對國有煤炭企業提高內部審計工作有效性的幾點思考

張凡華

摘 要：隨著煤炭國有企業改革的逐步深化和現代企業制度的逐步完善，內部審計工作也得到了前所未有的發展，基本形成了屬于一套自身的框架體系，并為推動國有煤炭企業經濟發展起到了積極的促進作用。在經濟發展和機構改革、改組過程中，審計部門的此種隸屬關系往往使其工作的開展和成效受到了很大影響。

關鍵詞：煤炭企業；內部審計；因素

一、影響內部審計工作有效性發揮作用的幾個因素

（一）對內部審計職能的定位認識不準。我國內部審計工作起步較晚，1985年后，在國家審計署的推動下，企業內部審計機構才得以逐步建立起來，起初的職能定位主要立足于企業財務收支審計，以事后監督的形式參與企業經營管理。由于過分強調財經法紀審計的職能，同時又要求內部審計機構要為企業的經營管理服務，而內部審計機構的經濟利益由于受制于企業本身，對企業是否合法、合規經營進行監督的力度不夠，也難以在完善企業內部經營管理方面發揮其應有的作用。從而在實際工作中，由于對職能定位的偏差，嚴重影響了內部審計職能作用的有效發揮。

（二）內部審計體制不夠完善，獨立性不強。內部審計機構設置的關鍵是保證自身的獨立性，通過實施審計，監督和評價企業經營信息的可靠性、完整性以及內控制度的有效性。在監督和評價過程中，內部審計機構對誰獨立、由誰領導、為誰服務的問題至關重要。目前煤炭國有企業大部分采取內部審計機構與企業業務部門平行的模式，直接有所在單位總會計師、紀委書記或總經理分管，對其負責并報告工作；由于內部審計機構和人員的經濟利益受制于企業本身，審計人員與被審計單位之間的各種利益密切相關，致使內部審計體制因利益關系制約、人際關系影響，使得內部審計機構和人員的工作獨立性不強，同時也嚴重削弱了內部審計的職能，做出的審計結論往往失去客觀性，做出的審計處理處罰建議書也因管理體制的原因得不到有效執行，久而久之內部審計也就失去了其應有的權威性，成了企業內部可有可無的職能部門。

（三）內部審計人員自身素質不高。現代內部審計是一項涉及面非常廣廣泛的專業活動，它不僅要求內部審計人員必須具備復雜的專業知識包括財務、審計、計算機、經營管理、內部控制等的檢查和評價，而且還要求必須擁有豐富的實踐經驗。但是由于冗員多、整體素質不高、設備落后、生存發展空間較小，在必須顧及安全生產、人員安置的情況下，就沒有足夠的精力和財力來全面提高內部審計人員的素質。而且在煤炭國有企業內部審計機構中存在這樣的事實：學歷水平不高、素質偏低；人員專業能力不夠全面，主要是會計活審計專業人員構成，而來自工程、信息技術活法律等方面的人員很少；審計手段落后，計算機程序審計、網絡信息審計涉足甚少，嚴重影響了審計質量和審計效果。

二、提高內部審計工作有效性的幾點建議

（一）擺在內部審計工作的正確位置。內部審計機構必須要在企業主要負責人的領導下，“想單位之所想，急單位之所急”，積極為企業的改革和發展服務。內部審計必須緊密圍繞企業的工作重心來開展工作，要改變以往單純的“經濟警察”的角色，當好企業經濟發展過程中的“參謀”或“醫生”，除嚴格履行查錯糾弊的職責外，更重要的任務是針對企業經營管理和內部控制的缺陷，分析問題存在的根本原因，提出具有建設性的審計意見和建議以及改進措施，幫助企業改進管理，完善內部控制，進而提高經濟效益。只有這樣才能引起領導的高度重視，取得領導的支持，才能使內部審計事業的發展道路越走越寬，內部審計機構才能有更為廣闊的發展空間。

（二）把握內部審計的獨立性，充分發揮其職能性作用。內部審計的獨立性原則是區別于企業內部其他職能部門的重要標志。在企業建章立志中，內部審計機構和人員應保持相對的獨立性，內部審計機構應由企業主要負責人直接領導，對其負責并報告工作，應獨立于企業其他各職能部門之外，并實施監督，內部審計人員應與監督對象無任何利益關系，只有這樣才能真正發揮審計的作用，保證審計結果的真實、客觀和公正。

（三）改變內部審計思維，拓寬內部審計領域。內部審計要當好企業領導層的參謀和助手顧問，必須加強內部控制、評審和經濟效益審計，須在審計思維、方法、對象上突破傳統審計的束縛，不斷拓寬企業內部審計新的工作領域。首先要有事后審計向事前、事中審計轉移。將審計監督的職能寓于企業管理、內部控制之中，并且貫穿于企業經營過程的始終。從企業經營、運行、控制等系統中發現問題，提出合理化的審計建議，參與企業經營決策、改革改制等工作和企業發展戰略等方面進行研究。其次，利用內部審計掌握企業的實際情況優勢，充分挖掘企業發展新潛力，預測并防止企業經營可能出現問題的各環節，結合各種內外信息，向領導層和有關部門反饋信息。

（四）注重時效性，提高內審的工作水平。1、改進審計方法，規范審計程序。把內部審計工作從靜態等待向動態審計服務轉移，從滯后檢查處理向超前預防轉移；事后財務審計與事中、事前的管理效益審計相結合。在實施審計過程中，對企業在深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶有普遍性、傾向性問題及時進行審計調查、綜合分析，提出具有針對性的改進意見和措施為企業發展服務。2、變堵漏洞為防漏洞，從監督的角度為領導宏觀決策服務。充分發揮審計熟悉本單位經營管理的優勢，結合內審機構自身力量、隊伍素質的結構情況，選擇企業生產經營管理過程中領導關心的迫切需要解決的重點、難點和焦點問題作為突破口，調整部署力量，加大審計力度，為企業排憂解難，為領導層決策提供依據。endprint