農業企業內部控制存在的問題及對策

■李玉霞

（蘭州國資投資（控股）建設集團有限公司，甘肅 蘭州 730030）

農業企業內部控制存在的問題及對策

■李玉霞

（蘭州國資投資（控股）建設集團有限公司，甘肅 蘭州 730030）

作為農業企業，應結合自身實際，制定和落實內部控制，并對內部控制制度不斷完善。透過實踐調查發現，農業企業大部分都能夠致力于企業內部控制體系的建立，并且發揮企業內部會計監督的作用。文章就農業企業內部控制存在的問題及對策進行了初步的探討。

農業企業；企業內部控制；經營風險；措施

現代農業企業以種植業、水產養殖、食品加工業、服務業為主，同時涉及較多的農業范疇。但農業企業不僅僅只有中小企業，部分農業企業還是國內外知名的大型企業。因此，如何加強農業企業內部控制制度構建顯得尤為重要。

一、農業企業內部控制制度中存在的問題

（一）缺乏企業內部控制理念

大部分農業類型的企業是不存在較強的內部控制觀念的。其缺少完善的內部控制監管體制，使用的還是一些老舊的管制方法。在經營的過程中，比較關注農產品的供給、以及產出，嚴重忽略對企業內部的全方位管制。這樣做就導致很多領導管理人員一味地關心盈利，但是卻忽視了對其內部進行控制，缺乏內部控制的理念，進而阻礙企業的健康快速發展。

（二）審計風險意識較弱

現階段，大多數從事審計工作的員工，其專業性比較差，對風險控制的意識缺失，在出現風險的情況下，不能夠沉著應對。針對這種情況，相關管理者應該組建專門的審計部門。企業內部審計體制不完善，相關人員在工作中沒有依照的標準，再加上農業企業工作人員的職業技能比較低，整體素養不高，都使得審計的效果大打折扣。有的企業因為各種原因，還沒有合理的財務制度。這就致使財務方面的各種管制不合理，相關控制工作的開展不順利，呈現混亂狀態。很多人為原因帶來的風險是可以預防的，相關審計工作者只要提升自身專業技能，明確相關法律法規，強化審計風險意識就能夠降低審計風險。

（三）負債經營加大財務風險高

財務出現問題的原因有很多，投資方向把握不精準，進行負債經營是眾多原因當中非常關鍵的。如果負債過多，企業又不能夠及時獲取相關利益，就使得沒有足夠的資金進行負債的償還，財政處于極度危險的境地。適當的負債對企業來說是有好處的，能夠幫助農業企業更好地運行，度過資金短缺的難關。可是，很多企業沒有對負債的時間以及數值制定科學適宜的規劃，進而加劇了其財政困難。

二、加強農業企業內部控制制度建設相關措施

（一）建立完善的風險測評體制

對于農業企業來講，預先做好風險測評工作是非常有必要的，它是開展內部控制工作的關鍵階段，因為該類型企業的自身發展特點，決定了其前期投入成本非常多。由于受到各種不確定因素比較多，收益也是不可確定的，可以將其看作是一個風險比較高的項目。從這個角度出發就表示了，它的風險估算絕對不能夠只借助領導人員的相關經驗。所以，相關單位必須提高風險意識，建立專業人才組成的風險測評小組。同時嚴格依照相關要求，認真探究，依照全方位的分析，第一時間做出判斷。并且給出科學、適宜的防范措施，以此來監控風險，降低認為判斷失誤而導致巨大的經濟損失。

（二）加強職位上的控制

相關單位以及個人應該強化來自于職位上的控制。農業企業應該結合自身發展的具體狀況，詳盡探究其內部有緊密聯系的工作流程。以此來保障相關職位能夠被風險監控。如果發現一些職位之間存在嚴重沖突的，一定要進行有效的分隔開。這樣就能夠促使農業經營的各個流程都在大家管控環境下，進而降低有一部分人利用職位方便做出違反規定的事情來，減免該部分風險的出現。

（三）強化對企業內部會計數據的監控

風險的防護以及測評都是依照相關數據進行判斷的。所以為了保障相關數據的精準以及真實有效性，相關部門必須強化對其內部會計信息的有效監管。同時組建相關的數據記錄系統，以此來確保獲得的信息是全面并且真實的。具體做法可以從以下幾個方面詳盡講解。首先對于會計人員來說，其給出的各類原始憑證都必須由相對應的單位進行有效的核實檢測。各類記賬憑證均需附帶與其相關的原始憑證，不允許有任何缺失，并且相關內容需相互符合。如果發現異常內容，或者各憑證之間對應不上，一定要嚴查，并進行問責，嚴重的追究其相關法律責任。另外，相關憑證一定要連號，任何人不得以利用任何借口隨意更改，不符合要求的憑證是不能夠應用的。此外，要委派專業人員對其填寫和相關報表進行審核。同時，賬戶需進行整體賬目以及詳細具體賬目的劃分，并及時認真加以核算。相關負責人在解決好相應事宜之后一定要署名，這樣便于出現問題之后，第一時間找出原因，追究相關責任人。最后需要注意的一點是要定期對相關數據進行嚴苛探究、檢測，以便第一時間找出潛在的問題，且進行有針對性的調整解決。

（四）加強對內部財務收支審批的控制

建立健全的財務收支審批制度不是最困難的，最關鍵的在于落實的效果怎么樣。對企業內部的費用支出要實現集約化管理，審批權限要高度集中，避免審批漏洞的產生。首先，明確財務收支審批的范圍和權限，執行的規范與程序以及承擔的相應責任。其次，要貫徹落實好問責制度，實施責任到人制。針對那些違反相關規定的財務收支，其經辦人、審批人等涉及人員均要共同承擔經濟責任，絕對不能姑息。另一方面，加強對內部審計的控制。內部審計是企業財務管理體系中不可缺少的一部分，同時也是強化企業內控制度的基本措施，更是現代企業安全運營的保障。

（編輯：王駿杰）

李玉霞，1972年生，女，甘肅蘭州人，中級會計師，主要從事會計工作。