營改增對施工企業財務管理的影響探究

劉海學

摘 要：隨著我國經濟體制的逐漸完善，財務稅收制度也發生了重要的改革，營改增政策應運而生。營改增的實施，給各個行業帶來了巨大影響，尤其給施工企業的財務管理帶來了新的機遇和挑戰。本文主要分析營改增對施工企業財務管理的影響，并提出一些應對營改增的對策，僅供參考。

關鍵詞：營改增；施工企業；財務管理；影響；對策

隨著我國經濟的發展，營改增這個政策開始實施。施工行業是一個非常龐大的工程產業，其工作時間跨度大，涉及到人力、設備眾多，耗費成本較高，所以營改增的實施對與施工企業財務管理方面帶來的影響尤為明顯。

一、營改增的內涵

營改增指的是由繳納營業稅轉為繳納增值稅。營業稅顧名思義，指的是根據總營業來計算需要繳納的稅費，而增值稅則是根據增值額來計算需要繳納的稅費。

二、營改增對施工企業財務管理的影響

（一）對會計核算處理的影響。實施營業稅階段中，施工企業在進行稅務相關會計核算的時候，只需要對計提和繳納環節進行核算，方式簡單、涉及到的內容也比較單一。而在實行營改增政策后，開具發票過程中相關會計核算會更加復雜。另外，會計核算方式的改變也使得會計核算的科目發生變化，增值稅的計征方式要求更為復雜的會計科目。在開票過程中需要在項目所在地預交2%或3%的增值稅，涉及到“應交稅費——預交增值稅”和“應交稅費——簡易計稅”科目，在機構所在地繳納稅款時涉及到“應交稅費——應交增值稅——進項稅額”和“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額”等相關科目，如果施工企業還涉及到海外業務，還要設置與進出口相關的增值稅核算科目。

（二）對發票管理的影響。實施營改增以后，我國施工企業發票管理工作也發生了一些變化。首先，之前企業在提供服務時，僅僅需要開具普通發票即可，而實施營改增之后，由于部分客戶需要用增值稅專用發票來抵扣進項稅額，在這種情況下企業還需要開具增值稅專用發票。而且現階段有一般納稅人以及小規模納稅人這兩種納稅人的區分，這就使得增值稅專用發票也要根據納稅人的不同而進行區別。

（三）對企業稅負壓力的影響。由于施工企業需要涉及大量的人工費用，包括施工人員的薪資和保險等費用，這些費用無法使用某種方法將其抵扣，實施營改增政策后，如果施工人員產生的各項費用很多，將給施工企業帶來很大的負擔。以一般計稅的建筑企業稅負變動情況為例：假設其年開票金額為600萬元，實行3%的稅率，需繳納的營業稅為18萬元。營改增制度實行后增值稅率為11%，那么在開票金額不變的情況下，增值銷項稅額為59.46萬元。

三、施工企業財務管理應對營改增的對策

（一）健全財務核算制度，轉變會計核算方式。財務核算是企業納稅計算及申報的重要環節，施工企業財務會計應根據增值稅的要求，及時更新會計核算的內容，對財務管理制度做出相應完善。首先，施工企業應當對電算化的會計核算科目做出及時的更改和調整，刪除與營業稅相關的會計科目，增加與增值稅定額標準相關的會計科目，同時會計電算化系統中應當盡可能多的設置與增值稅核算有關的提醒和限制，使得施工企業的財務人員在進行會計核算時盡可能地減少人為的失誤；其次，會計人員要加強對營改增政策的了解，學習營改增后企業財務報表具體的變化內容，如資產負債表、利潤表以及現金流量表等各方面。從而有效適應營改增以后企業會計核算工作的轉變。

（二）加強發票管理工作。發票管理的好壞影響著企業的盈利情況，因此，施工企業應重視發票管理工作，需要納稅申報和可扣除的增值稅，及時總結財務工作，融入企業做好日常維護工作，提高企業金融服務效率。在新稅制環境下，企業財務部門應該建立獨立崗位來進行發票管理。另外，發票管理是一項要求耐心、嚴謹的工作，發票管理人員在工作中要認真細心，避免出現由于粗心大意導致的發票錯、漏開等問題。還應增強自身責任意識，提高專業技能，嚴格按照相關制度進行管理，不隨意放置、借出、撕毀，對開具的發票應進行及時的分類整理并定期核查。

（三）采取科學的方式緩解稅收壓力。營改增政策實施后，施工企業就必須更加科學合理地運用資金。做好對資金的調控，迎接稅負方面的挑戰。對于施工企業來說，營改增為企業在稅收籌劃上提供了良好的發展空間。其能夠調控市場的資本運作，幫助建筑施工行業內部進行全面的改革。因此，施工企業也要抓住機遇，加大科技的投入力度，加強企業成本管理，最大限度降低稅負。另外，嚴格控制材料經營商的材料成本，通過申請適當的財務政策來減少企業的稅收；也可以采用合理的結算模式，設計出符合企業發展的納稅方案，減少企業的稅收壓力。由于政府為了推動營改增政策的實施，設立了營改增政策的專款資金，施工企業可以根據國家要求，向國家財政部門申請該筆資金用于自身的建設。總之，施工企業如果能夠充分的了解和利用營改增政策，就能夠減少企業稅收壓力，促進企業的長久發展。

四、結語

綜上所述，營改增政策實施以后，施工企業財務核算方式更加復雜，發票管理工作也更加繁重，同時也增加了企業的稅負壓力。營改增政策的實施對于施工企業來說是挑戰，也是機遇。只要企業能夠采取及時有效的措施，將能夠促使營改增政策發揮其巨大的作用，進而促進企業的健康發展。

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