關于加強教育內部審計工作的思考與建議

郝軍

摘要：教育系統內部審計機構依法對教育部門和單位財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益進行監督和評價，其目的是為了加強對財務資金、國有資產的管理，以更好地管好、用好教育經費，提高經費的使用效益。本文通過對當前教育內部審計工作現狀的思考，并結合自身工作實踐，對加強教育內部審計工作提出一些建議。

關鍵詞：內部審計；審計職能；自身建設

一、新形勢下加強教育內部審計工作的背景

當前我國經濟歩入新常態，教育事業也處在新的發展階段，對內部審計工作也提出了更高的要求。黨的十八屆四中全會審議通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，把審計監督提升到國家權力運行制約和監督體系的高度。國務院發布的《關于加強審計工作的意見》提出對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況實現審計監督全覆蓋的要求。教育領域作為全面深化改革的重點領域，國家對其重視程度日益提高，財政資金投入逐年增加，教育規模不斷擴大、辦學條件不斷改善，尤其是在政府簡政放權趨勢下，各項權力逐漸下放和辦學自主權日益擴大，經費來源的多樣化以及學校參與市場經濟活動愈加頻繁使教育經濟活動比以往更加紛繁復雜，教育部門和學校的辦學績效情況、教育經費的使用效益日益成為社會關注的焦點。尤其是近年來教育系統內部出現了個別違規和腐敗現象，嚴重影響了整個教育系統的聲譽和事業發展。面臨新形勢、新任務，教育內部審計自身還存在一定的差距和不足，主要表現在：審計職能弱化、工作開展不均衡、審計覆蓋面不寬、審計觀念和技術手段比較落后、個別內審人員業務能力差、工作缺乏主動性等問題，給我國教育內部審計工作帶來一定的挑戰。這些問題既是差距，也是動力。化解這些難題，重新審視和定位教育系統內部審計工作，既是當前工作的重點，也是今后努力的方向。

二、強化內部審計職能作用，為教育改革發展保駕護航

（一）加強審計監督，確保教育經濟活動規范有序

在新形勢下，經濟監督依然是教育內部審計的基本職能，加強審計監督，是強化經濟監管的重要方式，是規范權力運行的的重要手段。廣大教育內審工作者要充分認識健全監管體系、強化內部審計的重大意義，充分發揮教育審計“免疫系統”功能，保障各項教育活動規范有序開展。教育審計監督范圍應該涵蓋全部的教育經濟活動，做到審計監督不留死角，實現審計監督全覆蓋。教育審計工作者要切實增強責任感和敏感性，對每個經濟事項的審計都要真實、準確，要密切關注教育經濟活動中的薄弱環節，著力揭示反映教育事業發展中的突出矛盾和各類辦學風險。要高度重視學校基建管理、大宗物資采購、教育收費、科研經費管理使用等方面的存在問題，注意防范和化解教育債務、合作辦學、后勤社會化改革等方面的風險，密切關注學校國有資產的管理及其保值增值的情況，及時反映苗頭性、傾向性問題，提出防范風險和積極應對的建議，幫助教育行政部門和學校堵塞管理漏洞，有效預防和化解各種風險隱患，維護教育經濟活動的健康運行。

（二）發揮服務職能，促進教育管理水平不斷提高

教育審計的本質，一是監督，二是服務。監督是法律法規賦予的職責，服務是各單位提高自身管理水平的需要。審計不僅是查處問題，更要為單位提高內部管理服務。教育內審工作者一定要牢固樹立服務意識，充分發揮內部審計內向性服務的特點，全面提高審計能力和審計工作水平，增強審計工作的主動性、針對性、有效性。要積極幫助單位建立健全內部控制制度，通過內部控制審計工作，定期查找內部制度存在的漏洞、缺陷，真正從源頭上保障教育經費的安全、效益，促進教育經費管理的規范。要堅持把查處問題與促進改革、強化管理結合起來，對審計發現的典型案件，不僅要查深查透，嚴肅處理，還要切實抓好審計整改工作，及時糾正錯誤、消除不利影響，在更高層次上發揮內部審計的建設性作用。要把績效理念融入到審計工作的全過程，進一步揭示和反映違法國家教育方針政策、國有資產流失以及效益低下等問題，促進教育管理質量與效益的提高。

（三）當好參謀助手，為教育改革發展出謀劃策

當前，綜合改革是教育系統的首要任務，而教育審計工作是教育改革發展得以順利進行的重要保證。內部審計機構要站在教育事業發展全局的高度，充分認識教育綜合改革的重要意義，把思想和行動統一到中央和教育部門的決策部署上來，積極參與改革，服務改革，更好地發揮審計獨特優勢，當好領導的助手和參謀，為教育改革發展出謀劃策。要注意了解掌握教育改革發展中出現的新情況，有意識地將社會關注、領導關心的熱點難點問題作為審計重點，揭示和反映教育事業發展過程中面臨的突出矛盾、潛在風險和重大體制機制問題，對不合時宜、制約發展、阻礙改革的做法，提出建設性整改意見，發揮審計“免疫系統”功能。

三、加強內部審計自身建設，開創審計事業新局面

（一）切實推進教育審計轉型發展

教育審計工作轉型是教育改革和發展的需要，也是教育審計實現自身發展的內在要求。教育審計工作全面轉型是一個系統工程，也是一項長期的任務。我們要全面理解教育審計轉型的內涵。在指導思想上，要堅持統籌兼顧，由單一、局部、分散型審計向行業、系統、整合型審計轉變；在審計職能上，由傳統的單純評價和監督職能向監督和為學校內部管理、決策出謀劃策能并重的服務職能轉變；在審計類型上，由以真實性、合規性為導向的財務審計為主，向以內部控制和風險管理為導向的效益審計和管理審計并重的轉變；在審計時點上，由事后監督為主向事前、事中全過程監督轉變；在審計方式上，由手工操作為主向綜合利用信息技術、網絡技術轉變；在審計組織方式上，由“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統性“集約式”審計轉變。在今后的一段時期里，廣大教育審計工作者要在審計實踐中積極探索，認真總結，逐步實現教育審計的全面轉型與發展。

（二）全面提高教育審計工作質量

審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”理念。一、內部審計制度是指導、規范內部審計活動的依據，是加強內部審計質量的重要保障，要結合教育工作的特點，完善和制定有關規章制度，促進內部審計工作規范化、制度化、法制化。二、要嚴格按照內部審計準則和教育內部審計規范等組織審計，嚴格遵循審計程序，規范開展內部審計工作，切實提高審計項目質量。三、要加強審計督導，建立分級復核制度，確保審計質量和審計效果。四、要加強對受托社會中介機構的管理，嚴格選定程序，加強檢查監督，確保委托審計質量。五、要強化對審計質量的監督檢查。教育審計主要部門應定期對各下屬部門審計項目進行檢查，并把檢查結果作為年度績效考核的重要內容。對于檢查發現的各類審計質量問題和典型案例，要及時歸納匯總，在系統內部進行通報。同時，加大審計質量責任追究力度，對發現的嚴重審計質量問題，堅決追究相關責任人的責任。endprint

（三）不斷創新審計手段和方式

科學的審計方法是全面實現審計監督全覆蓋，提高審計工作效率和質量的重要途徑。為實現審計目標，就要適應審計的新形式和新任務，不斷創新審計方法和手段。首先，要創新業務組織方式，要樹立教育審計“一盤棋”的思想，著力打造教育審計大格局。目前教育審計涉及的業務類型越來越多，包括財務收支審計、預決算審計、建設項目審計、經濟責任審計、內部控制審計和專項審計調查等，各項業務間往往聯系緊密，要求審計人員有效整合各專業審計項目，科學做好多種審計類型有機結合的文章，形成整體合力，提高審計的績效。對涉及系統內部大型審計項目，要對審計方案、組織方式、標準口徑、審計報告的編制等進行統一的部署，積極探索“上審下”、“交叉審”等新型審計組織方式，在保障審計獨立性的同時，提升審計工作效率。另外，要加強教育審計信息化建設。教育審計涉及學校多、學生多、經費多，形成財務信息和業務信息數據量巨大，要求內部審計加強審計信息化建設，積極探索計算機輔助審計和網絡技術的應用，利用計算機輔助審計優勢，改進工作方式，提高工作效率。

（四）進一步加強機構隊伍建設

教育審計工作的有效開展與持續發展，需要一支業務精湛、作風過硬、素質優良的內部審計隊伍。審計隊伍建設工作是一項管根本、利長遠的基礎性工作，我們必須堅持不懈的抓實抓好。一是高度重視內部審計機構的建立健全和審計人員的配備。要嚴格按照《教育系統內部審計工作的規定》要求，設置獨立的內部審計部門，暫無條件獨立設置機構的單位可考慮紀、監、審合并設立；要有計劃地補充和充實內部審計人員，在單位總編制內解決專職審計人員編制，配備適應工作需要的審計人員，正常開展審計工作。二是高度重視審計隊伍的作風建設。要加強內部審計人員的職業道德建設，促使審計人員樹立“依法審計、獨立客觀”的職業道德，大力弘揚“依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神，倡導謙虛謹慎、文明審計、勤儉節約、求真務實的工作作風。三是高度重視教育審計人員業務能力的提高。建立審計人員職業培訓和繼續教育制度，積極開展相關業務培訓，不斷提高業務素質、專業勝任能力和工作水平。支持審計人員參加相關專業資格考試，鼓勵審計人員努力向職業化、專業化方向發展。要培養審計人員的理論水平和研究能力，鼓勵審計人員在審計實踐中不斷創新，探索教育審計的新思路、新方法，通過教育審計理論研究為工作實踐提供支撐和保障。

（作者單位：揚州大學）endprint