內控視角下地勘單位財務核算集中監管系統建設研究

梁漢德

摘要：隨著新形勢下財務管理規范化、科學化、精細化管理的要求，省財政廳和地質主管部門對各地勘單位的財政經費和財政性資金的預算、使用、管理、決算等方面的要求越來越細化，目前現行的財務核算出現的問題也層層出新，內控管理不到位，統一監管力度弱。因此，本文將從地勘單位內控的視角對建設財務核算集中監管系統進行了探討與研究。

關鍵詞：地勘單位；內部控制；財務核算；集中監管

內部控制既是地勘單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是治理的基石。實施好內控規范，對于提高單位管理水平，改進公共服務的質量和效率，規范財經秩序，建設服務型的公益性地質工作都具有重要意義。

一、廣東各級地勘單位財務管理內控方面的存在問題

（一）財務管理職能

1.財務集中管理的力度較弱。基層單位實行企業化經營，財務單獨核算，分級管理難以完全到位。

2.數據匯總統計困難，上下級財務信息不透明，部分單位會計信息失真。

3.財務數據存儲分散，無法共享數據。財務軟件版本不一致、品牌不同，導致主管部門層面數據收集困難，財務數據的欠透明，數據報送欠及時。

（二）預算業務

1.預算編制時間過短，編制前對有關政策和資料掌握不全，可能導致預算編制質量不高。

2.預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強。編制粗糙，隨意性大、項目不細。

3.資金使用缺乏預見性，預算調整沒有形成良好機制，導致預算約束力不足。

（三）收支業務

1.未建立規范的收入管理制度和流程，導致業務操作無章可循，隨意性加大。崗位設置不合理、職責不清晰，可能導致舞弊現象。

2.支出缺乏預算控制，導致經費支出無預算或者超預算。

3.開支范圍不符合國家法律法規的相關要求及單位業務實際，造成資金浪費。支出未嚴格按照開支標準執行，費用管理失控。超標準報銷等不合規行為的存在，造成本單位資金流失。

二、建設財務核算集中監管系統必要性

（一）適應改革需要

解決現階段財務核算系統功能不全、主管部門監督管理滯后等問題。

（二）規范財務管理

實現“事前規范、事中監控、事后整改”相結合的全過程財務監管 。

（三）提供信息支持

從多角度、多方位、多層次為領導決策提供準確、及時、全面的信息支持。

（四）建立會計信息大數據平臺

實現財務在線核算、財務數據共享、會計核算規范，達到財務實時預警、實時統計和綜合利用分析的目的。

（五）從源頭治理腐敗

規范財務核算行為，建立健全財務監管體系，由各自核算變為集中核算，分散會計監督變為集中會計監督，從制度和源頭上防治和治理腐敗。

三、建設財務核算集中監管系統的方向

（一）總體目標

結合地勘單位自身管理的需要，做到財務資源的標準化、信息化、規范化、智能化，實時、動態、全面地反映財務狀況，強化管理職能，嵌入制衡機制，實現內控的基本原理與單位的業務管理的有機結合，形成以內控制度為指導、以預算管理為主線、以資金管控為核心、以業務流程為驅動、以監督控制為手段的多維一體的內部控制管理體系，構建全面動態地反映單位的資金、資產、人員等核心財務資源信息的內控管理平臺。通過平臺建設，全面增強財務管控能力、提升業務單元的相互聯通和資源信息的共享程度、提高業務管理水平、健全內部控制運營機制、防范經濟風險。

（二）系統特性分析

1.完整性。所有財務數據信息均集中到統一設置的財務監管系統服務器上，確保財務數據信息的完整性。

2.規范性。按照統一的會計核算規程，使用統一的會計科目體系、會計核算項目體系，利用統一的會計核算軟件進行賬務處理，確保了各單位賬務處理的規范性、一致性。

3.實時性。賬務處理都在財務監管系統進行，系統可實現數據的實時反饋，主管部門對各單位財務信息進行實時查詢。

4.獨立性。各法人實體有獨立的賬號，進行會計核算工作。

5.預警性。主管部門能夠對財務核算數據，按照事先設定的預警規則進行自動比對，實時監控，發現疑點并對疑點分析與處理。

（三）設置模塊分析：系統擬建成集核算、分析、預警于一體的綜合性系統

1.賬務處理系統；2.出納管理系統；3.財務報表系統；4.跨單位賬務查詢系統。建立數據分析模型，為單位的決策者提供及時、可靠的財務業務信息，幫助決策者對未來的發展方向和目標進行量化的分析和論證，從而對資金的收支活動做出科學的決策。5.財務風險預警系統。根據預警指標、規則體系，監控預算、執行、核算業務處理過程，向用戶發出預警信號，以便提前采取預控對策。6.平臺門戶；7.與財政平臺對接；8.固定資產管理；9.部門預算管理；10.工資管理。

四、建設財務核算集中監管系統的難點和重點

（一）地勘隊伍龐大、體制復雜，系統初始化工作繁重

（二）會計科目名稱、核算項目統一設置問題

地勘單位使用的《地質勘查單位會計制度》和下設企業單位使用的《企業會計制度》有所不同。如何統一地勘預算單位會計科目名稱及核算項目、如何協調地勘單位和所屬企業單位的財務核算顯得尤為重要。

（三）硬件網絡及信息安全問題

包括硬件網絡安全、數據安全（傳輸、認證加密）、人員操作安全、數據備份恢復機制、防篡改機制、加密識別機制等。

（四）財務核算體系和預警規則標準的建立問題

預警規則標準的有效設立，對加強地勘單位及其所辦企業財務核算信息的監督和資金流向的監控，對實現財務監管的目的有著十分重要的作用。

五、結語

總之，通過集中核算系統的搭建，梳理、優化各項業務流程，量化、規范化各項管理規程，明確完成構建“一套管理規程、一套監管體系、一個數據中心和一個管理平臺”，做到內控管理的“業務管理標準化、審批管理規范化、過程管理精細化、監控管理智能化”，實現對各項業務從申報到審批的全過程精細化管理，以推進單位內部控制信息化建設，進一步健全內部控制運營機制、提升內部控制管理水平。

參考文獻：

[1]余蕾.A事業單位財務管理研究[D].西南財經大學，2008.

[2]李民安，詹靜濤.事業行政財務管理[M].科技出版社，1998.

[3]財政部.事業單位財務規則[M].中國財政經濟出版社，1996.

（作者單位：廣東省地質科普教育館）endprint