加強地方稅收風險管理的思考

■汪 巍 許志勇

加強地方稅收風險管理的思考

■汪 巍 許志勇

近年來企業涉稅事宜日趨復雜，涉稅風險逐漸加大，納稅人迫切希望稅務機關的服務更加人性化，能夠幫助他們防范和化解涉稅風險。與此同時，稅務機關“人少戶多”的矛盾進一步突出，稅收執法風險日益突出，加強稅收風險管理、提升稅收征管質量和效率已經迫在眉睫。以南昌地稅為例，雖然在風險管理方面進行了有益的探索，但仍然存在瓶頸，需要進一步深化改革。

一、南昌市地方稅收風險管理現狀

該市地稅自2015年初推行風險管理模式，著力開展稅收風險分析、識別、推送、應對等工作，兩年來全系統共推送風險任務3702件，實現地方稅收增收33.07億元。

（一）風險管理的組織架構

該市地稅于2015年1月在市局層面正式成立風險監控處，當年3月各縣（區）局也相繼成立風險監控機構，全系統從事風險監控的干部有30人。市局下達的風險應對任務，由各縣（區）局的征管（風控）科統一接收，再根據風險等級推送至基層分局應對，同時各縣（區）局也可根據各自實際情況開展風險分析識別和推送等工作。

（二）風險管理的工作模式

1.統一分析、分類應對。

風險監控部門運用各種手段，對涉稅信息進行采集、掃描、分析和識別，找出可能存在稅收遵從風險的納稅人和事項，進行風險等級排序后統一推送到責任單位進行應對，并對應對過程和結果進行績效評價。應對責任單位主要有納稅服務、納稅評估和稅務稽查三類部門，對不同等級的風險分別采取風險提醒、納稅輔導、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等差異化應對手段，從而形成風險管理的閉環流程。

2.縱向聯動、橫向互動。

在風險管理工作中，按照市局牽頭、市縣區二級聯動的工作格局，實現稅收風險管理的縱向聯動；風險監控部門會同稽查部門統籌安排進戶執法工作，各職能部門的稅收風險管理任務，統一提交同級風險監控部門匯總協調，經過批準后統一下派，實現稅收風險任務的扎口管理，形成了橫向互動的統籌協調機制。

（三）風險管理運用的工具

1.金稅三期風險管理系統：通過使用金稅三期的風險管理平臺，對各類申報數據、外部數據或第三方數據的加工處理，利用風險預設方案完成風險結果信息的輸出，形成各風險等級的應對任務清冊，所有的風險管理環節均通過該系統流轉。

2.南昌市涉稅信息共享平臺：通過運用市政府主導的涉稅信息平臺上傳的數據與納稅人的涉稅信息、稅收申報信息、稅收繳納信息進行比對分析，判斷可能的稅收流失，重點分析增值稅、消費稅的附加地方稅繳納情況和房地產企業銷售預繳地方稅是否同步以及房產土地是否據實申報納稅。

3.自行開發軟件。該市地稅于2014年自行開發稅收風險監控軟件，該平臺擁有風險特征庫、風險分析模型和風險識別指標體系，成為金稅三期系統的有力補充。

（四）風險管理的工作成效

1.征管質量與納稅遵從實現雙提高。2015年，該市地稅系統共推送金融、房地產、建筑行業風險任務1307戶，實現應對入庫稅款9.95億元，風險貢獻率達到3.9%；2016年，利用第三方涉稅信息平臺數據，共推送股權轉讓和房地產行業風險任務1004戶，實現應對入庫稅款15.87億元，風險貢獻率達到5.28%；2017年上半年，共推送風險任務1391戶，實現應對入庫稅款7.25億元。通過加強風險管理，全市地稅的征管質量和納稅遵從度進一步提高。

2.稅收風險管理模式初步成型。該市地稅初步理順了“征、評、管、查”各部門職責關系，實行稅收風險分級分類管理，健全了“上級分析下達——基層應對反饋——上級再分析有問題再下達——基層再應對再反饋”的完整閉環。

3.綜合治稅成效凸顯。地稅部門積極利用第三方涉稅信息，對重點行業或特殊事項的風險統一分析識別，進行分類應對，并將結果與納稅信用評級掛鉤。對重大涉稅違法行為列入南昌市企業監管警示平臺的“黑名單”，有力地維護了全市公平納稅的環境。

二、南昌市地方稅收風險管理存在的主要問題

由于納稅人戶數急劇增長，涉稅經濟業務日益復雜，加之稅收信息化建設未能推動稅收征管方式發生根本性的改變，稅收風險管理的改革之路仍任重道遠。

（一）數據基礎依然薄弱

在內部數據方面，存在信息質量不高、項目缺失不全、數據不準等問題。在外部信息方面，仍存在法律規范滯后、外部門配合度差、數據整合困難等問題。第三方信息共享仍處于較低水平，數據交換的廣度和深度還遠遠不夠，這些問題導致風險分析的基礎薄弱。

（二）人力資源仍需加強

風險管理需要既熟悉稅源結構、行業特點、經濟狀況，又熟悉稅收相關政策、法律法規，還精通稅收征管流程的高素質人才，目前這類高等級人才缺口較大。現有的風險分析和應對人員多要兼職從事其他工作，無法專職從事風險管理工作，也得不到科學系統的培養。

（三）風險分析水平不高

由于風險案列和模型數量不足，導致稅收風險分析過程中往往“就數字論數字”，停留在表面，制約了分析識別水平的提升。其次稅收風險工作客觀上要求各部門相互配合，積極協作，以全面、準確地揭示風險狀態。但在現實工作中，稅收風險分析工作往往是個別科室個別人員單兵作戰，稅收風險分析局限性較大。

（四）風險應對質量欠佳

從近兩年應對結果看，總體應對質量仍難以令人滿意。以南昌地稅今年開展的從兩處以上獲取工資薪金個人所得稅風險應對為例，存在以下問題。一是滯納金加收率不高，全市滯納金加收率（加收滯納金/風險管理組織入庫稅收）只有3.58%；二是應對實際入庫稅款和風險分析測算稅款差異較大，在已經完成的應對任務中風險測算稅款2939.37萬元，實際入庫的稅款僅達到90.1%；三是應對措施乏力。主要表現為未完成應對或無法完成應對人數占任務比重過高，尤其是“通知不來”和“無法聯系”人數過多，占比達到35.96%。

三、加強地方稅收風險管理的對策

（一）強化重點稅源監控

加強重點企業和重點行業的風險監控分析是提高風險管理有效性的重要途徑。首先應按照“分工負責、多次分析、人機結合”的原則，建立多層級的稅收風險分析模式。其次，就是要充分發揮各級地稅部門的團隊力量，特別是要積極發揮基層一線應對人員的再分析作用，加強對重點企業和重點行業實施動態跟蹤、重點核查，準確把握重點稅源流失風險的動向。

（二）注重信息數據整合

1.注重內部信息整合和資源共享。為避免各部門各自為陣，除注重上下聯動之外，也應注重部門內部和部門之間的信息共享，提高信息利用率。特別是注重稅政部門與風險管理部門信息互動，共同制定促進相關政策執行的操作規程和措施，加強基礎事項管理、納稅評估及稽查部門之間的互動，不斷提高工作成效。

2.注重拓展外部信息渠道。應當注重從第三方充分取得企業生產經營信息，提高信息傳遞和使用效率，著力解決征納雙方信息不對稱的問題，督促納稅人真實反映日常經營活動，提高稅法遵從度。

（三）提升稅收風險分析水準

風險分析是稅收風險管理的核心環節，要采取多種方法提升分析水平，找準各類風險因素和風險點。一方面要結合納稅人報送、稅務機關采集和第三方提供的信息，有針對性地建立稅收風險管理指標體系；另一方面要通過分年度、季度對各類信息整合，運用統計、分析等方法，對照稅收風險管理指標體系和特征庫，對識別出的風險點進行定性分析。

（四）優化人力資源的配置

要打破目前人力不足的窘境，只有切實推進稅收管理員制度創新和市（縣）局機關實體化，上收復雜風險和管理事項的應對權限，合理調配人力資源到征管一線和稅源風險應對環節，消除人力資源多層級平鋪式配置。同時，要著力加強現有人才的培養，開展針對性較強的培訓，增加干部在稅收風險應對中鍛煉的機會，必要時還可以考慮引入中介行業參與風險應對。

（五）建立風險應對監控機制

通過設計風險指引流程實現對稅收風險應對過程的監控，一方面可以引導風險應對人員開展有針對性的核查工作，避免做無用功；另一方面可以利用風險應對中反饋的信息，對風險應對過程、效果進行跟蹤評價，吸收新發現的稅收風險識別方法和風險點，可以有效優化風險管理方案。

（六）構建稅收共治格局

建議各級地方政府大力推動建立“黨政領導、稅務主責、財政協調、部門合作、司法保障、社會協同、公眾參與”的稅收共治格局，以“土地、房產、自然人”為管理主線,積極運用“互聯網＋”的思維,推進協同共治稅收機制的建設。除了繼續加大涉稅信息共享力度外，還要通過建立稅收“紅黑名單”制度，將納稅信用結果運用到社會信用體系建設的各個方面，實施守信聯合激勵和失信聯合懲戒，形成良性的經濟運行秩序。

（作者單位：南昌市地方稅務局）