淺析水庫淹沒工礦及工商企業補償評估方法研究

蔡毅

【摘要】本文簡述了受淹工礦及工商企業補償評估特點及必要性，闡述受淹固定資產評估依據、范圍、標準、方法及費用構成，分析例舉國內典型實際工程評估案例，謹供參考。

【關鍵詞】受淹；工礦及工商企業；補償評估

1、 受淹工礦及工商企業補償評估特點及必要性

1.1水庫淹沒處理中工礦及工商企業范疇

企業是指一切從事生產經營、獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。按通常的說法，凡在國家各級工商管理機構注冊，辦理營業執照的經濟組織，都屬企業單位范疇。受庫區常見受淹企業有工礦及工商企業，一般是指直接從事產品生產、流通和服務等物質活動，并具有相當規模的機器設備和專用設施進行工業化生產、流通及服務等機構實體。

1.2補償評估特點

受淹工礦及工商企業補償評估是根據資產評估理論，在水庫淹沒處理基礎上發展起來的一門估價技術，與通常進行的資產產權交易為目的和以清產核資為目標的資產業務存在較大差異，是一項特殊的資產評估業務。其補償評估具有以下鮮明的自特點：

1.2.1現實性

現實性是指按規定時點的資產實際狀況對資產進行評估。它包括三層含義：其一，規定時點是國家對該項目建設批準文件所規定的，如涔天河庫區納入淹沒處理的資產及特性，以淹沒調查時限以《關于禁止在涔天河水庫擴建工程淹沒區和樞紐工程施工區新增建設項目和遷入人口的通告》（湘政函〔2009〕108號）批準的2009年6月1日狀況為準。其二，強調客觀存在，如賬外資產，雖然企業固定資產賬面上沒有，但實物客觀存在，就應納入評估范圍。有些資產雖然賬面上有，但實際不存在或已報廢不應納入評估范圍。其三，補償涉及的資產，強調的是其實物屬性。

1.2.2政策性

受淹沒工礦及工商企業補償評估是對受淹沒工礦企業固定資產在搬遷、改建中的投資和相應損失價值量化的評估，不存在產權交易，它受水利水電工程水庫淹沒處理政策（包括限制政策和優惠政策）的約束。

受淹工礦及工商企業補償評估以受淹的固定資產的特性和補償處理方式為基礎，按恢復原規模、原標準和原有生產能力的補償原則，綜合考慮該企業恢復重建成本與其直接經濟損失，評估在規定價格時點的價值量。

由于補償評估的政策性，因而決定了補償評估中的估價標準、估價程序與方法都必須按國家規定執行。估價結果的確認等，也與一般以產權交易為目的評估存在明顯區別。

1.2.3模擬性

受淹工工礦及工商企業補償評估按原規模、原標準恢復原有生產能力的補償評估，具有一定的模擬性。模擬性是指按淹沒資產的現時狀況特征，模擬復建條件，按現場價格考慮易地續用前提條件計算補償價格。評估結果是對現實資產勘察、鑒定縮合分析后的結論，而不是在設計定議條件下計算出來的。因此，評估價值是一種“模似價值”。

1.2.4較高的技術性和專業性

補償評估依據來自于對現存的被評固定資產、流動資產和停產損失的技術勘察、鑒定取證、分析、判斷。補償評估涉及許多專業知識，如工程技術、會計學、市場學等；評估人員不僅要掌握資產評估的理論與方法，更重要的是還必須熟悉水庫淹沒處理政策和規范。

2、受淹工礦企業固定資產補償評估范圍與補償投資構成

2.1受淹工礦及工商企業補償評估范圍所確定依據

水庫淹沒區是由水為淹沒處理設計洪水標準確定的。全國近期實施庫區企業確定淹沒處理設計洪水標準為，中小型企業和大型企業附屬設施為20年一遇，大型企業的主要車間為100年一遇。

水庫淹沒影響區范圍則是根據庫區地質勘察依據規范所確定水庫淹沒影響區。

2.2受淹工礦及工商企業固定資產補償評估范圍

由于各受淹企業淹沒及影響程度不同，相應的固定資產評估范圍也不同。全部或絕大部分在淹沒處理線內的企業稱全淹企業，部分廠區或僅次要車間受淹沒企業稱局部受淹企業。庫區工礦及工商企業淹沒處理規劃方案評估范圍：

（1）全部受淹工礦及工商企業，則對其全部固定資產搬遷及相應損失進行補償評估。

（2）主要車間受淹的工礦及工商企業，若規劃確定為異地全遷，則對其全部固定資產的搬遷和相應損失進行補償評估；若規劃方案為原地后靠改建遷建，或僅對受淹的一部分異地遷建，則只對受淹固定資產及相應損失進行補償評估。

（3）局部受淹沒或附屬設施受淹的工礦及工商企業，則只對淹沒線以下的固定資產及相應損失進行補償評估。

2.3受淹工礦及工商企業固定資產補償評估標準及方法

在水利水電工程水庫淹沒處理中，受淹工礦及工商企業固定資產補償評估方法，根據其評估目的主要采用重置成本法進行。重置成本法中也稱重置凈價或重估凈值，考慮了實體性貶值、功能性貶值及經濟性貶值。受淹企業補償評估，根據水庫淹沒處理原則，補償費中不扣除固定資產各項貶值因素。

受淹沒工礦及工商企業評估計算公式為：資產評估值=全新重置成本

受淹沒工礦及工商企業根據個體情況有時也采用收益現場法、現場市價法和清算價格法以及別的資產評估方法進行評估。

2.4受淹工礦及工商企業固定資產補償評估費用構成

水利水電工程受淹工礦及工商企業遷建補償費由固定資產復建補償費或搬遷補償費、實物形態流動資產搬運補償費、遷建期停產損失費、土地征用及場地平整補償費和其他補償費5部分構成。計算公式如下：

受淹沒工礦及工商企業遷建補償費=固定資產復建或搬遷補償費+有形流動資產搬遷補償費+遷建期停產損失補償費+土地征用及場地補償費+其他項目補償費。

3、受淹工礦及工商企業資產補償評估

3.1受淹工礦及工商企業固定資產復建或搬遷補償費

固定資產主要包括房屋及附屬建筑物、設施和設備等三項。復建或搬遷補償費為該三項補償費之和。計算公式如下：

固定資產復建或搬遷補償費 = 房屋及附屬建筑物復建補償費+設施及構筑物復建補償費+可搬遷設備搬遷和安裝補償費+不可搬遷設備重置費。

3.1.1房屋及附屬設施補償評估

在水庫淹沒處理中，受淹沒房屋一般按按用途和承重結構材質分類。房屋按用途分生產、生活、附屬建筑等類別；按結構材質分鋼結構、鋼筋混凝土結構、磚混結構、磚木結構、土木結構等類型。房屋及附屬建筑物按重置成本補償，計算公式如下：

房屋（附屬建筑物）補償費=房屋（附屬建筑物）重置成本

房屋補償價格構成：

房屋補償價格=房屋建筑工程費+裝修+附屬設施

房屋建筑造價=直接工程費+間接費+利潤+稅金

房屋評估計價時，需注意評估基準日的價格水平與水庫淹沒處理投資概算一致，因淹沒處特點和補償房屋標準的差異，并非所有的間接費均要計取。補償價格構成不含以下因素：1）土地補償費單獨計列，按統一補償標準計算，不隨受淹工礦及工商企業補償價格計列。2）不計列建設期資金利息。3）房屋建設工程中城市規劃管理費、基礎設施配套費等，在房屋補償時，不再考慮這部分費用。4）勘察設計費、建設單位管理費，按規定統一計列，不包括在房屋補償費之內。

5）對淹沒房屋中安裝的電梯、空調、高檔燈具等可搬遷附屬設備，列入設備類評估；屋內獨立發揮作用的電話、天然氣配套設施等附屬設施，列入設施類獨補償；不列入房屋補償投資中。

3.1.2設施及構筑物補償費

工礦及工商企業設施包括給水塔、水池、上下水道；碼頭、梯道、堤壩、船塢、貨場、錨墩、浮筒錨、礦井坑道、料場、道路、圍墻、煙囪、照明、電力線路、蒸汽、煤氣、石油輸送管道等。確定要遷建的設施及構筑物，按重置成本補償，計算公式如下：

設施（構筑物）補償費 = 設施（構筑物）重置成本。

設施補償評估特點：1）涉及面廣，類別、數量繁多，接工作量大；2）在形體、結構、材質等方面具有多樣性；3）設施中的隱蔽工程量很難精確核定；4）有些特殊設施的補償還要考慮其收益能力。

隱蔽工程難以精確核定，例如加油站油罐及輸油管線設施均隱蔽在地下，設施的間墻、管涵、設備基礎等容易漏項，且工程量的計量難確定，例如井巷工程布置在地下，固定資產實物量不易測量，估量工程量同實際容易出現較大差異。部分特殊設施的補償，僅考慮設施本身的建筑成本是不全面的，還應考慮其成本之外的價值。如制酒企業的酒窖，在補償評估時，除考慮建造成本之外，還應考慮老酒窖與新酒窯產品質量差異的補償。

3.1.3設備補償費

在受淹工礦及工商企業遷建中，按恢復設備能力分為可搬遷設備、不可搬遷設備（含可搬遷不可用的設備）和運輸工具。其一般補償原則如下：

①不可搬遷設備（及可搬遷不可用的設備）按重置成本補償；

②可搬遷設備按設備的拆卸、包裝、運輸、安裝、測試、調試費用加有關損失費補償；

③對有自行能力的拖拉機、汽車、船舶、挖掘機等，不計算搬遷補償。

對需要按重置價補償的設備是否考慮成新率，在我國已建、在建項目補償方式不一，如四川岷江航電三座電站對于重置價補償設備統一考慮成新率；現實施湖南涔天河電站對于遷建補償電站按重置價補償，對于貨幣補償方案的設備按變現損失補償原則計算，即考慮了成新率。

3.2受淹工礦及工商企業流動資產補償評估

受淹工礦及工商企業遷建補償只涉及實物形態流動資產（存貨）。受淹工礦及工商企業實物形態流動資產搬運補償費，主要指受淹沒存貨的搬運補償費。存貨包括產成品、在制品、半成品以及各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及一些備品備件。可分為如下3類：1）原材料、燃料、庫存商品；2）在制品、自制關成品、產成品；3）包裝物、低值易耗口。

實物形態流動資產搬遷補償：

實物形態流動資產搬遷補償費=核定賬面價值×搬遷運輸費率

3.3受淹工礦及工商企業停產損失補償評估

搬遷必然要導致企業或長或短、或全部或局部停產，若停產就有停產損失。受淹工工礦及工商企業的搬遷是非自愿搬遷，是被動性搬遷，因此搬遷的停產損失應當予以補償。計算停產損失補償評估企業應具備的條件：1）淹沒影響性質和程度；2）企業在搬遷前或評估基準期前能正常生產；3）搬遷方案合理（按規劃方案搬遷）。

計算公式如下：

停產損失補償費=月均停產直接損失費×合理停產期

1）合理停產期的確定

合理停產期是指不計遷建工廠的土建工程工期，以該企業可搬遷的主要設備按安裝調試前提條件具備的情況下，拆卸、包裝、運輸、安裝、調試、等用時最長的時間，并適當留有余地計算出的停產期。

如涔天河電站庫區對于需聯合試運轉的大型工業企業，以及資產或物資搬運困難的企業，停產搬遷時間采用6個月；對于不需聯合試運轉的工業企業停產搬遷時間采用3個月，對于搬遷設備拆卸、運輸、安裝簡單的小型工業企業停產搬遷時間采用1個月。

2）月均停產直接損失費構成

月停產損失補償費=（職工工資+職工福利費+離退休人員經費+流動資金貸款利息+企業留利+上交稅金+上交管理費+行政管理費+其他停產損失）/ 12月

3.4受淹工礦及工商企業土地征用及場地平整補償費

受淹工礦及工商企業搬遷地點，將根據企業性質、規模以及淹沒影響程度，服從城鎮總體規劃的安排。在庫區淹沒處理中，工礦及工商企業補償費計算時執行以下規定：

1）隨集鎮遷建的受淹沒工礦及工商企業，其征地、場地平整費在城、集鎮遷建建設投資中統一安排，不再單獨安排征地和場地平整補償費，廠址和平場后的土地面積由新集鎮建設部門提供。

2）在集鎮外的受淹工礦及工商企業，如果遷入新集鎮，則其人口和占地指標，將納入新城鎮一并統籌規劃。如果原是位于集鎮內的企業，因某種原因需在新集鎮之外建設，將安排征地與場地平整補償費，則其人口及占地指標從遷建城鎮相應指標中扣除。

3）受淹工礦及工商企業遷建征地面積。受淹工礦及工商企業新址占地面積以淹沒實物指標調查時登記的廠區面積為準。

4）受淹工礦及工商企業遷建土地的征用屬政府行為，原有土地和新址土地的價格中，可不考慮區位和地段變化因素。庫區移民工程建設用地為統價、統征、統用。

3.5其它補償費

資源性生產資料的淹沒補償

資源性生產資料如煤礦、鐵礦、石灰石礦、河沙、黏土礦等的淹沒補償是個很復雜的問題。對這些補淹沒的礦產企業，可根據受淹資源的儲量、級別、等級、價值、重要笥和國家相關政策處一，給予合理補償。

4、結 語

對受淹工礦及工商企業的補償，我國的水庫淹沒處理政策中非常明確地規定，按原規模、原標準恢復重建的投資程列入工程概算。以上是近些年已實施和在建庫區企業搬遷實踐經驗總結的合理評估理論和方法，是受淹沒工礦及工商企業補償評估投資進行評估的一種較好辦法，能夠妥善處理好國家、地方、企業三者之間的利益，維護企業的合法權益。

參考文獻：

[1]劉娟，《水利水電工程建設征地移民企業補償評估方法和水利水電工程建設移民綜合監理工作程序與方法研究》水利發電2009