營改增下的企業納稅籌劃與管理策略初探

肖梅崚++揭瑩++劉溪

[摘要]營改增即營業稅改增值稅，這是我國最近正在完善的一項稅收政策。我國一直致力于稅收改革，優化企業的結構促進企業的發展，降低企業的經營、發展壓力。所以在2013年我國實行了這一稅收政策，在各個地區的行業中試行，減少重復收稅的現象。但是在實際的工作中，企業所納的稅并沒有減少，直到現在我國對營改增稅收政策還在完善，文章就營改增對企業的影響進行分析。

[關鍵詞]營改增；企業納稅統籌；管理策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730053

營改增改革首先是在2012年的交通運輸和現代服務業啟動試點。在上海的試點工作取得初步成果后，我國營改增改革范圍也擴大了，到2016年5月1日，我國的增值稅已經全面地替代營業稅。現在改革已經進行5年多，我國的營改增穩步進行，發揮了巨大的作用，既實現減稅降負，同時也促進了經濟的快速發展，為我國改革的深化、經濟的轉型寫下了濃重的一筆。

1營改增對企業納稅統籌的影響

企業對納稅都有統籌規劃，營改增稅收政策的推行勢必會打破企業對納稅的統籌規劃，我國的稅收政策改革是為了減少重復稅收，但是在實際的改革中也有增加，營改增對企業納稅統籌規劃的影響主要有兩點。

11積極影響——減稅降負

營改增對企業的積極的影響如下：第一，減少企業的納稅額度。營改增從根本上解決了企業稅收重復和稅收過高的問題，總體上來說，減小了企業的納稅壓力。根據央視財經網的統計，從2016年5月1日至2017年4月30日，我國企業的總減稅金額為6993億元人民幣，其中四大行業減稅2419億元人民幣。第二，企業承擔的壓力和負擔減輕。在2016年紅塔紅土公司對和管理問題十分擔心，一方面企業想要擴大經營，另一方面企業成為營改增試點企業，稅收由5%提高到6%，企業的稅收不減反增，但是其并沒有自怨自艾，決策層通過專家會診，找到企業稅收增加的原因，并有效地降低，在改革的首季度就實現了公司稅收降低3297%，1年后其稅負下降36%。三是服務增值稅抵扣。在營改增的基礎上，購買服務的增值稅是可以進行抵扣的，這樣就降低試點行業的服務領域的納稅，企業面臨壓力減小。

試點行業的施行效果比較理想，企業也基本上實現穩步發展，增值稅改革確實有利于企業的納稅統籌規劃。而且在營改增中，對中小企業的扶持作用較大，改革后中小企業的增值稅按3%征收，有效緩解了中小企業面臨的經濟壓力。

12消極影響——稅收增加

營改增稅收制度實施后，部分企業面臨的壓力更大，在稅率相同的情況下，稅收制度增多，企業面臨納稅統籌規劃增大。一方面就是企業的5%的營業稅改為6%的增值稅，雖然有后抵扣機制，但是還是可能導致部分企業納稅增多，另一方面就是發票壓力，增值稅有專門的稅收發票，但是很多企業并沒有這種發票，很多企業的合作客戶也沒有途徑獲得。企業的獲取增值稅發票的途徑有限，企業的納稅額度就會受到影響。這樣企業就面臨稅收制度改革后需要納稅的額度增多的問題，企業面臨的壓力更大。[1]在2016年我國財務部門也出臺了40多份文件，解決這些問題，政府會幫助企業適應新的稅收制度。

2營改增下的企業納稅籌劃管理策略

我國的營改增稅收政策施行的時間比較短，很多地方存在不足，需要實施一些策略完善營改增后，企業對納稅的統籌管理，根據筆者對相關資料的查閱和營改增政策的了解，提出以下策略。

21自身經營發展活動的分析

企業可以對自身的經營發展活動進行分析，來了解自身的問題，這樣才能更好地適應營改增政策，一方面人力成本和固定資產的減少，這些都是無法抵扣的環節，企業要根據自身的發展需要進行適當的改變；另一方面，成立專門的工作組，深入分析政策，在與客戶談判時，也能第一時間對相關的條款進行更改。[2]此外也要注意，金融行業的結算方式比較特殊存在延遲，企業的核算中要注意這一問題。2017年7月13日，我國又提出了五項營改增新規，主要關于建筑行業，所以企業也要盡早地掌握和適應新的規定。

22接受稅務部門的幫助

在營改增背景下，企業在納稅統籌管理上一定會遇到問題，企業自身可能無法解決所有的問題，這時就要在其他方面獲得幫助。在改革的初期有些企業就面臨納稅增加的問題，國家推行政策明明是為了減稅降負，明明有抵扣機制，而自身為什么納稅增加，很多企業都面臨這一問題，有些企業通過自身的努力找到原因，但是多數企業都沒有解決，這時企業就可以向稅務部門求助，在2016年年底納稅服務大廳已經實現現場咨詢和上門輔導，并開通了12366納稅服務熱線，每天受理的人員可達13萬。而且現在稅務部門還建立了直接溝通機制，幫助企業適應營改增政策。[3]

23生產經營活動的合理安排

生產經營活動的安排可以從兩方面來進行：一方面，對不同的地區進行業務的安排，安排要根據區域的實際情況進行，要對不同的地區進行合理的業務安排。增值稅與營業稅是不同的，它們之間的差別很大，這就需要一段時間的試行，不斷地摸索。相對于較大的公司來說，營改增推行時間較長的地區對這項政策比較適應，可以將這各地區的人員外派到其他地區，對其他地區、對這項政策不太了解的地區進行相關的培訓，促進企業對政策的了解，更好地適應營改增政策。[4]

另一方面，外購增值稅應稅項目的合理性。我國現在的稅收改革是在不斷地推廣的，但產品和服務之間存在差異。在改革中，可以采用改革難度較大的產品的改革可以延后，而急用的產品的改革可以放在前面，這樣可以最大限度地享受增值稅進項稅額抵減的優勢。企業擁有的銷售進項額會影響這一策略的實施，企業的銷售進項額越高，企業的優勢越明顯。

24不同項目稅核算在現代服務業應分開核算

現在的企業往往存在兼營的情況，這是很多服務型企業都存在的問題，但是兼營企業的應稅項目就不那么能分得清，而且企業不同項目的稅率不同。所以在實際稅收中，稅法規定若是企業的不同項目的稅收核算無法分開，那么就按較高的進行核算。這樣企業納稅就會增多，為了避免這種情況，企業就會將各個項目分開核算。在經營中，兼營企業一定要注意這個問題。[5]

25稅收政策的利用

為了促進我國的營改增稅收政策的改革，我國在過渡時期采取了很多的優惠政策，我國對部分的企業施行免征政策，部分企業施行稅收優惠，還有一部分是即征即退政策。這都是為了保證稅收政策的改革，促進企業的發展，企業應該充分地利用這些稅收政策，促進自身的發展，有效地進行納稅統籌規劃。

3結論

綜上所述，營改增背景下，我國的企業受到了很大的影響，不同的企業受到的影響也是不同的，有積極的影響和消極的影響，其表現就是企業稅收的增加。在對企業的改革中，營改增對我國的企業結構的優化和企業的發展具有很大的價值。企業可以采取多種策略使營改增政策促進自身的發展，可以利用改革的過渡期，充分地利用稅務部門推出的稅收方案，還可以合理地安排企業的經營生產，適應營改增政策，而且不同稅收項目可以采取分開核算的方式，保證自身的經濟利益。此外，國家也應該推出更多的優惠政策，鼓勵企業的發展。這項政策的推行是為了降低企業的納稅金額，若是企業在改革后的納稅金額增多，企業應該從自身的經營和管理狀況出發尋找原因，并尋求稅務部門的幫助。

參考文獻：

[1]湯洪平淺析“營改增”下的企業納稅籌劃策略[J].中外企業家，2015，4（16）：119

[2]郭社欽營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015，8（6）：146-147

[3]李靜宇營改增下的企業納稅籌劃及管理探究[J].經營管理者，2014，6（27）：29

[4]宋超營改增下的企業納稅籌劃策略探析[J].財經界：學術版，2014，2（17）：254，279

[5]呂振華營改增下企業納稅籌劃的策略[J].中國外資，2013，8（16）：39-40endprint