環境負債研究

劉莉莎

[摘 要]從國際視野看，對環境負債問題的研究起步較晚。20世紀90年代有關國際組織開始提出了環境負債問題，此后世界各國的環境組織以及會計學者陸續開展了相關研究，并取得了一定的成果。從目前的研究方向看，主要集中在環境會計基本理論、環境負債基本理論以及環境信息披露等。文章在總結國內外學者對環境負債相關研究的基礎上，對環境會計、負債、環境負債等相關概念進行了梳理，并就區域環境負債進行了深入研究。文章的主要內容是對環境負債的相關文獻進行梳理歸納。

[關鍵詞]環境負債；環境會計；會計處理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.236

1 環境負債國外研究情況

首先進行環境負債研究的是美國，其最開始嘗試將環境負債的研究融合在傳統的會計中，另外的機構或者國家則是缺乏研究深度。通過梳理國外環境會計相關文獻，其初現于或有事項和環境會計研究中。19世紀70年代，比蒙斯《控制污染的社會成本轉換研究》和馬林《污染的環境問題》是那一時期的代表，其核心思想是讓直接利益相關者和全社會了解會計主體經濟活動對經濟社會的影響。

美國財務會計準則委員會（FASB）1975年公布的第5號準則（SFAS-5）公告《或有事項會計》（Accounting for Contingent Liabilities）和財務會計準則指南第14號解釋公告《損失金額的合理估計》，主要是為會計主體確認和計量或有負債或損失提供指導和借鑒。

19世紀80年代，美國《綜合環境反應、賠償與負債法》從立法層面規定石油和化學工業會計主體應對環境污染物質行為進行納稅。……