進行編寫，由于我們用的是鼎信諾審計軟件，所以相關的數據已有，只需要對各個科目進行測試、資產進行盤點以及各個科目進行憑證抽查。

函證是審計工作中一項很重要的內容，函證包括銀行函證及往來款函證，對銀行進行函證，首先要查看截止審計日的銀行對賬單，但函證的金額一定是對賬單金額，函證由審計人員編制，經被審計人員蓋章，由被審計財務人員和我們一同到銀行進行函證，要保證銀行函證可控。往來款詢證函也是由審計人員填寫，被審計人員蓋章，然后由審計人員通過快遞方式寄出，且對于期末余額較大的感覺無法回函的金額進行替代性測試，確保金額正確。

對于盤點的執行主要包括現金盤點和固定資產盤點、存貨盤點等。首先介紹一下現金盤點的操作，首先自己做好盤點表，去財務找出納員進行盤點，審計人員進行監盤，并填寫現金盤點表上簽字。我們要根據盤點日的金額進行倒推審計截止日的金額，如果金額一致那金額就可以確認。固定資產進行盤點時尤其注意房產證、車輛行駛證，存貨盤點也是如此，需要把盤點日的數量倒推至年報審計日即12月31日的數量。如果一致則數量可以確認，如果盤盈或者盤虧需要向倉庫管理人員詢問并查明原因。下面簡單介紹一下現金盤點表的填寫。

表中可以看出，截止2017年1月5日實際盤點金額為1，164.00元，上一日賬面庫存金額也為1，164.00元，也就是說今天沒有現金收入和支出，盤點日現金應有金額與實有金額一致。然后進行追溯調整，截止2016年12月31日也就是報表日庫存現金余額為5，670.65元，加上報表日至審計日現金付出金額104，406.65元，減去報表日至審計日現金收入金額99，900.00元，正好等于1，164.00元。

再有就是憑證抽查，在抽查憑證的時候，主要是對資產負債表和損益表上的會計科目抽查一些審計期間的記賬發生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，原始憑證是否齊全，有沒有跨期等都是我們要進行檢查的。收入成本類的憑證也需要特別關注，管理費用一般會有很多二級明細，最好每個明細都要抽到，特別是管理費用里的其他一定要查清楚。

這些是審計底稿中主要的審計程序，還有一些具體科目審計程序是需要執行的，這里就不一一說明了，像應交稅費、營業稅及附加、所得稅費用科目，也是特別重要的，因為被審計單位也請了稅務師進行稅務審計，我們就不作為審計的重點了。

第三、出具報告階段

在對從企業收集到的資料進行整理，對審計工作底稿進行編制完畢以后，我們要抓緊編寫審計報告。對于審計報告的編寫，要認真仔細，特別是報表與報表附注的相關數字。報表附注的填寫要按照被審計單位會審通過的數據進行填制，先把數據填到自己的試算平衡表中，然后在看看各個報表之間的勾稽關系是否正確，雖然工作起來比較麻煩，但只要我們有耐心，按部就班的來，很快就會完成，也不會出現很多的錯誤，最后在系統的對審計報告進行一遍檢查，以確保數據的準確性。審計報告完成后，再交給項目經理進行審核，經過項目經理審核之后再交由質審部門進行審核，而且審核的每個科目都很細，一個報告的微小錯誤之處質審部都能檢查出來，質審部通過后這份報告算是可以出具了。

參考文獻

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[3]丁鉚.財務風險管控研究[D].福州大學，2014.05：61～63

作者簡介：

尹軍勇，男，沈陽理工大學經濟管理學院專業會計碩士研究生，研究方向：會計實務