試論事業單位的財務內控管理

呂素梅

摘 要 隨著我國經濟的不斷發展和市場競爭的不斷加劇，國家對于事業單位的體制改革也在不斷深化，事業單位要想在經濟社會中發揮更好更大的作用，就要不斷強化內部管理，而財務管理就是其中的關鍵，做好財務內部提升制度的建立工作也就顯得至關重要。

關鍵詞 事業單位 財務經濟 內部控制

一、事業單位在財務經濟內部提升中出現的情況

（一）缺乏內控意識

行政事業單位具有一定的特殊性，它需要對社會公共事務進行管理。由于我國經濟制度是以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的模式，而事業單位又長期處于體制內，有國家政策的支持，經常是既當“運動員”又當“裁判員”，所以導致財務管控意識薄弱。在國家進行體制改革和新財務制度出臺前，很多事業單位內部甚至還沒有內控的概念，這就使得事業單位在財務管理上不能很好地適應時代發展，必須增強內控意識，防范風險。

（二）資產管理水平有待提高

事業單位的性質，決定需要堅持使用政府集中采購制度，以及進入財政部門構建的資產信息系統登記固定資產，對固定資產進行較好的管理。然而，關于資產的使用管理方面依舊沒有相匹配的內部提升辦法，一味注重資產的購置而忽視了加強對資產的管理。比如，我國不少事業單位沒有根據規定構建相應的定期財產盤點制度，未將購進的固定資產及時登記入賬，這些現象會使得資產賬面價值與實物不相符，造成資產嚴重流失，還經常出現賬外資產。部分行政事業單位沒有科學地管理票據，出現了諸多的預算外資金；沒有對資產作定期盤點，上下級單位也沒有對調撥手續進行辦理。

（三）會計的內部監督作用沒有得到真正發揮

雖然很多行政事業單位確立了會計內部監督，但是卻沒有將其作用充分發揮出來，依然存在著“領導說了算”的現象。在會計內部提升管理中，牽制和監督非常缺乏，違規違法的管控風險較高，對單位的利益造成了一定程度的隱形危害。另外，因為沒有科學的體系來監督會計內部提升的執行情況，這樣就無法將會計內部提升制度的作用充分發揮出來。

二、事業單位如何加強財務經濟內部提升制度

（一）樹立和強化管理層在財務內控方面的意識

首先在事業單位的管理層要具備內部提升意識，要轉變思維，根據國家政策來把握單位的發展方向，特別是要有危機意識和風險意識，提升職工隊伍的動力，只有管理層領導充分重視會計內部提升，并且給予大力的支持，構建和完善會計內部提升制度，保證會計報告的真實性和完整性，才能順利開展內部提升管理工作。其次，要加強會計內部提升意識，強化培訓、教育和會計人員的專業學習，促使會計人員的專業技術水平和綜合素質得到提升，這樣會計人員就可以將行政事業單位的經濟業務準確及時地反映出來。最后，事業單位工作人員要有內部提升意識，在實際的工作中要運用科學合理的思維，特別是財務管理人員，要充分認識到財務內控的重要性，積極做好內控工作。

（二）重視事業單位內部財務經濟的制度建設

行政事業單位在制定會計內部提升制度時，需要將成本效益、協調配合以及互相牽制等原則給貫徹落實下去，這樣可以更加快捷地開展行政事業單位的財務會計工作。同時，要提高事業單位自身抵御稅務風險的能力，不斷建立健全事業單位內部關于稅務風險管理的制度措施，加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，及時恰當地對事業單位重大稅務理由以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。在此基礎上，通過對會計內部提升制度進行構建和完善，形成一個較為成熟的會計內部提升體系，就可以合理選擇行政事業單位財務會計工作的內部提升方式、技術等。

（三）提高內控工作人員的素質

員工素質是保障財務決算工作質量的前提，也是事業單位需要投入大量資源和長期堅持的一項工作。優秀的財務決算人才能夠有效提高工作效率，可以為單位帶來更高的效益。要結合制度，大力監督檢查行政事業單位會計內提升度的執行情況，對于違反法律制度的行為要追究相關人員的責任，這樣方可以更加有效地執行會計內部提升制度。首先要強化決算工作人員的專業能力，擁有完備的知識基礎和豐富的工作經驗，同時對于新的決算手段和工具要及時了解和掌握，不斷提高業務水平。其次要具有專業負責的態度，對待決算工作細致認真，能夠及時發現問題。最后要加強對工作人員的道德法律知識教育，使其自覺遵守相關的法律法規，在工作中做到公正守法。實踐研究表明，通過有效監督會計內部提升制度，可以順利運轉行政事業單位的內部提升制度，并且監督提升運轉質量。

（四）完善監督體系，保障內控質量

事業單位要做好財務內控工作，配套的監督管理是必不可少的，完善的監督體系是財務內控質量的有力保障。首先要加強事業單位財務管理部門和審計部門的聯系，特別是審計部門要發揮其審計監督作用，對于財務內控行為做好審查。其次要建立問責制度，對于財務內控中出現的問題要及時查清根源，追究相關人員的責任，約束內控人員的行為。再次，行政事業單位在財務運轉過程中，可以用預算監督和執行監督兩個部分來劃分會計內部監督。在編制行政事業單位財務預算的過程中，需要充分考慮具體情況，結合相關的法律法規對預算進行編制。

（五）加大電子信息技術的應用范圍，加強票據管理

首先要全面提升業務內控軟件系統的應用范圍，對于崗位人員進行必要的業務培訓，不僅需要提升其技術能力，更需要對其法律意識進行強化；對軟件系統進行分角色、分層級、分權限設置，確保系統地管控。其次在人員安排上分離一些相關職位。例如，計算機操作人員、業務審核人員、輸出文件處理人員等，根據其職能分工進行交叉安排，每個崗位操作人員設定不同密碼，并且賦予相關的操作權限等，科學管理票據。對票據校驗制度進行嚴格的構建，貫徹先領后用的制度，對票據適用范圍進行規范，票據使用過之后需要及時登記，票據沒有使用完則需要銷號處理，并定期將票據使用情況報告給相關的財務部門，避開會計信息失真現象的出現。

三、結語

通過分析我們可以得知，在新形勢下，行政事業單位要想獲得持續發展，就需要對會計內部提升有足夠的重視。調查還發現，如今在大部分行政事業單位中，會計內部提升沒有引起人們足夠的重視，存在諸多的漏洞，阻礙了行政事業單位的發展。針對這種情況，就需要健全會計內部提升制度，領導層必須對其給予足夠的重視和支持，將其嚴格貫徹落實下去，定期梳理現行的管理制度，將會計內部提升的作用充分發揮出來。同時，還需要結合時代發展的要求，大力創新會計內部提升機制和體制，以便促使行政事業單位獲得更好的發展。

（作者單位為山東省日照市公路管理局）

參考文獻

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