新《預算法》下財政預算執行審計新思路

褚桂珊

摘 要：筆者思考如何實現基層財政審計新跨越，從基層財政審計的現狀及存在的問題出發，從兩個方面多角度理清財政預算執行審計新思路。

關鍵詞：新《預算法》；財政預算；執行審計

1 業務層面的審計新思路

（一）審計范圍和目標

1.弄清審計范圍。真正把預算編制納入審計范圍，深刻把握預算編制的實際狀況，全面把握財政收支總體狀況。把本級財政管理納入審計范圍。重點審計公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和國債管理等情況。審查發展改革委控制新開工項目、合理安排財政支出的規模和節奏。

2.關注財政管理制度改革的落實情況。部門預算、政府采購、國庫集中支付、國有資產管理等制度的落實，關注所引發的效果。

3.突出主線，集中力量審計財政收入構成、質量，重點部門預算執行和本級財政安排的建設資金，以及上級轉移支付的民生項目資金，嚴格按照規定的資金使用方面，審計提出存在問題的同時，更加關注資金使用的效益，為評價財政資金公開透明、使用高效提供專業依據。

4.關注土地、市政建設、財政融資平臺、產業集聚區等關鍵部位，分析財政投入與產出比例以及對財政收入的長遠影響。

5.財政總預算會計反映的財政資金流動性，分析資產及負債的組成，了解資金安全程度，揭示困擾基層財政運轉的深層次矛盾和問題。

6.全面掌握非稅收入組成及其納入預算管理情況，查看非稅收入征收、管理、分配使用中存在的問題。

（二）認清新形勢，探索新路子。最近，我國財政經濟在經歷了全球性金融危機之后，已走上復蘇、發展的道路，我國政府為了應對國際金融危機，繼續采取積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。作為國家審計機關和審計人員，一定要把握好這個大局，緊緊圍繞經濟發展的規律，根據十二五規劃建議結合我國國情、民情和我國財政經濟情況，探索財政預算執行審計的新問題。針對積極的財政政策，財政預算執行審計也應有積極的審計措施。

（三）拓展預算編制及財政預算執行審計，增強預算管理透明度。在審計中重點審計財政預算編制方法的科學性，內容的可行性、合法性，編制程序的合規性，提出預算審計初步意見，并提交政府、人大審查。同時，還應對財政預算實行動態審計，發現問題及時向政府、人大提供情況， 以便隨時加以糾正。

（四）積極開展財政效益審計，提高財政資金使用效益。針對政府推行的積極財政政策，財政預算執行審計應注重對財政資金使用效益的審計，促進資源配置管理合理和減少損失浪費，使政府投放的財政資金發揮更大的經濟效益。通過開展財政資金績效審計，反映和揭露被審計單位資金管理不善、損失浪費和財政資金使用效益不高等問題，促進有關部門進行整改，讓納稅人的錢花得明白、花得有價值，促進提高財政資金管理水平和資金使用效益。

2 大局層面的審計新思路

1.審計思路的創新。審計工作講求以人為本，要改變審計干部思想中存在觀念問題，主要表現為：思維方式滯后，工作中習慣于就賬查賬、就事論事，滿足于傳統的審計模式，按舊套路出牌，不善于從全局和宏觀的高度系統分析把握具體審計工作中的問題。這些極大地限制了審計業務水平的提高。

2.注重審計成效，發揮財政審計摸清家底、揭示隱患、維護資金安全等功能。一是揭示薄弱環節和潛在風險，為宏觀決策提供審計依據。關注財政專項轉移支付資金的使用，審查穩增長、調結構、惠民生等政策的落實效果。關注政府性債務規模和管理漏洞，促進完善預警機制，為縣委、縣政府科學決策提供了翔實的依據。結合對企業的稅收審計調查，監督稅務部門的征管質量，分析企業生產經營情況，掌握地方經濟運行特點，找出存在的薄弱環節，提出審計建議，促進了經濟運行的健康發展。高度關注政府融資安全，規避財政風險，確保資金安全。

3.深度開發審計成果，充分發揮財政審計的建設性作用。在項目審計中，特別重視財政審計成果的總結提煉，全面反映經濟運行中的普遍性、傾向性和典型性問題，更加注重從體制機制層面分析原因，提出審計建議，為領導決策當好參謀，提高了審計的建設性和影響力。一是根據縣人大關于每年專題聽取本級預算執行審計發現問題整改情況報告的新要求，通過設立審計結論落實臺賬、建立分工督察制度等方式，進一步強化對審計結論落實情況的跟蹤督查，努力維護審計權威。二是強化審計信息開發，堅持《審計要情》專報制度，進一步創新審計成果反饋渠道和方式，探索建立審前分析主題、審中搜集素材、審后匯總編報的主動型、全過程審計信息工作制度，確保每個項目至少提交一篇有價值的專報審計信息。

4.整合審計資源。一是注意借助外部力量，探索建立財政審計專家庫和專家咨詢制度，嘗試聘請外部人員參與重大投資、節能環保等特定事項的審計實施或提供技術支持、專家咨詢、專業鑒定，并由審計人員進行必要的職業判斷，增強財政審計的權威性和公信力。二是統籌審計方式方法，注意根據項目特點，科學選擇審計、審計調查和跟蹤審計等方式，在完善有重點、分類別的經常性審計制度的同時，逐步建立政府重大投資項目、重要專項資金、重大政策執行情況，以及重特大自然災害等突發性公共事件的跟蹤審計制度。工作安排上，既按照審計人員的專長、能力高低來分配審計項目，又按照審計項目的難易程度合理搭配審計人員，實現優化組合。在實踐中，探索成立理論宣傳組、績效審計組、AO審計組等重點工作小組，采取聯合審計、交叉審計的方式，對重點項目實施重點安排，實現審計資源的優化。

5.注重對審計人員的培訓，促進審計人員“四種能力”的提高和“五種意識”的增強。四種能力即熟練開展財政審計的能力、宏觀綜合分析的能力、獨立運用計算機審計的能力、較強的文字寫作能力。五種意識即責任意識、案件意識、信息宣傳意識、計算機審計意識和精品審計意識。在提升能力方面，一是強調自學，利用業務之余登陸審計署、省廳、市局網站，瀏覽學習豐富的業務知識重點，勤于學習，了解審計工作的整體形勢，學習領會案例的發現和深入追查過程和亮點，學習他人的查賬技巧，為自己工作之用，潛移化為自己的工作思路。二是單位組織集中的業務學習，選取精品審計項目，交流審計切入點、思路、方法，消化為每個工作人員的工作技巧。三是組織業務骨干外出培訓，接受新的技術技巧和新的思路、方法，提升審計人員駕馭審計項目的能力。

6.審計和專項審計調查相結合。政府重大公共項目，公共資金使用管理難點盲點、關系人民群眾切身利益的熱點等，都是專項審計調的重點，體現在公共衛生、社會救助、社會保障、住房公積金、拆遷安置、扶貧濟困、捐助救災等資金及政策措施的落實。通過對這些資金的審計，能夠發現資金使用中可能存在的擠占挪用、損失浪費等事項。專項審計調查適應審計成果轉化的要求，就使得調查結果與專項審計相互支持，能夠提升財政審計的成果。

7.積極實施計算機審計，探索聯網審計。積極尋求對策，及時調整工作思路，轉變審計方法，逐步實現由“賬本審計”向以計算機審計為核心內容的現代化的信息化系統，開展計算機聯網審計，認真分析被審計單位的計算機運行特征，正確地采集經濟運行的相關數據，并根據財政審計的要求進行轉換、審查、歸納與綜合，最終實現對政府及其部門職責履行情況和執行政策情況的綜合評價，揭示這些部門在依法行政或管理中存在的主要問題及隱患，并在此基礎上提出切實可行的審計意見和建議，督促有關部門加強管理，提高財政資金使用效率。endprint