信息化背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制問題分析及解決措施

張曉湘

隨著財務(wù)控制向信息化的轉(zhuǎn)變，計算機參與財務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)階段各高校開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時所依托的主要手段，在提高工作效率的同時，也帶來了相應(yīng)的問題和挑戰(zhàn)。文章首先說明了高校財務(wù)內(nèi)部控制的作用，然后以信息化為背景，分析了高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，最后通過理論與實際相結(jié)合的方式，有針對性地提出了對相關(guān)問題加以解決的有效措施，例如，重點培養(yǎng)復(fù)合型人才、對有關(guān)制度和體系進行完善等，供相關(guān)人員參考。

隨著高校經(jīng)濟運作所涉及范圍的不斷擴大，高校財務(wù)活動與過去相比，也呈現(xiàn)出了十分明顯的復(fù)雜、多樣的特征，作為高校管理工作不可或缺的組成部分。財務(wù)控制工作具有的重要性不言而喻，可以說能夠高效開展財務(wù)管理工作，對高校建設(shè)和發(fā)展具有直觀且巨大的影響。文章便以現(xiàn)階段各高校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時面臨的問題作為切入點，提出了相應(yīng)的解決措施。希望本文所討論的內(nèi)容可以在某些方面為高校內(nèi)部從事相關(guān)工作的人員提供幫助。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制的作用

各高校之所也開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，主要是因為，該項工作的開展是財務(wù)制度改革過程中十分重要的環(huán)節(jié)，在完成對教育制度進行改革的工作后，高校能夠獲取教育資金的途徑，由政府支持向多途徑籌資進行轉(zhuǎn)變，隨著資金獲取途徑的變化，高校自然需要對財務(wù)內(nèi)部控制方式進行相應(yīng)的優(yōu)化或是改革，保證自身運行制度與信息化背景下社會所提出要求相符合。除此之外，加強對內(nèi)部財務(wù)進行控制的力度，對各高校而言，同樣是諸多財務(wù)管理規(guī)范的一種，這樣做可以對財務(wù)的使用情況進行更加準(zhǔn)確的監(jiān)督，從根本上避免財務(wù)收支出現(xiàn)遺漏或是假冒等問題。通過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，部分應(yīng)用傳統(tǒng)管理制度的高校內(nèi)部存在財務(wù)挪用、隨意支出等問題，具體表現(xiàn)在科研經(jīng)費不足、采購教學(xué)設(shè)備缺乏合理性的方面，上述做法在一定程度上加劇了資源的浪費，使得教育發(fā)展無法具備應(yīng)有的平衡性，甚至?xí)Ω咝＿M步產(chǎn)生不利影響。而這些情況的出現(xiàn)，也從側(cè)面表明了對財務(wù)進行控制的作用。目前，大多數(shù)高校所獲取的教育資金，仍舊以政府支持為主，這部分資金屬于典型的國有資產(chǎn)，強化財務(wù)控制力度，不僅能夠保證高校所開展經(jīng)濟活動與法律要求相符，還能夠保證國家所出臺政策在高校內(nèi)部得到應(yīng)有的貫徹和落實。

二、信息化背景下，高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少從事相關(guān)工作的專業(yè)人才

隨著以“國庫集中支付”為主要內(nèi)容的改革工作的大力開展，各高校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，面臨著與過去相比更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。首先，想要將支付系統(tǒng)和用款計劃具有的作用進行充分表現(xiàn)，需要從事相關(guān)工作的人員對電腦操作知識具有基本的了解和掌握，也就是說，工作人員需要以電算化的審計、核算方式作為基礎(chǔ)，對計算機操作知識進行專業(yè)應(yīng)用。但是通過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，工作人員普遍存在對操作方式掌握不熟練的情況，財務(wù)控制工作也就無法高效開展；其次，隨著網(wǎng)絡(luò)交易所包含財務(wù)支付數(shù)量的不斷增加，網(wǎng)絡(luò)操作問題開始引起人們的重視，如果想要從根本上避免由于網(wǎng)絡(luò)操作問題存在，而導(dǎo)致相關(guān)工作進度受阻的情況出現(xiàn)，工作人員需要掌握最基礎(chǔ)的對網(wǎng)絡(luò)進行調(diào)整的知識；最后，隨著財政管理與監(jiān)督力度的與日劇增，各高校在開展財務(wù)審計工作時也提出了更加嚴(yán)格的要求，工作人員僅僅對預(yù)算信息進行提供，已經(jīng)無法滿足財務(wù)控制工作具有的要求，在過去較長一段時間內(nèi)所應(yīng)用的財務(wù)管理軟件，也無法與管理內(nèi)容所具有的要求相符，因此，工作人員還需要具備對數(shù)據(jù)庫進行基本操作的技能，只有這樣才能保證所應(yīng)用財務(wù)管理方式與信息化背景下提出的要求相符合。

（二）較為常見的高校財務(wù)內(nèi)部控制問題

電算化是信息化背景下，高校財務(wù)內(nèi)部控制工作必然的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)電算化后，高校內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)便可以將管理員具有的權(quán)限向不同用戶進行分配，保證對不相容職務(wù)進行分離控制，系統(tǒng)可以通過對審核者無法審核的、自己錄入的有關(guān)憑證加以識別，實現(xiàn)對不相容財務(wù)職務(wù)進行有效控制的目標(biāo)。但是針對財務(wù)管理人員所開展的控制工作與上文所提及工作力度相比，稍顯薄弱。雖然財務(wù)系統(tǒng)具備相應(yīng)的管理日志，但是通過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，管理日志普遍存在內(nèi)容單一的問題，無法達到對管理人員進行嚴(yán)格、有效控制的目的。除此之外，在信息化背景下，以網(wǎng)上報稅和網(wǎng)上支付為代表的新型管理工具不斷出現(xiàn)，財務(wù)信息面臨著比過去更加嚴(yán)峻的泄露風(fēng)險，一旦被不法分子竊取，就會造成無法估計的經(jīng)濟損失。除了上文所提及的內(nèi)容外，信息化建設(shè)工作的逐步推進，也在某種程度上增加了財務(wù)監(jiān)督工作的難度，如果所應(yīng)用監(jiān)督評定制度缺乏應(yīng)有的成熟度，不僅無法提高高校財務(wù)內(nèi)部控制水平，甚至還會帶來不必要的問題。

三、信息化背景下，對高校財務(wù)內(nèi)部控制問題加以解決的措施

（一）重點培養(yǎng)復(fù)合型人才

在信息化背景下，從事高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的工作人員，面臨著比過去更加嚴(yán)格的就業(yè)形式與要求，也就是說，工作人員不僅需要對會計專業(yè)知識、管理手段具有一定的了解，還需要對信息化管理和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)操作的有關(guān)知識具有較為系統(tǒng)并且科學(xué)的掌握，只有同時滿足上述要求，才能夠在工作過程中體現(xiàn)自身的價值。想要為各高校輸送大量符合上述要求的復(fù)合型人才，關(guān)鍵在于對業(yè)務(wù)人才進行有針對性的培養(yǎng)，使其逐步成長為滿足信息化背景下，社會對相關(guān)人員具有的要求。首先明確現(xiàn)階段各高校內(nèi)部從事財務(wù)控制工作的人員的整體水平，然后再有針對性地開展以信息管理和財務(wù)系統(tǒng)知識為主要內(nèi)容的教育學(xué)習(xí)活動，對專業(yè)人才的相關(guān)能力進行重點培養(yǎng)，這樣做的目的是為復(fù)合型人才的培養(yǎng)工作提供應(yīng)有的平臺。除此之外，想要保證復(fù)合型人才數(shù)量的增加，還需要將針對財務(wù)管理隊伍所開展的建設(shè)工作進行優(yōu)化，通過促進其綜合發(fā)展的方式，為信息化集成提供所需的內(nèi)部環(huán)境。只有從內(nèi)部和外部雙管齊下，才可以在最大程度上提高人才培養(yǎng)工作的開展效率，也才能避免人才稀缺問題的進一步發(fā)展。

（二）重點建設(shè)預(yù)算管理制度

高校預(yù)算工作需要對多方面進行綜合考量，方可取得應(yīng)有的效果，換句話說，只有對各部分預(yù)算做到統(tǒng)籌兼顧，才能盡量避免財務(wù)控制工作在開展的過程中出現(xiàn)不必要的問題。首先需要人們明確一點，作為政府資金預(yù)算諸多組成部分中最不容忽略的一種，高校預(yù)算資金和政府資金預(yù)算之間，存在著十分緊密的關(guān)聯(lián)，因此，想要將二者緊密結(jié)合，工作人員應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理制度進行應(yīng)有的改革，保證預(yù)算在合理范圍內(nèi)得到一定的擴大。除此之外，對預(yù)算管理制度進行建設(shè)時，如果想要保證取得良好的成果，需要工作人員遵循的原則還包括以下幾個方面：第一，在對支出進行預(yù)算時，要做到統(tǒng)籌兼顧，不僅需要對重點項目支出加以保證，還需要避免不必要的浪費；第二，明確預(yù)算原則為“收支平衡、量入為出”，在開展相關(guān)工作的過程中，以該原則作為主要依據(jù)；第三，預(yù)算重點應(yīng)當(dāng)放在發(fā)展目標(biāo)中尚未解決的項目或是問題方面；第四，在對限額標(biāo)準(zhǔn)進行制定時，不僅需要結(jié)合實際情況，還需要保證所制定限額標(biāo)準(zhǔn)具備應(yīng)有的合理性、科學(xué)性。只有明確并對以上四點內(nèi)容進行落實，才能保證財政預(yù)算所具有可持續(xù)發(fā)展這一目標(biāo)能夠在較短的時間內(nèi)得以實現(xiàn)。

（三）對有關(guān)制度和體系進行完善

在信息化背景下，高校財務(wù)工作正面臨著比過去更加公開、透明的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，想要從根本上避免上文所提及問題的出現(xiàn)，工作人員不僅需要對新授權(quán)方式進行管理，還需要根據(jù)實際情況對權(quán)限審批制度進行建立，該制度應(yīng)當(dāng)涉及申請、移交、批準(zhǔn)等諸多環(huán)節(jié)，除此之外，在對U盾和密碼進行管理時，工作人員應(yīng)當(dāng)參考對印鑒進行管理的辦法，保證管理工作能夠取得應(yīng)有的成果。在開展財務(wù)控制工作的過程中，工作人員還需要對職責(zé)進行細(xì)致、準(zhǔn)確的劃分，這樣做的目的是避免權(quán)利集中在某一人手中的情況出現(xiàn)，這樣不僅利于財務(wù)內(nèi)部控制中互相管理的形成，一旦在工作中遇到問題，也可以通過集思廣益的方式，保證問題在短時間內(nèi)得到解決。在制作系統(tǒng)管理人員需要應(yīng)用到的工作手冊時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定完成制作的整個過程；管理部門應(yīng)當(dāng)定期對工作手冊中的內(nèi)容進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)有不合理操作行為存在，便應(yīng)當(dāng)在第一時間對相關(guān)信息加以反饋，在必要的時候，還可以組織專業(yè)人員針對工作手冊開展系統(tǒng)、全面的審計工作，這樣做的目的是保證監(jiān)督體系所具有完善程度能夠得到應(yīng)有的提升，在開展相關(guān)財務(wù)控制工作時，也可以避免不必要問題的出現(xiàn)。

（四）對固定資產(chǎn)進行重點管理

對各大高校而言，在開展內(nèi)部財務(wù)控制工作時，受體制特殊性影響，固定資產(chǎn)管理工作具有比其他有關(guān)單位更加重要的作用。財務(wù)部門需要指定專人對固定資產(chǎn)的管理工作負(fù)責(zé)，不僅需要明確高校固定資產(chǎn)價值、數(shù)量、來源，還需要對資產(chǎn)變動進行實時的跟蹤與監(jiān)督，保證管理工作的有效落實。在實踐過程中如果遇到轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情況，工作人員則需要開展相應(yīng)的審批工作，保證所記錄賬目的準(zhǔn)確性，從根本上避免錯賬、假賬情況的出現(xiàn)。另外，在對固定資產(chǎn)進行管理的過程中，工作人員還需要定期對資產(chǎn)進行盤點和清理，保證對高校內(nèi)部固定資產(chǎn)具有準(zhǔn)確、詳細(xì)的掌握，在盤點和清理過程中，如果發(fā)現(xiàn)有某些問題的存在，則應(yīng)當(dāng)在第一時間對其加以解決，避免給由此而引發(fā)更加嚴(yán)重的影響。當(dāng)然，針對工作人員定期開展培訓(xùn)也是很有必要的，幫助工作人員樹立信心，使其能夠以更加飽滿的態(tài)度投入到工作的過程中。實踐結(jié)果表明，這一做法同樣可以在一定程度上降低內(nèi)部財務(wù)控制問題發(fā)生的幾率，進而提高工作開展效率，促進高校發(fā)展。

四、結(jié)語

高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展方式，已經(jīng)由最初的手工記賬逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦碾娝慊@與信息化背景下對有關(guān)工作提出的要求高度符合。隨著信息化發(fā)展速度的加快，財務(wù)控制內(nèi)容與之前相比出現(xiàn)了十分明顯的更改，若想要保證所開展財務(wù)控制工作能夠取得應(yīng)有的成效，工作人員不僅需要對環(huán)境進行控制，還需要對人們活動的因素進行控制，將該項工作和信息化進行科學(xué)集合，就能夠保證高校財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率得到大幅度提升。（作者單位為湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）