會計監督存在的問題與完善對策研究

張鳳茹

摘要：會計監督作為會計工作的基本職能，在經濟執法監督體系中有著重要的作用和意義。會計監督工作的開展和實施對宏觀調控政策提供有效保障，是建立健全監督約束機制的基礎，并且在預防和遏制腐敗方面有著突出的作用。但經濟領域矛盾仍然存在，部分單位和個人因抵擋不住利益誘惑，存在著弄虛作假、違規違紀的情況，致使會計工作秩序陷入混亂，會計信息不實，對投資人、債權人以及社會利益都有著很深的負面影響。不利于經濟體制的深化改革以及發展。也正因此，會計監督成為當今維護市場經濟秩序、加強會計制度改革的關鍵性舉措。

關鍵詞：會計監督；問題；對策；探討

一、簡述會計監督存在的問題

（一）會計監督職能弱化

會計監督職能弱化在我國表現較為嚴重，由于部分人員及部門違規違紀嚴重，使得以法規制度進行的會計宏觀控制很難起到應有的效果.此外，會計機構的監督職能又難以發揮，再加上社會監督力度不夠，企業內部控制制度不健全等多方面因素，都使得當前會計監督職能弱化嚴重。法制觀念、法制環境的不健全、會計人員素質低下的問題也對會計監督職能有著重要的影響。

（二）企業管理體制不夠完善

目前，會計管理體制主要以為國家服務為宗旨，這對我國計劃經濟時期發展進步起到了關鍵性作用。如今隨著市場經濟以及現代化企業的發展，會計管理體制已經顯得較為滯后，這影響了當前會計工作秩序。缺乏內部監督控制制度，關鍵部門崗位人員往往是指定的，使得監督權利很難公正進行。

（三）外部監督軟弱

外部監督包括兩方面：社會監督和國家監督。

會計信息社會監督主體主要是會計師事務所，其以第三方的角色進行對委托單位的經濟活動評價。近些年會計師事務所發展較快，但也存在著較多問題。從業人員專業水平參差不齊，會計師事務所惡性競爭時有發生。政府對會計師事務所的監管也存在問題，對其處罰較輕，而且監管權限沒有下放，這造成了外部監督軟弱情況。

（四）會計人員素質水平偏低

會計人員是接觸企業會計信息的最直接的人員，在企業會計監督中有著關鍵性的作用。很多會計從業人員并沒有相關的學歷或工作經驗，也沒有經過相應的培訓教育就上崗工作，對經濟活動缺乏辨別能力、敏感性和分析能力，難以履行會計監督職責。此外，會計人員職業風險意識較為薄弱，會計信息失真情況時有發生。

二、會計監督職能完善對策

（一）正確認識會計監督，并加強重視程度

《會計法》中對于內部會計監督的目的有著明確的說明，旨在在會計工作初始階段就能夠將違法違紀行為遏制住，避免造成后續的經濟損失。內部會計監督職能的發揮能夠減少大量社會成本，會計監督職能在于用內部權力制約權力，只有將會計監督職能及法律地位重視起來，企業單位才能夠遵守法律，凡事要依法辦事，不能隨個別人意愿，這樣才能夠維護經濟利益，加強廉正建設。

（二）建立企業內部會計監督機制

有效的會計監督需要建立在健全的內部會計監督機制之上，根據內部各職能部門分工不同，形成相互制約牽制的平衡狀態，以此形成內部控制機制，并不斷的進行規范、系統化。明確各個崗位人員職責權限具體情況，建立內部機構進行各部門之間的協調與制衡，保證各部門各負其責、協同運轉。要建立健全的內部獨立的審計機構，對內部會計資料進行定期細致的審計，通過有效的辦法和程序加強內部控制力度，同時監事會要積極發揮監督作用。以此建立健全的企業內部會計監督機制，保證會計工作初始階段的穩定與順利。

（三）加強外部監督

1.加強國家監督

國家監督需要通過財政、審計、稅務、人民銀行等相關部門，根據法律法規以及職權進行監督檢查相關單位的會計行為及資料情況。因此，首先賦予財政部門對會計工作監督的權利以及處罰的權利，將監督工作與財政收支分配管理工作相融合并積極主動的進行。加強會計工作管理，對會計工作以及資料的監督檢查要日常化。完善法規，對知法犯法、弄虛作假等行為要嚴格查處，追究相關責任人責任。各部門間通力合作，加強監督檢查，維護相關部門形象，提高執法人員水平和能力，更好的加強監督效果。

2.加強社會監督

社會監督主要是指會計師事務所的審計監督。首先要健全會計師事務所市場準入制度和市場退出機制，規范會計師事務所市場，強化會計師事務所對企業年度會計報表必須由會計師事務所進行審計的規定。建議成立市、地級注冊會計師協會或省級注冊會計師協會分會，管理監督權限應下放到縣級以上財政部門，由縣以上財政部門實施管理監督和處理處罰。

（四）培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念建設

加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本要求。

要加強會計人員的法制觀念，發揮會計人員的職責；要強化會計人員的職業道德教育，加強會計理論和業務知識的學習，同時加強單位負責人的誠信教育。要加快會計準則的研究和制定，減少會計虛假信息的施展空間。同時要建立健全內部會計控制制度，通過建立不相容職務分離控制授權批準控制。最后要培養會計人員的風險意識，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決問題的思路和方法。

三、結束語

通過對會計監督存在的部分問題和對策的分析，表明現如今在會計監督方面還需要通力合作，加深重視程度，加強機制建設與完善，加強國家和社會監督效果，并切實建立高素質會計人才，并強化職業道德觀念，才能保證會計信息質量的真實性、全面性，使得會計監督能夠得以有效實施。

參考文獻：

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（作者單位：冀中能源股份有限公司葛泉礦）endprint