健全質監財務內審職能的探索與思考

■吳玉屏

健全質監財務內審職能的探索與思考

■吳玉屏

隨著政府部門職能的逐漸明晰和完善，內部控制制度也逐步走向完善，內部審計作為內部控制的重要組成部分，內審職能在不斷加強，業務范圍也在不斷擴大。如何讓內部審計在質監部門的財務管理中發揮更重要的作用，是本文所探究的主題。

內部審計；財務管理；質監部門

內部審計又稱部門和單位審計，是由單位內部專設的審計機構和審計人員依據相關法律法規和本部門、本單位的規章制度，通過采取系統化、規范化的方法，獨立、客觀地對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支、經濟活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行監督和評價的行為，從而促進加強經濟管理和實現組織目標。

近年來，隨著社會經濟和科學技術的迅猛發展，人們越來越關注組織內部的管理問題，內部審計作為組織內部管理體系中的一個重要組成部分，也日益受到政府部門的重視，成為加強政府部門財務管理和內部控制的重要手段。

本文通過對江西省質監系統財務管理現狀的分析，闡述了健全內部審計職能的重要性，并對加強質監財務內審職能建設提出一些有益的探索和思考。

全省質監財務管理現狀分析

新財政體制下賦予質監財務管理新的職責。在新的形勢下，財務管理已由過去簡單的算賬、記賬和報賬演變為在行使質監政府職能過程中客觀存在的財政資金運動及其所體現的經濟利益關系。是各單位組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。相對于財政體制的新要求，江西省質監系統財務管理還存在一些薄弱環節，主要表現在以下幾個方面。

1.財會人員專業技能有待提高。

財務管理的工作性質要求財會人員相對穩定，并具有相應的業務水平。但從全省質監系統財務機構和人員設置的現狀可以看出，財會人員業務水平偏低，缺乏內審人員應該具備的專業素質，這其中不乏歷史原因。長期以來，質監系統財務人員缺乏，因此對財務人員素質普遍要求不高，只要會簡單的記賬、算賬、報賬就行，財務管理能力是可有可無的，因此很多基層單位的財務人員沒有接受過正規專業教育和培訓，而是由于工作需要從別的崗位直接調過來做財務工作的。有些單位的會計人員身兼數職，會計工作成了附帶工作。質監系統取消垂管之前11個設區市局除新余、景德鎮等少數幾個地市設有單獨的計財科外，其余的均掛靠在辦公室或者歸屬綜合科。而12個直屬事業機構則除了省鍋檢院設有獨立的計劃財務部，其他的直屬機構財務部門大多也是掛靠在辦公室或者綜合部門，質監系統財務人員本來數量就有限，再加上日常缺乏對會計人員有效的培養、考核和監督，致使財會隊伍業務水平偏低。

2.財務管理制度有待健全。

盡管質監系統各個單位都建立了相應的財務管理制度，但可操作性卻不強。有些單位重大開支雖然進行了集體決策，卻未開展支出可行性分析，內部控制制度沒有真正發揮作用。

根據江西省質監系統對外公布的統計年鑒數據顯示：2015年度全省質監系統經費總支出12.39億元，其中：商業和服務支出2.57億元，占總支出的20%；專業儀器設備支出0.05億元，占總支出的0.04%；從支出比例可以明顯看出質監系統用于事業發展的專業設備的投入僅占所有支出的0.04%，這種情況是令人堪憂的。數據還顯示：截至到2015年底，全省質監系統總資產達24.02億元億元，固定資產總額14.93億元，這是個非常龐大的數字，如何管理好、使用好這些資產更迫切需要加強內部管理和健全內部審計職能。盡管單位出臺了一些關于資產管理的文件，近年來也相繼開展了全系統的資產清查工作，對于摸清家底起到了一定的作用，但質監系統的資產管理水平還需加強。一是有些單位投入在事業發展中的資金明顯不足。二是家底不清，資產利用率低，有些部門資產購置后長期處于閑置狀態，而其他部門卻又申請購置同類資產的現象時有發生。三是部分單位視國有資產為“私有”財產，在資產的出租、出讓和報廢等方面也存在一定隨意性，導致國有資產的浪費。四是沒有建立全系統統一的資產管理數據庫。僅全系統的信息化資產一項就存在付款口徑不一致、保管責任人和資產歸屬權不明晰、低水平重復建設等問題；其他資產也不同程度的存在購入時間、使用狀況、保管地點、責任人信息不明晰等問題。

3.內部審計機構作用有待加強。

一是迅速摸清災區水利設施受損情況。工作組到達地震災區后要立即會同當地水利部門了解水利工程受損情況及可能出現的險情，落實排險避險措施，防止次生災害造成重大損失。要組織有關專家分析地震前后衛星遙感圖像和資料，研判是否存在堰塞湖險情；加強水文監測，分析水情變化和可能存在的風險。

2009年三定方案批準下來后，省質監局的計財科技處增設了（審計處）的職能，但由于歷史原因，局限了質監內部審計職能的發展；同時更由于質監內審人員的缺乏，目前的內部審計工作均由聘請的外部審計單位進行。

內部審計機構應該是領導最雪亮的眼睛及可靠的情報機構，通過內審為單位內部控制制度的健全性和有效性提供保障，為單位的管理決策及發展戰略提供有價值的信息。但質監系統的內審工作和大部分廳局單位一樣還停留在傳統的對會計信息的準確性和資金的使用以及領導干部的任期經濟責任審計上，大家對財務管理的認識也只是局限在規范會計行為，保證資金和國有資產的安全完整，而對于單位重大經濟活動的決策程序和經費支出的有效性卻缺乏監管手段。盡管財政和審計部門會對質監各單位的財務管理狀況定期進行監督檢查，但往往是事后監督，以處罰為目的的監管手段效果不佳，內部審計的真正作用沒有發揮出來。僅靠自我監督，不定期的外部檢查，內部審計作用是很難落到實處的。

加強質監財務內審職能建設的思考和對策

1.健全內部審計機構和人才隊伍建設。

內部審計在本單位發揮作用如何，很大程度取決于內部審計機構的層級和人員隊伍素質情況。根據相關規定，內部審計機構應在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作，內部審計人員辦理審計事項，應做到獨立、客觀、公正、保密。在這個原則的指導下，建議省局計財處的內部審計處在組織、人員、工作和經費方面應具有相對的獨立性，獨立行使審計職權，不受其他因素的影響，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。

目前質監系統已有部分財務管理人員取得了中國內審協會頒發的內審人員崗位資格證，可以從中培養和選拔一批德才兼備具有內審資格的財務人員開展內審工作，形成一批高素質的內審團隊從而不斷提高全系統內審工作質量。并通過開展后續教育來保持和提高專業勝任能力，真正實現內部審計的管理職能。在此基礎上加強對財務人員的培養和考核，建立質監財會隊伍應知應會的年度考核制度，未通過考核人員不能繼續在財務崗位上工作，不斷提升財務隊伍整體水平。

2.強化內部審計結果運用，提升領導責任意識。

我國的《會計法》明確指出，單位負責人應對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范》中也指出，單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效負責。由此可見，單位領導對本單位的財務管理工作承擔著不可推卸的領導責任。質監內部審計作為單位加強管理和控制的重要手段，更好的為實行單位目標而服務，內部審計的地位越高，權威性越大，就越可能發揮較大作用。

3.加強內部審計機構職能建設，寓監督于管理之中。

正所謂“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”，在當前國際國內經濟形勢嚴峻時期，加強質監系統的財務管理，健全內審機構的職能建設顯得尤為重要，筆者認為可以從以下幾個方面入手。

一是著重加強對本單位和所屬單位預算內、預算外資金的使用和管理情況及國庫集中支付款項使用情況的審計，從而實現對財政資金流向、流量的全程監控。防止了財政資金在使用上被截留挪用，損失浪費，效率低下的問題；同時杜絕下屬單位采用預算資金擠占、虛列支出轉掛的辦法隱藏資金、私設小金庫等行為的發生。進一步加強了財務監管力度。

二是加強對本單位和所屬單位的財政收支、財務收支及有關的經濟活動的審計。通過檢查和監督單位內部的各項經濟活動，及時發現那些阻礙本單位事業發展的有關問題，并對這些問題進行制止和糾正，起到自我監控的防護性作用。

三是為提高資產管理水平和避免重復建設，建議將系統內購置國有資產和投資項目的審批和匯總工作劃歸內部審計處，以解決多頭管理，管理口徑不一致造成的資產流失和浪費現象，同時加強對政府采購資產項目的管理。并由內審處指導各單位建立統一的資產管理數據庫，集中在內審處匯總。通過這個集中數據庫可以完整的了解全系統各項資產的購置和管理情況，什么是最急需添置的，什么可以暫緩購買，從而使有限的資金發揮最大的效用，達到了資產管理的最終目標，在此基礎上不斷完善資產管理制度，使之更具有可操作性。

四是把對江西省質量技術監督局NC財務管理系統中財務管理軟件和報表系統的監督和檢查權交由內部審計處執行。內部審計處通過專用用戶名和密碼進入該系統可以在網絡上調看省局本級和各直屬單位的賬目情況。通過檢查原始憑證和財務報表了解每月的收支情況，及時發現違法違規或者是嚴重的損失浪費行為，并加以制止。同時指導基層局更規范的使用該軟件，提升全系統的財務管理水平。

五是根據《審計法》有關規定，內審處可參與到單位各項經濟管理活動當中。內部審計處可召開與審計事項有關的會議，并參與本單位重要會議；參與研究制定有關規章制度，提出內部審計規章制度并加以施行；對違法違規的單位和個人，給與通報批評或者追究責任的建議，同時對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，提出表揚和獎勵的建議。根據審計結果提出改進經濟管理、提高經濟效益的方法和建議。通過以上對內審職能的延伸，充分發揮內審的管理和內部控制作用。

相信通過不斷加強內部審計處的職能建設，必將對全省質監系統加強經濟管理、規范財務行為、促進財政改革、推動廉政建設等方面發揮積極的作用。

（作者單位：江西省計量測試研究院）