稅務籌劃在企業會計處理中的應用研究

張紅英

[摘 要]改革開放以來，我國的社會主義市場經濟不斷地發展和進步，我國的社會主義經濟體制也在不斷地改革和完善。在日益激烈的市場競爭中，企業面臨的壓力非常大。企業如果想要自主經營，并且在激烈的市場競爭中謀求穩定的發展，不僅要提高自身的市場競爭力，還要加大對稅務籌劃在企業會計處理中應用情況的重視。隨著市場經濟的不斷發展，稅務籌劃就產生了，而且在企業的財務會計處理中，稅務籌劃是非常重要的內容。此外，稅務籌劃可以幫助企業在遵守法律法規的范圍下減少支付的稅務負擔，這對企業的運營和發展有著非常積極的促進作用。因此，企業應該積極地將稅務籌劃應用于日常的會計處理之中，以此來使企業得到最大化的資金收益。不僅如此，如果將稅務籌劃有效地應用于會計處理之中，還可以減少企業運營的成本，提高企業的利潤。

[關鍵詞]會計處理；稅務籌劃；企業的經營發展

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.210

1 稅務籌劃概述

在相關法律法規允許的情況下，提前對企業的運營模式、企業的資金投入以及企業的籌資行為等活動，進行科學、全面的資金安排與籌劃，這樣一來，不僅可以有效地增加企業的經營效益，適當地減少企業的稅收負擔，使企業可以長期穩定地立足于激烈的市場競爭之中。每個企業都有向國家繳納稅款的義務，稅務籌劃是在法律許可的條件下，企業減少稅負支出，由此企業獲得的收益應該屬于合法權益。

稅務籌劃具有籌劃性、合法性、風險性，以及專業性等特點。稅務籌劃的籌劃性體現在企業繳納稅款之前，企業為了減輕自身的稅務負擔，以及稅收支出，該企業的財務人員進行科學、合理的運營經濟預算，以及對企業進行科學的統籌規劃。稅務籌劃的合法性是指，企業在不違反國家政府的相關法律法規的情況下，進行合理、有效的預算，并且嚴格地按照國家的稅收規定繳納稅款。稅務籌劃的風險性是指，企業為了能夠在生產經營之中取得稅收收益，然而卻沒有取得積極的效果，這就體現出了一定的風險。稅務籌劃的專業性是指，企業中的專業財務人員可以有效地執行稅務代理、咨詢等工作，這使得稅務籌劃的每個工作環節都有專業的財務會計人員參與，體現了稅務籌劃的專業性。

2 稅務籌劃的積極意義

企業在國家的相關法律法規允許的情況下，進行合理的稅務籌劃，可以提高企業的經濟效益、有效地減少企業的稅務支出，并且可以使企業自身的市場競爭力得到提高。隨著我國稅務結構的不斷完善，企業的生產運營過程中會涉及很多經濟活動處理、結算等活動，比如，企業的重組就有特殊重組和一般性重組的區分，如果企業能符合特殊性重組的條件，就可以選擇特殊性重組，就可以達到延期納稅的目的，如果不符合特殊性重組的條件只能選擇一般性重組，一般性重組就沒有稅收優惠的規定，因此，企業在重組規劃上就盡量往特殊性重組上面靠攏的話，可以有效地減輕企業的稅務負擔；企業的財務人員通過進行科學、合理的稅務籌劃，可以幫助企業最大限度地減少稅務負擔。綜上所述，企業將稅務籌劃有效地應用于企業的會計處理之中，可以有效地為企業減少稅務支出，節約企業的生產經營成本，從而保證企業在稅務方面的經濟效益可以得到最科學、最合理的處理。

3 在企業的會計處理中運用稅務籌劃要遵守的原則

第一，在企業的會計處理中運用稅務籌劃必須遵守相關的法律法規，在企業的財務人員進行稅務籌劃工作之前，一定要對企業的經營活動進行成本收入與支出的預算。只有企業的財務會計人員運用稅務籌劃為企業創造收益，才可以使稅務籌劃發揮出積極的作用。如果想要使稅務籌劃發揮積極的作用，一定要保證在遵守國家法律法規以及相關稅務規定的下進行稅務籌劃。

第二，企業進行稅務籌劃一定要為企業整體謀求利益，在財務會計人員進行稅務籌劃工作時，一定要站在企業經營發展的角度，以企業發展的實際狀況為基礎進行稅務籌劃。除此之外，企業進行稅務籌劃還應該滿足國家現行的經濟政策和稅務政策。稅務籌劃的實施一定要顧全大局，不僅要滿足企業發展的利益，還要遵守國家的稅務、經濟政策。

第三，企業進行稅務籌劃工作還要堅持經濟適用的原則。在企業將稅務籌劃應用于會計處理中時，提前預算出獲得的收益與支出的成本，科學、全面地比較不同的稅務籌劃方法，進而選擇出更加適用的稅務籌劃方法，從而使稅務籌劃為企業創造出更多的效益。

4 如何有效地將稅務籌劃運用于會計處理之中

4.1 選擇適當的投資核算方法

企業在經營活動中主要有兩種投資核算方法：投資成本法和投資權益法。通常情況下，企業經營活動中的投資比例應在20%～50%，這樣的投資方式通常會給企業的產品和生產資料造成影響。對于那些投資比例在20%左右的企業，這樣的投資比例也會對企業的生產經營造成一定程度的影響；又或者是那些投資比例大于55%的企業。以上所述情況的企業應該采用投資權益法。然而，對于那些投資比例小于20%的企業，企業會采用投資成本法進行會計核算。綜上所述，企業要根據自身發展的實際狀況，來選擇適當的預算投資方法，以此來促進企業不斷發展和進步。企業必須向國家繳納企業所得稅，但是，企業進行投資獲得的股權對企業的經營并不會產生太大的影響，因此，選擇適當的投資方法，可以有效地減少企業所得稅或者推遲繳納所得稅的期限。

4.2 科學合理地控制費用的支出

盡可能提前對當期可能發生的費用支出以及可能造成的損失做出預算，以此來減少企業交納的稅額或者延遲繳納稅款的期限。提前對企業可能發生的費用和損失做出科學、合理的預算，通過相應的預算方法將費用和損失及時地計入會計賬戶，對預算發生的費用和損失進行準確的把握。除此之外，還要及時地對已經發生的費用進行核銷，列支盤點虧損、儲存商品，以及壞賬，盡可能最大化地縮短成本費用的攤銷期，以此來達到延遲納稅期限、節約稅務負擔的目的。

4.3 存貨計價

根據企業實際的生產經營狀況、市場情況、以及當期產品的發展前景，來決定存貨計價的方法。一般來講，企業進行存貨計價主要是通過個別計算、先進后出、計算毛利率，以及加權平衡這四種方法進行的，這些方法對企業稅務籌劃的效果和能力產生直接的影響。但是，如果想要使稅務籌劃取得積極的效果，選擇符合企業發展實際情況的存貨計價方法是非常重要的。

4.4 采用適當的稅收結算

如果想要使企業可以長期有效地進行稅務籌劃，在企業銷售自產的商品時，應該采用適當的稅收結算方式，以此來保證企業可以得到稅務收益。企業在進行稅務籌劃工作時，要嚴格地按照國家制定的相關稅務規定，以及企業銷售貨物的具體貸款數目、企業產品的收入時間和發送產品的時間，從而采用適當的貨款結算方式。企業采用不同的銷售貨款結算方式，就會產生不同的稅收收入的計算方法，以此來保證企業可以獲得效益。

4.5 適當地采用折舊和攤銷

在企業進行稅務籌劃時，財務會計人員可以采用一些折舊方法，從而減少企業的稅務負擔。一般情況下，企業常用的折舊方法就是加速折舊法，這也是最有效的節約稅務支出的折舊方法。企業的財務制度規定了固定資產、無形資產以及遞延資產的攤銷期，只要不低于稅法規定的最低折舊年限就是合規的，企業可以充分利用自身的生產經營特點，選擇適合于企業自身特點的折舊方法，在不違背稅法的前提下盡可能地在早期多攤銷折舊，企業就可以延遲稅款的繳納。

參考文獻：

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