互聯網＋數據共享推進地方稅源綜合管理的思考

■田 華

互聯網＋數據共享推進地方稅源綜合管理的思考

■田 華

一、“互聯網＋數據”在稅務領域的實踐運用

“互聯網＋”不等同于“＋互聯網”。“互聯網＋稅務”是用互聯網技術、方法和思維去優化稅收征管和納稅服務，不是對網絡技術的簡單運用；是通過跨界對稅務人、納稅人稅收信息以及地稅、工商、銀行等相關信息建立銜接與關聯，從而形成“大數據”，不是簡單的互聯互通；是通過聚合形成巨大的力量，產生“長尾效應”，是抓大也不放小。

（一）國際運用。

目前，絕大多數經濟合作與發展組織（OECD）成員國均將大數據的手段和方法引入稅收管理領域，作為其實現稅收管理現代化的有效途徑。在美國，超過80%的聯邦稅收收入通過計算機系統實現電子申報和繳納。美國國內收入局（IRS）的分析師運用數據分析系統（DAS），可以同時選取并分析數百萬甚至上億個申報數據。通過觀察數據走勢、模擬環境和優化數據模型等方式選取審計案例，以往需要幾周或幾個月時間的審計選案工作，現在只需幾小時即可確定。在英國，皇家稅務與海關總署（HMRC）的分析師使用高端軟件程序Connect來識別和顯示風險。該軟件使用23個資源系統和81種文件格式，存儲著8億多個記錄。其數據收集和分析功能能夠排除地方差異的影響，揭示出全國性的趨勢和規律，使分析師輕松進行風險識別和排序，極大提高了選案成功率和單個案件產出率。澳大利亞國家稅務局（ATO）的稅源監控平臺與銀行、保險、海關等部門可自動進行信息交換、實現交叉稽核，并自動使用風險過濾器對所有大企業進行一年兩次的篩選。一旦風險過濾器篩選出風險目標，這些潛在高風險納稅人就會進入選案程序，由高級技術專家進行分析，運用他們的專業知識來預測潛在風險發生的可能性以及產生的后果。

（二）國內運用。

近年來，各地稅務機關在運用“互聯網＋”思維在信息共享、創新管理方面取得了一定的成績。山西省國稅局構建“互聯網＋管理”：打破“豎井式”思維，建設“數據池”。一是依托金稅三期優勢，打造國稅、地稅深層次合作新平臺。與地稅部門聯手打造“稅務信息管理系統”，實現國稅、地稅數據順暢交互，深度應用，業務高度融合。通過交互比對共享的代開發票、不動產交易、所得稅申報等信息，發現疑點并進行應對排除；按月交換稅務登記戶數、遷移戶數、非正常戶及注銷戶等信息，有效加強稅源管理。二是應用大數據思維和技術，邁向大數據風險管理新時代。打破大數據發展“流動性”和“可獲取性”障礙。在“獲取性”上下功夫，形成門類齊全、內容完整、高度保真、互為印證的全系統征管數據集合。加強數據質量管理，嚴把入口關，建立統一的稅收數據質量標準。拓展涉稅信息獲取渠道，建立基于全面分析投資關系、關聯交易和其他要素的納稅人“基因圖譜”庫。在“流動性”上下功夫，建立應用稅收風險管理工作平臺，實現對海量涉稅數據的深度挖掘，創建相應的風險指標和模型，實施風險管理事項。建立稅收征管質效管理系統，對稅收執法內部管理風險進行自動預警、流程監控和機器考核，監督基層及時化解風險，優化后續管理。

青島地稅開發的“智能青島”信息系統集納稅人申報信息、第三方信息、互聯網信息為一體，自動實現數據的采集、抓取、比對、分析，建立了各類信息源之間的對應關系和勾稽關系，用以支持風險的推定和排查。并實現了所有登記信息的關聯比對圖譜，關聯企業控制人信息、投資人信息、股權結構、相互持股信息一目了然，形成控制關系網絡架構圖，將復雜的資本運作行為重構還原為清晰的交易軌跡，為地稅機關開展關聯性分析提供了利器。武漢地稅建立了數據中心，采集、整合、清洗各方數據，為稅收風險管理提供數據支撐。利用網絡爬蟲技術抓取互聯網上的涉稅數據，包括上市公司公告、政府各部門公開的信息例如法院的判決結果等等。“網絡爬蟲”是一個自動提取網頁的程序，運用“網絡爬蟲”技術設定程序，可以根據既定的目標更加精準選擇抓取相關的網頁信息，有助于在互聯網海量信息中快捷獲取有用的涉稅信息。數據中心實現了數據的分類抓取、實時監控和智能比對，大大提高了風險管理的準確性和有效性。

二、影響涉稅信息共享的制約因素

隨著經濟社會的快速發展，稅源的隱蔽性，跨區域、跨國境流動性日益增強，大量涉稅信息掌握在稅務部門以外的第三方手中，征納信息不對稱造成的稅收流失成為制約征管能力提升的重要原因。從納稅人角度而言，信息不對稱會導致道德風險和逆向選擇的發生，進而導致稅款流失。當前，影響涉稅信息共享的制約因素主要有以下幾方面：

1.1 臨床資料 選取同期收治的48例妊娠高血壓綜合征產后出血產婦作為研究對象，均無凝血功能異常、子宮畸形等狀況；無嚴重腎、肝、肺、心等器官功能異常；產婦及家屬均知曉本研究，并自愿簽訂書面同意書。利用信封抽簽法分為觀察組和對照組各24例，對照組年齡22～39(28.6±2.5)歲；初產婦8例，經產婦16例；產次(1.37±0.25)次；孕周38～40(39.15±0.3)周。觀察組年齡23～40(29.3±2.1)歲；初產婦9例，經產婦15例；產次(1.51±0.32)次；孕周38～41(39.06±0.5)周。兩組一般資料比較差異無統計學意義(P>0.05)。

（一）相關法律制度和體制機制滯后。

目前，我國還沒有建立起比較完備的涉稅信息報告制度，盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務機關獲取相關信息做了原則性規定：納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。但實際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務部門及時提供第三方信息。大部分發達國家均從立法層面規定了單位和個人向稅務部門提供涉稅信息的法定義務。如美國《國內收入法典》規定，從事商業和貿易活動向其他主體支付600美元以上租金、薪金、報酬、利潤的款項，必須向稅務局報告。另外建立于以實體人財物為對象的傳統法律制度和體制機制，與互聯網時代建立于以虛擬人財物為對象、以網絡為信息載體的虛擬世界發展不相適應。

（二）涉稅信息標準不一，難以互聯互通。

目前，西方國家普遍建立了唯一且終身不變的納稅人識別號制度，并以此為核心建立涉稅信息共享機制。我國納稅人識別號制度還處在完善階段，目前正在全國稅務系統推廣“三證合一”，探索推行“一證一碼”，但也只是在工商、稅務和質量技術監督部門實現了統一編碼，和其他部門之間的編碼仍然不一致，涉稅信息難以互聯互通。同時，政府各部門的涉稅信息缺乏整體設計，信息項目、格式、標準也不統一，若完全按照稅務部門管理需求提供信息，給其他部門增加了信息處理、轉化的工作量，導致實際操作中信息的開發利用和共享困難。

（三）涉稅信息應用能力不足，數據挖掘不充分。

大數據時代需要對不同來源渠道的數據信息進行有效的采集、存儲、分析和應用，如果僅依靠手工導入和人工比對，勢必費時費力，而且對數據的采集、存儲、處理、分析和應用能力也存在不足，不能最大限度地發揮數據的作用。但我國各地信息化水平發展不均衡，有的地方尚未建立涉稅信息共享平臺，自動化水平不高，稅務部門獲取第三方涉稅信息還依靠存儲介質拷貝，涉稅信息的采集效率較低；還有的稅務部門缺少智能化的信息接收和應用處理平臺，即便獲取信息，也難以與現有征管信息進行自動比對，造成后續人工核查的工作量倍增，難以發揮信息管稅的作用，涉稅信息增值利用處于淺層次水平。

常用統計分析方法分為關聯分析、序列模式分析、分類分析和聚類分析4種，這4種分析方法在稅收管理中都能發揮重要作用。例如，可通過關聯分析將財務核算系統與物流管理等生產經營系統進行群體比對，發現人為調節財務數據的問題；通過序列模式分析對納稅人歷年納稅數據進行線性回歸分析，預測下一年度的稅收收入，及時發現納稅人年度稅收收入異常情況；通過分類分析建立納稅人稅法遵從評價系統，結合納稅情況、生產經營狀況等信息對納稅人遵從度進行建模和識別，針對納稅人不同遵從狀況采取不同的風險應對策略；通過聚類分析將納稅人根據業務或者板塊設置分類型的數據參數進行數據分析，對稅收風險點進行分類管理。但目前我們通常用的都是關聯分析，對其它類別的分析方法運用還不充分，數據深度挖掘尚有待提高。

三、實施“互聯網＋稅務”戰略，實現地方稅源綜合高效管理

“互聯網＋”的本質特性是“連接一切”，將互聯網的創新成果深度融合于經濟社會各領域之中。稅務系統實施“互聯網＋稅務”戰略，著眼于充分挖掘稅務自身的大數據，持續提升涉稅大數據的利用能力，使“互聯網＋稅務”成為實現稅收現代化的主要推手，實現地方稅源綜合高效管理。

（一）加強涉稅信息共享，構建大數據治稅格局。

通過加強涉稅信息共建共享，可以把分散在稅務部門外的各部門涉稅信息集中整合，全面掌握稅源信息，有效地開展信息比對，從中發現征管薄弱環節，采取措施防范稅收流失，建立科學嚴密的征管體系。

1.完善制度保障。要發揮大數據優勢還需要完善征管法與相關針對涉稅信息的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供法律支撐。當前必須以《稅收征管法》修訂為契機，在《稅收征管法》中對政府及社會職能部門向稅務機關提供的信息名錄進行細化，明確其范圍、內容、程序、方式、標準和時限，明確他們向稅務機關及時準確提供涉稅信息的法律義務和責任，為稅務部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務機關充分地掌握納稅人生產經營情況，消除信息的不對稱，加強數據分析，強化稅收管理。

2.規范數據標準，統一內外部數據結構，建立起外部數據與納稅人等關鍵數據項之間的匹配關系，實現內外部數據結構化、同質化。

3.強化信息共享。通過政府主導建立第三方涉稅信息共享平臺、稅務部門與其他部門搭建專線等多種方式，實現信息的自動交換與傳輸。當前，按照征管需求，需抓緊獲取以下信息：①銀行類信息，包括納稅人的開戶、存款、支付和收益等大量、經常性的資金流情況，掌握納稅人的經營狀況、成本、利潤等核心信息；②征信類信息，包括銀行、公安、工商、社保等部門掌握的個人信用記錄情況，建立聯合懲戒機制，使納稅人一處違規，處處受限，提高納稅人稅法遵從度；③財產性信息，包括全國統一聯網的土地房產信息庫、車船信息庫和支付信息庫，并以納稅人申報號為線索，歸集形成“一人式、一戶式”信息庫。

（二）整合應用系統，建立與大數據相適應的技術支撐體系。

通過技術支撐體系推進大數據與稅收征管的深度融合，進一步提升數據分析能力和運用數據解決問題的能力，逐步構建多渠道采集、智能化加工、多維度應用的大數據治稅工作格局。一方面，需要搭建強大的涉稅信息智能應用平臺，對數據進行批量導入、集中存儲、自動關聯和分類應用，實現第三方涉稅信息與稅收風險管理系統的有機融合，大大提高第三方信息的應用效率。改變當前業務人員分析缺數據、無手段，技術人員分析缺經驗、無方向，分析應用主要靠業務人員寫需求、要數據，技術人員抽數據、搞編程的被動合作模式；另一方面，要挖掘信息應用價值，按照經濟→稅源→稅基→稅收的邏輯順序，梳理申報信息、征管信息和第三方信息之間的內在關系，分行業、分稅種繪制涉稅信息基因圖譜，為有針對性地分析信息、比對信息、利用信息提供科學依據。再一方面，稅務機關還應通過智能應用平臺定期對涉稅數據進行分析挖掘，預測稅收風險并把握未來稅收征管工作的走向，更加合理地規劃稅收征管工作。

（三）全面貫徹風險管理的理念、流程和方法，促進信息與征管的深度融合。

風險管理是指如何將風險的不確定性和可能造成的損失降到最小的管理過程。稅收風險管理是現代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現稅收現代化的有效舉措，是構建科學嚴密稅收征管體系的核心工作。稅收風險管理將是未來稅收工作的發展重點，而豐富的涉稅信息是稅收風險管理工作的前提和基礎。結合風險識別指標、風險分析模型及風險特征庫的運用，深入開展分行業、分稅種、分類別、多維度的風險識別，風險排序、風險應對，切實提高稅源管理水平，減少稅收流失。首先，稅收風險管理是征管與信息的深度融合，數據融合的價值要遠超于單一數據的價值，這不僅僅需要先進的數據處理分析能力，更重要的是要將風險管理的理念傳播進每個稅務部門工作人員的心中，讓稅務工作人員習慣用數據來發現問題、解決問題，把大數據思維、大數據技術真正貫徹到稅收的管理以及決策中去。其次，稅收風險管理要結合互聯網時代的經營特點，關注新興領域、新興產業及創新業務，稅收監管應從流轉環節轉到對信息流、資金流的監管。應在立法規范交易支付方式的基礎上，探索建立以電子銀行、第三方支付平臺為依托的“資金流”稅收征管模式。再次，完善大監控體系。一是完善自然人監控體系。高收入人群的收入來自資本所得、轉讓不動產所得、特許權使用費所得等，來源廣、隱蔽性強、征管難度大，應加強與公安、銀行、社保等部門合作，從法律框架、制度設計、征管方式、技術支撐、資源配置等方面，構建自然人稅收監控體系。二是完善財產監控體系。改革開放多年以來，我國經濟高度增長，社會財富快速積累，人民群眾的財產呈現體量大、分布廣、種類多的特點，財產行為稅的稅收管理將是地稅部門管理的重點和難點，推動完善財產監控體系，對全社會各類財產布下一張“天網”，尤為迫切。因此，要以不動產登記制度改革為契機，依托智慧地圖，利用云計算、物聯網、實時數據采集、模型技術、數據分析、三維仿真等前沿技術，深層次挖掘各類財產多來源、做到對財產“全覆蓋、全景式、全天候”監控。三是完善股權監控體系。投資主體間日漸多元化，投資者之間轉讓股權的現象日益普遍，股權轉讓頻率高、隱藏深、跨度廣，存在著很大的稅收風險。因此，要積極推動完善股權監控體系，對增（減）股本、繼承、現金分紅、轉讓、贈與、合并、送股、配股、轉贈股本、質押、凍結等事項實行全面監控，強化對股權的源頭管控、過程跟蹤、事后管理，有效防范股權稅收風險。

（四）創新納稅服務機制，實現納稅服務的供給側改革。

以互聯網思維引領納稅服務工作，建立統一的集政務管理、納稅服務、稅收管理等多種功能為一體的門戶網站，為“互聯網＋稅務”提供服務管理新平臺，打造足不出戶的“電子稅務局”。在移動互聯網和移動應用不斷發展的今天，將傳統的辦稅服務、業務辦理和涉稅事項查詢等功能延伸到手機終端，搭建便捷辦理稅收業務、快速發布稅收法規、深度解讀稅收政策、及時解答疑難問題、全面宣傳特色服務、快捷傾聽網民聲音的納稅服務新平臺，為納稅人提供更便捷的辦稅服務，實現與納稅人密切溝通和良性互動。積極開展需求分析，打造納稅人喜歡用、方便用的辦稅平臺，讓納稅人享受全天候網上辦稅服務，優化以服務為導向的整體用戶體驗。例如可增加各種人性化的功能，比如二手房交易稅收、契稅計算、房屋出租稅收計算等等，同時提供微信端、支付寶端的應用服務，實現納稅人由柜上向網上向掌上的轉變。使納稅人在更低的納稅成本下、更加便捷高效地完成所需要辦理的涉稅事項，達到改善納稅人體驗、擴大納稅服務范圍、提高納稅人遵從度的目的。

（五）推進稅源綜合管理必須整合各類數據，配合建立納稅人綜合信用體系。

黨的十八屆三中全會提出要“建立健全社會誠信體系，褒揚誠信，懲戒失信”。納稅信用體系是社會誠信體系的重要組成部分,納稅信用體系的建設和運用,有利于增強社會各界對稅收法律的認同感和遵從度,倡導經營者誠信經營、依法納稅,營造全社會崇信、重信、守信的良好氛圍。將納稅信用體系納入全社會綜合信用系統，強化納稅信用等級評定結果綜合運用。用正向激勵讓誠信納稅倍受推崇，以失信懲戒使納稅義務得以遵從，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，推進稅收信用體系建設。對信用高的納稅人提供融資優先、辦理事項享受綠色通道等便利措施；將稅收“黑名單”信息提供給所有參與聯合懲戒的職能部門，共同實施嚴格監管和聯合懲戒，對列入“黑名單”的納稅人實行乘坐飛機、高鐵限制、融資限制及限制擔任法定代表人等手段，促進形成“一處失信、處處受限”的社會氛圍。在稅收管理上，對信用高的納稅人以提供納稅服務和納稅輔導為主，對信用低的納稅人加大檢查頻次和力度，營造“褒揚誠信，懲戒失信”的誠信納稅社會氛圍，促進經濟社會發展。多措并舉促進納稅人自愿遵從稅法，降低征納成本。

（作者單位：南昌市紅谷灘新區地方稅務局）