初探企業(yè)預(yù)算管理

李慶利

摘要：企業(yè)預(yù)算管理作為全面管理企業(yè)的一種工具，是集戰(zhàn)略、人性、系統(tǒng)化于一體的現(xiàn)代化管理模式。在國(guó)外已有200多年歷史，但在我國(guó)才有20多年歷史，相對(duì)國(guó)外來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理還處于初級(jí)階段。從理解上、人員配置上、編制上、執(zhí)行上、監(jiān)督上相對(duì)于國(guó)外管理還有很大的差距，這些差距的存在阻礙了全面預(yù)算的效果與質(zhì)量。本文就全面預(yù)算管理從不成熟的個(gè)人角度進(jìn)行了淺析，有不足之處，請(qǐng)老師以及同行多多指教。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；特點(diǎn)作用；問題對(duì)策

社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制標(biāo)志著信息、技術(shù)、文化已進(jìn)入企業(yè)。在這個(gè)開放的、公平的、自由的競(jìng)爭(zhēng)模式下，過去那種高管權(quán)利集中，信息傳遞不及時(shí)，利益受到局部影響，勢(shì)必是腐敗行為產(chǎn)生的搖籃，更是企業(yè)走下坡路的主要原因之一，因此強(qiáng)化預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基石。

一、企業(yè)預(yù)算管理的概念與作用

（一）對(duì)企業(yè)預(yù)算管理國(guó)際慣例是這樣認(rèn)為的，它是以一定的數(shù)據(jù)做支撐、以一定的表格做形式、以多種模型做手段、以綜合分析做依據(jù)，將一定時(shí)期內(nèi)的人、財(cái)、物、信息等在空間上與時(shí)間上搭配到最佳組合，以此達(dá)到效益與利益的最大化。

（二）企業(yè)預(yù)算管理一是有助于全體員工明確其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因?yàn)橐?guī)模越大，經(jīng)營(yíng)所面臨的不確定因素就越多，全面預(yù)算管理始終是戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，對(duì)經(jīng)營(yíng)方向有一定指導(dǎo)作用。二是有利于企業(yè)部門間的協(xié)作與統(tǒng)一管理。在物質(zhì)利益的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)內(nèi)部部門之間為了自身利益容易出現(xiàn)資源的浪費(fèi)，全面預(yù)算管理從企業(yè)整體出發(fā)，有助于企業(yè)內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)。三是有助于決策層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案的制定與實(shí)施，通過對(duì)全面預(yù)算管理分析可以從正反面清晰地反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)痕跡，為企業(yè)決策的制定提供科學(xué)依據(jù)。

二、目前多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理出現(xiàn)的普遍問題

作為預(yù)算管理的初級(jí)階段，我們看到了預(yù)算在企業(yè)的應(yīng)用，以及起到的作用，但是客觀地講，預(yù)算管理在企業(yè)中的不足，我們也不能回避。具體如下：

（一）認(rèn)識(shí)不夠

辯證唯物主義曾經(jīng)講過，只有認(rèn)識(shí)世界才能改造世界，可見認(rèn)識(shí)的重要性。但是許多企業(yè)年年編制預(yù)算，卻對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠，僅為了編制預(yù)算而預(yù)算出發(fā)，是將其看做一項(xiàng)工作而工作，把完成預(yù)算編制當(dāng)作一項(xiàng)硬性指標(biāo)，而忽視了預(yù)算的指導(dǎo)作用，這樣編制的預(yù)算是名存實(shí)亡的。

（二）前期準(zhǔn)備時(shí)間不夠

科學(xué)地講，企業(yè)預(yù)算編制程序一般是上下結(jié)合式，應(yīng)在每年的10月底開始進(jìn)行準(zhǔn)備過程，包括上報(bào)、審批、下達(dá)、修改等環(huán)節(jié)。但是許多企業(yè)在這個(gè)時(shí)間段，出具年終總結(jié)、決算、年度報(bào)表等工作，在時(shí)間上的確很忙，所以這段時(shí)間，工作中偷工減料成為他們休閑的主要方式，因此也就出現(xiàn)了部門之間缺乏溝通，上下級(jí)之間缺乏互動(dòng)，從而影響了預(yù)算的質(zhì)量與效果。

（三）預(yù)算編制人員組成不夠科學(xué)

預(yù)算說(shuō)的是企業(yè)全面預(yù)算，所以要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面地掌握，包括從采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等全過程的了解與掌控，因此預(yù)算具有全員性。但是好多企業(yè)沒有成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算成為財(cái)務(wù)部門的份內(nèi)工作，似乎與技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、人力資源、統(tǒng)計(jì)信息等部門關(guān)系不大，而財(cái)務(wù)部門對(duì)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理又缺乏專業(yè)。這就導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)差距，這樣的預(yù)算不但沒有指導(dǎo)作用，反而會(huì)引起負(fù)面作用。

（四）編制方法導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)短期行為

前面我們說(shuō)過，由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少等問題，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，沒有足夠的準(zhǔn)備時(shí)間，所以在編制的方法上一般都采用增量預(yù)算法，這種方法就是根據(jù)過去數(shù)據(jù)，確定編制基數(shù)，在此基礎(chǔ)上增加。其特點(diǎn)是節(jié)約時(shí)間與人力物力，適應(yīng)環(huán)境變化不大的前提下，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化的今天，信息流通迅速，這種編制方法很難適應(yīng)市場(chǎng)需求，并出現(xiàn)了預(yù)算松弛，引發(fā)部門之間矛盾，甚至出現(xiàn)了為了爭(zhēng)奪資源，夸大或者篡改信息，進(jìn)而引起短期行為。

（五）審批過程不嚴(yán)謹(jǐn)

審批過程是嚴(yán)把預(yù)算關(guān)的重要環(huán)節(jié)。但是如果在審批環(huán)節(jié)缺乏對(duì)家底的摸清，甚至出現(xiàn)個(gè)人感情色彩，那么審批過程會(huì)失去作用，同時(shí)還會(huì)引起部門之間不和，讓企業(yè)部門失去公平感。

（六）執(zhí)行過程不給力

目前企業(yè)預(yù)算出現(xiàn)了變化要比計(jì)劃快，預(yù)算年年有，年年幾乎都是執(zhí)行不了。這里有個(gè)人因素，也有外部因素。前面我們說(shuō)的各種原因是導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程難以實(shí)現(xiàn)的因素，另外也有預(yù)算人員本身綜合素質(zhì)問題或者業(yè)務(wù)能力問題，而導(dǎo)致預(yù)算考慮不全面的原因。總之超預(yù)算成為習(xí)以為常，預(yù)算編制與執(zhí)行被看作是虎頭蛇尾。

（七）調(diào)整階段不規(guī)范

我們說(shuō)過，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，不確定的因素是客觀存在的，是準(zhǔn)許調(diào)整預(yù)算的，但是調(diào)整預(yù)算一是要有一定的“度”，二是要有規(guī)范的程序，不能邊調(diào)整邊執(zhí)行，甚至出現(xiàn)了找各種原因調(diào)整預(yù)算。總之時(shí)間長(zhǎng)了，調(diào)整預(yù)算、追加計(jì)劃成為家常便飯。

（八）考核評(píng)價(jià)過程弱化

在執(zhí)行過程中，由于主客觀原因?qū)е屡c實(shí)際偏差極大，使考核無(wú)法順利進(jìn)行，考核貫穿不了，考核指標(biāo)朝令夕改，則獎(jiǎng)懲制度無(wú)法落實(shí)、激勵(lì)無(wú)效果，主管單位成了說(shuō)了不算，算了不說(shuō)的中間平衡部門，在這樣的條件下，評(píng)價(jià)顯得蒼白無(wú)力。

三、針對(duì)上述問題，完善的有效對(duì)策

經(jīng)營(yíng)中的企業(yè)，存在一些問題，我們應(yīng)該客觀地去對(duì)待，分析問題存在的原因，提出解決問題的對(duì)策，將問題消滅在萌芽狀態(tài)之中，這是最根本的。具體如下：

（一）提高認(rèn)識(shí)

認(rèn)識(shí)決定人們的行為，因此對(duì)企業(yè)預(yù)算有個(gè)良好的認(rèn)識(shí)開頭是做好預(yù)算工作的關(guān)鍵。預(yù)算不是每年年底工作人員的負(fù)擔(dān)，而是總結(jié)本年完成情況，展望未來(lái)發(fā)展的開始。預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的詳細(xì)分解，具有連貫性與有序性，是企業(yè)發(fā)展、員工受益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此要得到全員的支持與參與。預(yù)算要面向市場(chǎng)，不是靜止的、生硬的、死板的規(guī)章制度，而是應(yīng)有一定的動(dòng)態(tài)空間。

（二）編制要科學(xué)

首先預(yù)算編制要有充足時(shí)間，這樣編制的預(yù)算才能貼近實(shí)際，才能對(duì)實(shí)際具有指導(dǎo)意義，因此在每年10月底之前，企業(yè)各個(gè)部門就要提前做好準(zhǔn)備工作，如摸清家底，記錄詳細(xì)，為下年度預(yù)算打下基礎(chǔ)。其次采用適合企業(yè)的預(yù)算編制方法，如零基礎(chǔ)預(yù)算和滾動(dòng)性預(yù)算，這些預(yù)算都是動(dòng)態(tài)預(yù)算，都能真實(shí)地反映企業(yè)本身狀態(tài)。剛剛成立的企業(yè)，波動(dòng)性較大，適合滾動(dòng)性預(yù)算。對(duì)于預(yù)算管理水平較高的企業(yè)，適合零基礎(chǔ)預(yù)算；對(duì)于規(guī)模小，變動(dòng)不大的小企業(yè)，適合固定式預(yù)算。總之預(yù)算編制要符合實(shí)際，要適應(yīng)市場(chǎng)，要指導(dǎo)具體工作。endprint

（三）執(zhí)行過程要注意信息的反饋

首先要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行過程的剛性，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各個(gè)部門在沒有客觀原因下，就要將預(yù)算層層分解，并且嚴(yán)格去執(zhí)行。尤其是對(duì)支出性指標(biāo)，必須嚴(yán)加控制，對(duì)于收入，要千方百計(jì)地去完成。當(dāng)然這些都要靠企業(yè)全體員工的齊心合力、同舟共濟(jì)的努力，因此信息反饋十分重要。企業(yè)要搭建好信息反饋平臺(tái)，以此確保正反面信息的反饋暢通。另外企業(yè)要成立預(yù)算管理委員會(huì)，加以對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面跟蹤管理，以確保信息的真實(shí)性。

（四）強(qiáng)化預(yù)算的分析工作

我們前面就說(shuō)過，預(yù)算的最終目的不是懲罰人，而是使企業(yè)在不斷地發(fā)展壯大，讓企業(yè)在發(fā)展中成長(zhǎng)，所以企業(yè)預(yù)算分析不可少，有明確的責(zé)任分析，有完成程度分析，有原因分析，有常規(guī)分析，有特殊分析。分析的最終目的是使企業(yè)糾正錯(cuò)誤，讓預(yù)算服務(wù)于企業(yè)健康發(fā)展。

（五）重視考核與評(píng)價(jià)

企業(yè)管理中，考核與評(píng)價(jià)起著監(jiān)督、檢測(cè)、反饋、提升的作用，所以預(yù)算考核與評(píng)價(jià)起著矯正錯(cuò)誤與偏差，提高預(yù)算質(zhì)量與效果的作用。平時(shí)預(yù)算與評(píng)價(jià)要定期的、公平的開展。到了年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、效果等方面加以真實(shí)的公平的量化評(píng)價(jià)，使考核評(píng)價(jià)具有說(shuō)服力。

（六）將企業(yè)文化與有效激勵(lì)機(jī)制引進(jìn)來(lái)

企業(yè)文化的正能量可以讓全體員工為企業(yè)能同甘共苦、生死共存地工作著，當(dāng)然這種正能量要從高管做起，讓親情、友情、愛情有機(jī)融合。另外在充滿企業(yè)文化氛圍下，還要將有效激勵(lì)機(jī)制滲透進(jìn)來(lái)，如當(dāng)今先進(jìn)的平衡記分卡考核手段、股權(quán)激勵(lì)模式等，當(dāng)然這些手段與方面不能照抄照搬，要與企業(yè)自身的實(shí)際相結(jié)合，以此激勵(lì)全體員工積極性，從而有助于企業(yè)預(yù)算完成的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)預(yù)算在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化下，是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，我們要給予充分的重視。總結(jié)不足，不斷探索，尋找解決適合企業(yè)自身的良藥是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的秘方。

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（作者單位：泗縣城市建設(shè)投資有限公司）endprint