略論人民銀行如何提高內部審計質量

馬國筍+楊勝基

【摘 要】 內部審計作為組成人民銀行內部控制管理的重要部分，在銀行內部控制建設中發揮的作用越來越重要，提高內部審計質量是人民銀行實現貨幣政策目標不可或缺的環節。接下來就針對人民銀行如何提高內部審計質量提出若干策略建議，助力內部審計在人民銀行的建設與發展中發揮應有作用。

【關鍵詞】 人民銀行 內部審計 提高質量 策略建議

提高內部審計質量指的是采取控制現場審計工作、加強技術支持、管理好審計人員等手段，最大限度實現內部審計目標?，F階段，如何提高內部審計質量是人民銀行急需探索和研究的課題，在這里主要就從現場審計、技術支持、人員管理這三個方面提出建議。

一、合理組織現場審計工作，奠定提高內審質量的基礎

組織好人民銀行內部現場審計工作，這是提高內部審計質量的基礎和關鍵。一是對審計程序的執行必須嚴格。人民銀行是否嚴格執行審計方案中所規定的審計程序是衡量是否完成審計工作的標準。在內部審計中，要盡可能依據審計方案的內容、程序執行，不得隨意取消、壓縮審計程序，由審計組長負責檢查完成審計內容、執行審計程序的情況，避免漏審。二是層層督導現場審計。人民銀行內部主審人員要負責指導、檢查、監督各個審計小組開展內部審計工作的情況，保證審計工作達到質量標準。同時，在現場審計環節要嚴格實施現場取證，致力于把問題查準、查深、查透，確保降低審計風險、提高審計質量。三是定期組織現場審計人員召開碰頭會。在人民銀行現場審計期間，審計人員要定期碰頭，通報內部審計工作進展，督促被審計者積極配合，按規定有節奏地開展現場審計工作，確?，F場審計的效率與質量；對于在審計中發現的問題要及時通報，明確線索，進行討論與分析，以便組長及時梳理問題，控制現場審計風險。四是審計工作底稿的編制必須規范。人民銀行內部審計人員在生工作底稿中記錄審計情況，包括執行審計程序的情況、審計發現的問題和證據。前者有助于審計部門或組長復核執行審計程序的情況，控制好內部審計質量；后者應清晰敘述審計所發現的問題、審計證據，并交給被審計者簽認。

二、實施計算機輔助審計，在技術上支持提高內審質量

一方面，人民銀行要積極建立健全內部計算機輔助審計制度。利用計算機信息技術是內部審計工作現代化發展的顯著特征與趨勢，但人民銀行利用計算機開展內部審計工作勢必會遭遇很多手工審計中未發生的問題。它主要包括：內部審計線索從直觀的、具體的文字記錄變成間接的、抽象的磁介質記錄；內部審計方法從查閱憑證、報表、賬冊轉變成利用審計軟件閱讀在計算機、光盤、磁盤等介質中存儲的數據；內部審計證據從復印原始憑證、賬表轉變成光盤、磁盤中的電子數據。所以人民銀行要加強研究在計算機輔助審計的環境下落實內部審計，制定相關制度，明確計算機輔助審計在內部審計中的地位。一是在制度中明確規定人民銀行的全部業務系統均要接受內部審計部門實施的計算機審計；二是在內部審計工作中，各個業務部門要按照內部審計部門的要求積極提供相關電子數據；三是每一個業務部門在對業務系統的開發中都要為內部審計預留訪問接口，明確怎樣將在內部審計中所獲電子數據作為內部審計證據使用等，促進內部審計質量的提高。

另一方面，人民銀行要有效開展計算機輔助審計工作。人民銀行應加快建設與計算機輔助審計相對應的網絡平臺的步伐，使開展內部審計工作、提高內部審計質量獲得便利的、全方位的服務。其中在設計網絡服務平臺時可綜合考慮人民銀行內部審計實際需求、當前內部審計工作發展趨勢，注重更新內部審計依據、分類搜集審計人才庫、優化審計方法和技術、控制審計風險點、轉化并應用內部審計成果等，最終形成分層面的、立體式的、多角度的內部審計網絡服務平臺。通過該平臺，人民銀行內部審計部門及時收集、整理各類審計信息，分層次建立、更新審計數據庫，涵蓋財務資源管理、人民幣賬戶管理、國家金庫管理、金融統計管理以及反洗錢管理等，提高審計的完整性與工作質量，憑借內聯網絡在人民銀行內部形成信息共享機制，提高成果運用效率。

三、加強審計人員管理，提供提高內審質量的人才保障

審計人員是人民銀行內部審計的具體操作者、實施者，管理審計人員行為就成為提高內部審計質量的保障。對此，人民銀行要加強對內部審計人員的業務培訓，堅持結合理論學習與實踐鍛煉，提高培訓的實效性，從而提高內部審計人員的理論水平、專業技能，促使他們在實踐中練就過硬技能、本領，不斷提升他們的綜合素質與能力，從而充實人民銀行內部審計人才庫，保障提高內部審計工作質量。尤其是要針對人民銀行現場審計加強人員管理，包括：一是現場審計日人員要不斷增強內部審計質量意識，在現場審計工作中嚴格把控質量大關，每一個操作都要確保將提高審計質量作為開展審計的前提；二是要求現場審計人員必須具備良好審計職業道德，始終堅持內部審計的獨立性，在認定審計事實時必須做到公正、客觀，不得帶有個人的主觀偏見，且要避免和被審計者發生任何利益關系，保證其作為獨立的、客觀的實施者將內部審計工作落實到位；三是結合人民銀行內部審計項目的性質、特征、規模以及人員專業結構、技能熟練度等對審計人員合理分工，節約審計資源，高效率、高質量完成內部審計項目。對于該環節的審計質量管理就在于保證審計人員嚴格實施發現審計問題的雙人復核制度、到位跟進對審計人員的廉政教育管理、嚴格執行內部審計回避制度等。

四、結語

審計質量是人民銀行內部審計的生命線，它對增強內部審計公信力、發揮內部審計職能有決定性影響，提高內部審計質量任重而道遠。在實踐中，人民銀行內部審計部門務必要加強研究，找尋更多行之有效的策略不斷提高內部審計質量，促進對審計成果的轉化與運用，從而全面履行內部審計職責，推動人民銀行內部審計事業持續發展。

【參考文獻】

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