風險與防范財政直接支付審核監督

■占 友

風險與防范財政直接支付審核監督

■占 友

直接支付“見單審核”模式是財政部門對預算單位支出進行監督的重要方式。當前財政支付審核監督面臨著支出審核責任錯位、政策執行失衡和會計資料安全等系列風險。針對上述風險，本文從明晰支出責任、規范內部運行、完善處理機制等五方面提出風險防范和化解措施。

支付審核；監督；風險與防范

財政直接支付“見單審核”模式，由財政預算執行部門即國庫支付中心（以下簡稱支付中心）對預算單位支出進行審核，是規范和監督預算單位支出行為的重要方式。自黨的十八大以來，財政管理改革不斷深化，制度建設更加健全和完善，執法執紀監督體系愈加嚴密，支付中心承擔審核監督責任更加重大。同時預算單位存在的違規問題隱蔽性更強，支付中心的審核責任與風險更加突出。

一、當前直接支付審核監督存在的主要風險

1.支出審核責任的錯位風險。

實行國庫集中支付改革后，原有的會計集中核算職能實現轉軌，會計核算權和財務管理權已歸屬預算單位。由于預算單位會計組織機構建設和人員配備相對滯后、對會計主體責任意識不到位等原因，部分預算單位對支出審核責任認識存在偏差。主要存在兩類傾向：一類是疏于管理完全依賴型，認為支出有支付中心審核把關，預算單位負責走程序簽字報銷，合法性審核概由支付中心負責；另一類是明知故犯僥幸蒙混型，即將不合規支出事項采取改頭換面方式，認為只要通過了支付中心的審核就合法合規。如在檢查過程中發現某單位辦公費中打印紙使用數量異常，經查實為單位虛開發票報銷香煙支出，但預算單位辯稱此項支出已經通過支付中心審核，即為合規支出，單位不應承擔責任。預算單位和支付中心在支出審核和監督過程中，真實性、合法性、合理性的責任主體混淆，導致支付中心監督責任不斷擴圍，一旦預算單位的會計主體責任嚴重缺失，將給財政資金安全帶來很大的隱患。

2.政策執行的失衡風險。

近年來，為規范財經行為、嚴肅財經紀律，各級黨委政府相繼出臺了一系列財經方面的政策和制度。但在執行過程中，由于部分制度不夠完善，存在模糊地段、審核過程中初審和復核制度執行不到位、審核人員責任意識不強和政策理解偏差等因素，直接支付審核容易出現因人而異導致審核標準不一致問題，主要表現為不同預算單位之間政策執行有差異或同一單位不同時段執行情況存在偏差，影響了政策執行的嚴肅性，甚至產生廉政風險。

3.會計資料的管理風險。

直接支付點多、面廣、工作量大，預算單位財務人員業務素質參差不齊，在會計資料管理上主要存在著兩方面的隱患：一是安全性問題，預算單位在會計資料送審往返過程中易出現遺失等不安全因素；二是資料保存完整性問題，如在監督檢查過程中發現，少數單位為實現支付報賬，采取偽造、變造等手段提供虛假原始憑證附件，將不合規支出予以合法化報銷，事后抽取或損毀、調換附件，導致會計資料不真實或不完整。

二、加強審核監督管理防范資金安全風險的主要舉措

財政部門要按照規范管理、強化監督的職責要求，從加強支付中心監督管理運行機制入手，規范審核監督意見處理機制。為此，浙江省松陽縣財政局從以下幾方面入手，著力保障財政資金安全運行。

1.明晰預算單位和支付中心的審核職責。

《會計法》第四條規定，“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。因此，預算單位是支出管理的責任主體，預算單位主要負責人是第一責任人，必須對本單位資金支出的真實性、完整性、合法性負責。財政支付中心承擔支付和審核監督職責，對經預算單位審核審批提交的支出事項就合法性、完整性進行監督。對上述職責劃分問題，財政部門通過發文重申、培訓講解、案件警示分析等途徑進行宣傳，提高預算單位支出主體責任意識。

2.強化支付中心的內部運行和審核監督機制。

財政支付中心根據當前審核監督工作的新要求，加強審核監督力度，細化監督手段。（1）完善雙重審核機制。在支付審核監督環節實行雙重審核監督，設置初審和復核兩個環節，并由復核環節對預算單位支出審核異常信息進行匯總，定期在支付中心內部進行交流分析，提高審核的準確率。（2）實行隨機監督機制。在支付中心設置取號機，初審環節由預算單位在辦事大廳采取隨機取號方式確定審核崗位和人員，改變預算單位支出審核定崗定人模式，防范政策執行尺度不一致風險。（3）建立支出動態監控機制。充分利用財政信息化技術和手段，運行預算執行動態監控系統，建立支付動態監控機制提升監管，保障預算執行嚴格規范。

3.健全財政支出審核監督意見的處理機制。

支付中心對預算單位提交的支付申請按規定進行審核監督，對不符合相關要求的，按下列情況分別處理：（1）退回補正。對支出事項符合規定但資料不齊全、程序不完整的作退回處理，書面要求預算單位補齊材料后再予以支付。（2）退回拒付。對支出事項不合規的作退回處理，書面向預算單位說明拒絕支付理由。（3）向預算單位反饋信息。支付中心對審核退回事項的事實、理由等錄入國庫集中支付信息系統管理留存時，向預算單位書面反饋《支付審核提示單》。信息系統根據退回情況生成支付“退回率”數據，作為財政預算執行管理的重要內容，納入當地黨委政府對預算單位年度目標責任制考核。（4）依法依規向職能部門移送線索。在審核監督過程中發現支出事項涉嫌違反“八項規定”精神、公務支出、公款消費等規定及其他違法違紀行為的，財政部門按規定將相關線索移送相關職能部門依法依規調查處理。

4.指導預算單位加強內部控制。

在強化支付中心監督管理的同時，加強預算單位支出業務的內控機制建設，督促和指導預算單位梳理業務流程，建立健全內部控制體系。著重要求預算單位明確支出業務流程，加強支出審核、審批、支付等業務流程的執行和控制，明確支出管理各崗位業務和事項的權限范圍、程序和責任。在支出業務控制方面，指導預算單位重點抓好以下三個環節，防范支出管理風險：（1）抓支出事項事前申請審核和審批環節。主要是防范支出范圍和支出標準不符合規定、支出業務違法違規風險。（2）抓事后支出審批環節。主要是防范支出事項缺乏事后監控導致超預算、虛假票據套取資金風險。（3）抓支付控制環節。主要是防范資金支付不符合國庫集中支付、公務卡結算等政策規定，導致支出業務違規風險。

5.推進審核和支付方式改革。

根據支出主體責任要求，財政部門應轉變觀念，進一步深化改革，減少資金支付過程審批。（1）實行集中支付電子化改革。將支付審核的“見單審核”轉變為“網上審核”，讓預算單位可以實現“零上門”辦理支付業務，提高效率的同時減少會計資料安全性風險。（2）大力推行授權支付。財政部門要合理確定國庫集中支付方式劃分標準，引導單位采取授權支付方式，突出預算單位的主體責任，促進單位加強財務管理，嚴格執行財經紀律。

（作者單位：浙江省麗水市松陽縣財政局）