企業智慧財務建設思考

唐炫月

摘要：智慧財務的形成與企業智慧財務體系的構建需要解決“工具革命、組織再造和角色重置”這三個問題，其中，“工具革命”主要涉及企業外部環境的構建，其作用為感知變化；“組織再造”主要涉及企業內部控制環境、管理流程的變革，其作用為把握變化；“角色重置”中的“角色”主要是指高層管理者角色，更確切的說是指企業的財務一把手，即財務總監對智慧財務建設的引領。筆者將通過本文對上述三個問題進行較為詳細的分析，在此基礎上，探討企業智慧財務建設思路，以期為我國企業智慧財務的建設提供一定的參考。

關鍵詞：智慧財務；組織變革；價值創造；財務共享服務

一、引言

IBM首席執行官彭明盛曾對“智慧地球”的內涵進行過精辟的概括，即指出應包含三個層次的涵義：首先，能夠實現對整個世界本質及變化的感應；其次，能夠促進整個地球更緊密的聯通；最后，在前兩者實現的基礎上，實現全球范圍內全部事物、流程以及運行方式的智能化。簡言之，“智慧地球”實現的基礎是信息化的應用與普及，整個地球連接“物聯網”體系，而互聯網與物聯網的連接實現的“人”與“物”的整合，從而產生了智慧地球。遵循同樣的邏輯，我們可以推導出智慧財務的形成與企業智慧財務體系的構建同樣也需要解決同樣的問題，即“工具革命、組織再造和角色重置”，其中，“工具革命”主要涉及企業外部環境的構建，其作用為感知變化；“組織再造”主要涉及企業內部控制環境、管理流程的變革，其作用為把握變化；“角色重置”即財務人員在思維和工作模式上的轉變，尤其是企業財務高層管理者的轉變，其作用為引領變化。

二、問題的提出

就一般而言，一個新的企業管理理論從萌芽到廣泛運用需要經歷數十年甚至上百年的時間，原因在于，只有經過較常時間的思考、完善與試錯，才能確保這一新的企業管理理論缺陷最小化。與傳統的理論創新歷時不同的是，流程再造理論從提出到大范圍傳播推廣，到被普遍認可和接受以及大規模的普及應用，再到遭遇普遍性的實踐挫折，整個過程僅為十年左右，它的傳播與推廣速度刷新了企業管理理論應用的時間記錄。但是，在流程再造理論獲得普遍接受與廣泛推廣后為什么會遭遇多以失敗告終的實踐結果呢？反觀流程再造理論推廣的過程與實踐的結果，其失敗的根本原因在于未能充分解決好“工具革命、組織再造和角色重置”這個關于變革的關鍵問題，具體而言是未能組織協調好三者之間的關系，使外部環境因素、內部組織流程、高層引領這三大變革因素形成合力，共同推動企業的變革。

三、電子憑證的興起與智慧財務的工具變革

電子發票的產生與普及對于智慧財務雛形的產生具有不可替代的重要意義，原因如下：第一，就會計原始憑證的取得而言，與傳統發票的使用所不同的是，電子發票的運用從源頭上解決了長期以來困擾財務人員的信息流與票據流分離的問題，在極大地縮短了信息處理時間的同時節約了人力資源成本，實現了財務作業流與業務流的同步。換句話而言，電子發票的普遍推廣使得會計處理與經濟事項發生同步化，極大的提高了會計流程與財務管理的效率。第二，電子發票的產生與推廣，使得企業在會計原始憑證的生成階段，即從源頭上解決了長期困擾財務會計人員、注冊會計師以及監督管理機構的假發票、填寫錯誤、賬實不符等由于造假動機或疏忽大意這些由于“人”的主觀原因造成的錯誤，進而對由原始憑證形成的會計信息質量有質的提升。第三，相較于傳統的紙質憑證，電子發票在儲存、運輸與保管方面具有天然的優勢，它的普遍使用不僅能夠節約儲存、保管成本，提高傳輸效率，還大大提高了會計信息與原始憑證之間的可追溯性。電子憑證上述優點的存在不僅大大推動了第三方審計行業的智能化與自動化，也方便了監管機構對企業財務合規性的監督。

四、財務共享的普及與智慧財務的組織再造

在企業由傳統財務模式向智慧財務轉型過程中，首先需要解決的問題就是樹立一套完整的適應移動互聯網大背景的財務體系建設思路，并以這種思路對企業與財務相關的運營系統進行重新部署。這個過程不會是漫長的，原因在于：移動互聯網當前已獲得大范圍普及，企業大部分的財務人員已更新換代為85后、90后們，這些年輕人從小就伴隨著計算機、互聯網成長，因此對于財務流程的移動互聯網式更新換代往往會持歡迎的態度。財務共享服務中心是近年來被實務界提及較多的話題，且在大型企業中已得到廣泛推廣。但早些年的財務共享服務中心的運營模式與當前已有很大不同，早些年雖然組織形式屬于財務共享，但其主要是基于傳統的紙質會計原始憑證的，即便如此，作為一種成熟的財務體系流程再造模式，財務共享服務中心仍然在強化企業的內部控制、降低企業的財務成本、提高企業的整體價值等方面做出了重要貢獻。為了解財務共享服務中心的應用所帶來的經濟后果，德勤咨詢對《財富》500強企業中的50家企業進行了調查，調查結果顯示，財務共享服務中心的建立運營幫助企業平均節約了26%的財務會計人員，投資回報率的均值為27%。上述數據是在未考慮電子憑證所帶來人力的節約與成本的控制基礎上得出的數據，因此，一旦將電子憑證替代紙質憑證所帶來的優勢考慮在內，加上以互聯網為基礎推出的商旅服務、銀企直聯、發票云和溝通平臺等工具，財務共享服務中心的推廣所帶來的投資回報率與人力資本的節約將更為可觀，財務共享中心提供的增值服務將大有可觀。對于智慧財務而言，財務共享服務中心模式相當于財務運行模式變革不可缺少的組織變量，同時，它也是高效的與不替代的，原因在于：一方面，財務共享服務中心的應用使得會計核算等基礎業務所需要的基礎會計人員大大減少，人員出現分流，一些高端人才向戰略財務、業務財務方向轉型，企業在財務籌劃、戰略管理等方面的人才力量得以加強；另一方面，財務共享服務中心實現了業務流與數據流的同時進行，極大的提高了數據歸集的效率及質量，而智慧財務最具優勢的地方正是對數據的處理，智慧財務的基石正是海量的標準的數據池。

五、價值創造的驅動與智慧財務的角色重置

在前文中筆者分別從工具變革與組織再造這兩個來對智慧財務的框架體系進行剖析，但這兩個反面仍然同屬于外部因素。根據哲學原理，內因才是推動變革的根本動力，接下來筆者將回歸到“人”這一決定事務變革的根本推動力上來。企業的財務團隊是推動智慧財務體系的基礎保障，也是智慧財務的第一受眾，而財務高管作為財務企業財務團隊的引軍人物，其在這一財務變革過程中所肩負的重任不言而喻。財務高管在智慧財務建設上發揮著帶頭引領、激發創意和資源配置的作用。可通過“安全、規范、便捷、價值”八個字踐行智慧財務理念，安全即通過自動感知對業務風險進行自動識別，實現財務風險防范，規范即通過客觀標準、清晰透明的流程管理實現財務過程控制，便捷即通過溫馨簡便、高效快捷的路徑履行財務服務，價值即通過深挖資金稅金、資產資本管理實現增效創效。對財務隊伍可通過以下四個方面內容進行引領激發：一是轉變觀念，統一思想，用思想引領行動，由傳統業務管理向信息管理轉變；二是優化體制，創新機制，用機制整合資源，由傳統人員管理向數據管理轉變；三是加強培訓，學習思考，用思考激發創意，由傳統獨立個體向人人互通轉變；四是深人挖掘數據，運用數據，用數據構建指南，由傳統財務管理向智慧財務價值創造轉變。通過實施以上轉變解決“人”這一決定變革成敗的根本問題。

參考文獻：

[1]田茂永.智慧財務的現在將來時[J].首席財務官，2016，（15）：26-33+5.