簡述自收自支事業單位內部控制現狀與建議

趙永宏

【摘 要】近年來，隨著事業單位改革的不斷深入，自收自支事業單位的競爭日益激烈化，它們不依靠財政撥款，而是通過自身經營活動和服務，取得收入，自負盈虧。這種單位與政府存在著各種千絲萬縷的內在聯系。它不僅要承擔相應的社會責任，還要繳納與企業相同的賦稅，在推動經濟發展過程中，做出了突出的貢獻，盡了應盡的職責。在事業單位進行改革過程中，自收自支事業單位與市場能夠完全完成對接。但是對事業單位來講，它的內部控制卻相對薄弱，不能靈活地應對市場反應。本文將具體分析自收自支事業單位的內控現狀，并提出相應的改進建議。

【關鍵詞】自收自支事業單位；內部控制；建議

一、前言

自收自支的事業單位不斷增多，相比于傳統的事業單位，它們與市場的接觸更為密切，能夠更為靈活地應對市場中的變化，自收自支事業單位內部進行管控，更多的是為保護其資產的安全和完整。運用內部的分工，來調節自身的經濟行為，為了最大程度地避免和降低單位經營中的風險，確保相應的政策和法規得以貫徹，從而實現自收自支事業單位管理的目標，自收自支事業單位采用了一系列系統、規范的控制方法和程序手段。加強單位的內部控制，不僅能促進單位的運營，而且對單位的改革起到有力地推動作用。

二、自收自支事業單位內部控制現狀

1.內控制度不健全，預算制度不合理

自收自支事業單位管理中，內部控制制度作為單位實施管理的重要工具，存在著一些缺陷。比如會計控制的范圍不廣，項目管理不夠全面，職務體系分工和安排也不盡合理，預算編制不科學，不僅不能對單位內部的資金使用情況進行有效的調控，對于單位內部的資金動態也不能予以監督和記錄。合理的預算編制能夠控制資金的流向，有利于財務人員在日常管理工作中，及時發現其中的問題，而不合理的編制留會影響到財務預算準確性。但是，現在很多單位都缺乏科學合理的預算編制，預算體系的建設也不健全，財務部門所編制的預算也沒有細化，對于科室的工作人員也沒有起到應有的約束作用。從當期的情況來看，很多自收自支單位的財務預算只是走過場，不具有應有的規范性、嚴肅性以及科學性。加上考核和審查制度的缺乏，出現很多例外審批，結果常常超出預算支出。通常而言，單位對財務經費的控制更加重視，而對預算外的創收經費則相對弱化。同時，會計控制項目不全面，會導致內部管理體系不全面，如沒有相應地監控對外投資，單位盲目加大投資或者擴大投資的規模，促進事業單位的發展，但是獲得的結果卻不不盡人意。遇到重大事項決策和執行期間，由于沒有相應的制度制約，對于財產清查以及內部審計，也沒有形成制度化，這些都會對單位的內控效率形成阻礙。

2.單位內控不重視，專業人員的缺乏

自收自支事業單位的財務來源都比較單一，主要依靠事業收入。相比較盈利性企業而言，完善的內控制度是基礎，高素質的管理人員更是必不可少。但是，自收自支事業單位雖然有國家政策支持，但是更有各種有形無形的限制，導致自收自支事業單位在發展業務上既經驗不足又有體制上的局限，更是從理念上沒有應有的重視。沒有形成有嚴格有效的內部控制制度，尤其是對財務制度的嚴格控制。單位的管理者對于會計制度的不重視，會使得單位資金的完整和和安全失去保證，最終使得會計工作不夠規范，資產的賬面價值也會與實際情況不相符。不僅如此，這種不重視的態度，還會使得從業人員不具備應有的綜合素質，工作質量也難以得到保障。從當前自收自支的單位中的從業者來看，一些會計可能身兼數職，缺乏專業的工作素養，加上單位內員工的職責不能明確，會對財務工作產生直接的影響，甚至會出現財務人員任意挪用公款或者“吃回扣”等各種徇私舞弊的現象。

三、加強內部控制的策略

1.完善內控制度，加強監督管理

自收自支事業單位要實現正常運營，首先必須有完善的內部控制制度作保障，建立一套科學規范的財務機制，幫助管理層從宏觀上把握住自身的發展方向，也使得財務工作規范化和程序化。其次，合理進行預算編制，對資金、人力、資源等進行合理規劃。內部控制需要的全體員工的共同參與，為了實現內控和管理的全面對接，就要全面實施內控制度，包括單位的資金流、人物流以及信息流等，并將其與單位的各個項目的經營目標相聯系，對其經營活動實施全過程地管控。再次，對于項目的經營，也有相應的制度來保證審批程序的規范合理，實現資金的有效利用。而單位內部控制制度的實施，必須要有相應的監督制度，主要包括兩個方面：一方面，相關部門立法監督。對單位的有效監督，需要通過法律法規實現對其的外部監管，通過相應的立法執法以及審計和監管，對單位的經營管理活動進行監督和評價，并要做到公正和客觀；另一方面，單位內部審計以及自我監管。通過內部審計，營造相對透明的內部氛圍，從而提升各個工作人員在履行自己職責時的自覺性，并在職業道德督促下從事自己的工作。單位要對各項工作的開展情況做好監督。將財政和審計部門的職能充分發揮出來，通過有針對性的、實時的審計和監督，幫助內控部門不斷加強和完善。

2.重視內控，提升工作人員的業務水平

工作人員是管理和推動單位發展的主體，要實現單位的整體發展，必須加強單位內部人員對內控制度的重視，只有不斷強化內部控制意識，充分理解內控對單位發展的意義，改變傳統的觀念，才能將內控切實地付諸行動。這就要求對管理者所具備的決策素質，以及員工從事工作的業務水平加強培訓。一方面，管理者要努力提升自己掌控大局的管理能力；另一方面，員工要保持與時俱進，積極學習最先進的專業知識，提升從業技能，使得專業素養不斷提升。單位必須為管理人員和職工提供相應的學習機會，擴展和鞏固其專業知識，并組織起相關的培訓考核，讓培訓起發揮出應有的作用。具體而言，單位的各個部門，應根據自己的需求，引導工作人員掌握必備的專業知識，業務技能以及職業道德，最終促進整個單位人員的素質的提升。

四、結束語

自收自支單位的競爭力和發展能力的增強，需要采用現代的管理理念和方式，加強對內控的管理，通過完善的內控管理制度，以及高素質的管理和工作人員，將內控體系不斷地完善，逐漸實現規范化和系統化，通過內部控制的有序更迭，讓單位實現市場的競爭的成功。

參考文獻：

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