加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)管理水平有效提升

楊亞萍

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，通過內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，可以完善企業(yè)制度體系、有效防控風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)管理水平提升，本文通過分析內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用現(xiàn)狀及存在的問題，提出了加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的措施建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)化運(yùn)用 措施建議

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的“衛(wèi)士、護(hù)士、謀士”，在監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性方面發(fā)揮重要作用。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，能有效促進(jìn)企業(yè)糾錯(cuò)防弊，完善內(nèi)控制度建設(shè)，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)濟(jì)損失，全面提升管理水平。

一、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要工具，但由于內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的剛性約束和法律效力，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用差強(qiáng)人意。

（一）整改落實(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)成果未被充分利用

一些單位仍然存在思想認(rèn)識(shí)不高、執(zhí)行力不強(qiáng)等問題，在審計(jì)整改上治點(diǎn)不治面、治標(biāo)不治本，敷衍審計(jì)問題整改，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題未深入分析原因，不從源頭上采取措施進(jìn)行整治，導(dǎo)致前查后犯、屢查屢犯，使內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)管理的目的大打折扣。

（二）內(nèi)部審計(jì)成果未實(shí)現(xiàn)信息共享，存在資源浪費(fèi)

內(nèi)部審計(jì)成果未在紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等職能部門之間進(jìn)行信息共享，缺乏協(xié)同工作機(jī)制審計(jì)整改往往就事論事，不能舉一反三、更沒有追本溯源，成為蜻蜓點(diǎn)水式整改，未對(duì)深層次問題進(jìn)行探究，內(nèi)部審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的作用大打折扣，造成審計(jì)資源的浪費(fèi)。

二、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用中存在的問題

近年來，隨著內(nèi)部審計(jì)廣度和深度的不斷擴(kuò)展和強(qiáng)化，以及企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的日益增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用越來越得到重視，但仍然存在以下問題。

（一）內(nèi)部審計(jì)重視度需進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)成果未被充分利用。

一些被審單位不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的意義和作用，對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)建議等消極對(duì)待，“虛心接受、屢教不改”，使得類似問題屢查屢犯，審計(jì)整改不落實(shí)，審計(jì)成果的運(yùn)用更是無從談起。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在一定程度上否定了自身工作，審計(jì)成果被“就事論事、避重就輕”，審計(jì)提出的意見和建議往往得不到完全落實(shí)，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。

（二）制度體系不完善，內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用缺乏制度保障。

內(nèi)部制度建設(shè)尚不完善，審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、被審單位之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用和整改落實(shí)機(jī)制不健全。內(nèi)部審計(jì)成果利用渠道不暢通，難以被企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源、企業(yè)管理等部門使用，大量的審計(jì)信息和成果被閑置，得不到有效的共享，審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重；內(nèi)部審計(jì)成果整改運(yùn)用的落實(shí)督辦制度欠缺，牽頭部門、責(zé)任部門和協(xié)作部門職責(zé)不明確，導(dǎo)致審計(jì)整改成了審計(jì)部門的整改，審計(jì)成果的利用缺少保障。

（三）內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識(shí)欠缺、認(rèn)識(shí)不足。

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用意識(shí)不強(qiáng)，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控及管理提升的重要作用，實(shí)際工作中“重審計(jì)、輕整改”，較少回過頭仔細(xì)考慮審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化及二次開發(fā)，認(rèn)為提交了審計(jì)報(bào)告，就完成了工作任務(wù)，致使審計(jì)成果沒有得到深度挖掘，內(nèi)部審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮。

三、加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的措施建議

（一）提高企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用。

審計(jì)成果的運(yùn)用，是指有關(guān)部門和單位對(duì)審計(jì)成果的認(rèn)知是指有關(guān)部門和單位對(duì)審計(jì)成果的認(rèn)知和態(tài)度，以及所采取的處置措施，具體包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題立即進(jìn)行糾正，對(duì)相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的防范措施，并對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行總結(jié)分析，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控的長效機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，可以幫助被審單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，消除管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，直接影響著審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的效率。一方面要加強(qiáng)宣傳，充分利用企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)，宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，提高企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知；另一方面要嚴(yán)格審計(jì)整改考核問責(zé)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)查出問題整改不到位或未及時(shí)整改的單位及其企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行績(jī)效考核、嚴(yán)格問責(zé)，自上而下提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化價(jià)值。

一是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升審計(jì)人員基本素質(zhì)和工作能力。通過引進(jìn)專業(yè)人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，建立專業(yè)多元化的審計(jì)隊(duì)伍，更好地滿足各種內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的需要。加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)成果的“含金量”；二是要深化審計(jì)信息化運(yùn)用，提高審計(jì)工作效率和效果。優(yōu)化完善審計(jì)信息化考核方式方法，嚴(yán)格審計(jì)計(jì)劃編制、項(xiàng)目實(shí)施、報(bào)告出具、問題整改等全過程在線閉環(huán)管理。采取有效措施治理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)為主導(dǎo)，以業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)為輔助，積極運(yùn)用信息系統(tǒng)歸集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供有利的技術(shù)和保障，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作機(jī)制，完善審計(jì)成果應(yīng)用體系。

以內(nèi)部審計(jì)整改為抓手，健全完善審計(jì)成果運(yùn)用的組織機(jī)制和督辦考核機(jī)制，做到“一抓到底、徹底整改，做到事事有著落、件件有回音”切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化實(shí)效。一是建立審計(jì)牽頭，各業(yè)務(wù)部門配合的協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，從內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用程序、內(nèi)容上明確相關(guān)部門的職責(zé)與權(quán)限，落實(shí)審計(jì)部門監(jiān)督主體責(zé)任和業(yè)務(wù)部門整改主體責(zé)任，加強(qiáng)部門間的橫向協(xié)同和業(yè)務(wù)部門對(duì)基層單位的縱向指導(dǎo)。審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提進(jìn)行分解并提出整改建議，相關(guān)業(yè)務(wù)部門結(jié)合管理要求，從整改內(nèi)容上提出要求，并指導(dǎo)和督促基層單位進(jìn)行整改，形成審計(jì)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門齊抓共管，聯(lián)手推動(dòng)審計(jì)整改的工作機(jī)制，提高審計(jì)成果應(yīng)用的實(shí)效性；二是建立內(nèi)部審計(jì)整改跟蹤核查制度。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)整改的跟蹤核查，對(duì)審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，持續(xù)跟蹤督導(dǎo)問題整改。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改報(bào)告的核查，對(duì)突出問題、重點(diǎn)單位開展后續(xù)審計(jì)，幫助被審單位不斷強(qiáng)化制度建設(shè)和執(zhí)行力建設(shè)，通過整改促進(jìn)完善制度、優(yōu)化流程、強(qiáng)化執(zhí)行；三是落實(shí)整改問責(zé)制。將審計(jì)問題整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，對(duì)未能按時(shí)整改的問題，分析原因，分清責(zé)任，嚴(yán)肅問責(zé)。對(duì)不積極整改、整改不到位或?qū)也閷曳傅模瑖?yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考核和責(zé)任追究，達(dá)到以問促改、以問促效、以問促防的目的。

結(jié)束語：內(nèi)部審計(jì)成果體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值，運(yùn)用充分可以更好地促進(jìn)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞、消除風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的“推進(jìn)劑”。

參考文獻(xiàn)：

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