供電企業資金安全風險及防范對策分析

公俊平

【摘 要】 資金是企業的血液，資金是企業的價值鏈，保障資金安全，是內部控制的重要目標之一，對資金管理的深入研究對資金密集型的供電企業至關重要。本文對供電企業存在的資金安全風險進行簡要分析，并提出加強防范的對策。

資金是企業資產中流動性最強、控制風險最高的一種資產，最容易被挪用和侵吞。要樹立資金成本觀念，建立以資金為紐帶的供電企業管理鏈條，健全資金管理約束機制，防范經營風險，加大資金歸集力度，優化資金結構，管好用好存量資金。

一、供電企業存在的資金安全風險

1、出納人員任職風險。出納人員綜合素質不高，沒有執行強制休假和定期輪崗規定，存在任職風險。

2、不相容職務未分離風險。部分單位銀行對賬單的收取、對賬、余額調節表的編制均由一人完成，可能導致的風險有：一是銀行工作人員與財務人員合謀損害企業的利益；二是存在涂改、偽造銀行存款對賬單上的發生額或余額，掩蓋其舞弊、挪用公款的事實。

3、電費回收風險。新建區供電公司是城鄉一體化供電企業，鄉鎮用電戶較多，部分用戶的電費未能實行銀行代扣，潛在一定的資金安全風險。

4、預算管理風險。主要表現為：一是精益化管理程度還不高，預算執行剛性不足，考核不嚴，導致預算管理流于形式；二是全年預算開支不均衡，工程項目和成本費用大量集中在第四季度、特別是12月份開支，年底突擊花錢的現象比較突出。

5、授權審批風險。主要表現為：一是沒有嚴格執行“三重一大”決策制度。二是沒有嚴格按照審批程序進行審批，出現高層領導批準再交由低層級人員審批的現象。層級領導在看到高層領導簽字后就不再嚴格審核把關，導致風險未能有效防范。

二、供電企業資金安全風險的防范對策

針對供電企業存在的資金安全風險，筆者認為，需從以下幾方面加強防范：

1、財務崗位設置精細化，從源頭上防范資金風險在關鍵財務崗位，尤其是出納人員的選拔任用上，堅持選用德才兼備、具有良好職業操守和業務素質的財務人員擔任。對出納崗位，實行強制休假制度和每兩三年輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位，既可使財務人員進一步提高綜合能力，還可使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來，把預防關口前移到“入口”，防患于未然。同時加大對關鍵財務崗位的思想教育，增強責任意識。每年都開展預防職業犯罪警示教育，組織財務人員參觀監獄，通過聽取預防職業犯罪法制教育講座、傾聽服刑人員現身說法來增強法制觀念，提高法律意識。

2、不相容職務分離控制銀行對賬單的收取、對賬及余額調節表的編制與復核崗位相分離。認真貫徹執行“財務主任應按月簽字單獨復核銀行對賬單”的工作制度，與開戶銀行簽訂郵寄對賬單協議，由財務負責人簽收。由主管會計對賬并編制銀行存款余額調節表，然后給稽核會計審核，最后交財務負責人復核。對于網銀支付做到分管領導、財務主任和出納分別保管銀行秘鑰，分級審核，同時分別開通銀行收付短信通知業務，實時掌控銀行余額，降低資金管理風險。

3、實現零現金管理，切實防范現金風險為進一步做細做實資金安全的基礎工作，避免出納提取現金被搶劫、被盜及接觸假幣的風險，防止銀行預留印鑒樣式外泄。對于金額較大、人數較多的報銷款，則采用網上銀行轉賬支付到報銷人的工資賬戶。減少了員工往返報賬時間。出納不用再接觸現金，切實防范現金風險。

4、加強對農村電費的管理，針對農村電費的安全隱患，保證電費資金的安全積極采取安全措施，拓展電費回收方式。一是拓寬客戶繳費渠道，與郵政儲蓄銀行、農業銀行及廣西農村信用社簽訂資金代扣、歸集協議，利用其在農村的金融服務網點，開展電費批量代扣業務，銀行代扣電費覆蓋率由原來的22%提高到99%。二是采用支付寶、網銀等收費方式，減少了電費入賬環節，方便用戶繳納電費，有效遏制電費資金的在途風險。

5、加強網上銀行支付系統管理，全力把好資金支付關網上銀行轉賬付款實行“出納制單，財務部主任和分管領導三級復核”。操作人員根據操作授權和密碼進行規范操作。每隔三個月，系統自動提示操作員更換登錄密碼、USBKEY密碼和交易密碼。同時加強計算機系統操作控制，加強口令、加密和權限管理，保證電子支付系統的安全有效運行。

6、嚴格執行對賬制度，牢固鎖住安全“后門”。對賬是控制風險，發現隱患的最后關口，供電企業的對賬工作主要有以下三方面：加強銀企對賬工作、加強電費對賬工作、加強內部交易與往來款項核對工作，定期進行內部交易與往來款項核對，每年至少核對三次。這樣有助于及時、動態掌握貨幣資金的安全性、真實性。

7、深化全面預算管理，提高預算精細化管理水平。嚴格按照上級下達的年度預算控制使用，將年度預算層層分解，準確劃分資本性支出和收益性支出，對無預算、超預算支出不予報賬，使公司總部、基層單位和業務部門等各層次真正做到“安排資金、使用資金、做什么事、做事過程和做事效果”五個心中有數，提高了預算精細化管理水平，達到了強化預算過程管控和資源集約調配的目的。

8、嚴格執行資金授權審批制度。近年來，不斷修改完善資金授權審批制度，細化財務報賬流程，明確了不同人員、不同級別領導、不同費用歸口管理部門的審批權限，規定具體的審批金額、范圍和審批次序。嚴格執行“三重一大”決策制度，對于大額資金支付實行集體決策和聯簽制度。重大金額支付審批過程要經法律等相關專業人員把關，先進行有針對性的討論和書面審核，才能進行會簽。

結 語

良好的資金內部控制體系對企業既有防錯防弊，又有促進經營管理效果的作用。但它并不能完全杜絕貪污、侵占、挪用公款等違法亂紀行為的發生，只能起到合理保證企業資金安全控制目標實現的作用。建立健全資金內部控制制度不是一蹴而就的，而是一個長期的過程，因此企業要在認真總結、科學分析的基礎上，根據實際情況的變化和出現的新問題對相應的內部控制制度做出及時修編，才能起到有效防范資金風險的作用。

【參考文獻】

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