中注協約談事務所提示海外業務較多的上市公司審計風險

中注協約談事務所提示海外業務較多的上市公司審計風險

近日，中注協以“海外業務較多的上市公司年報審計風險防范”為主題，書面約談了德勤華永會計師事務所，就事務所承接的2016年年報相關審計業務可能存在的風險進行提示。

近年來，一些上市公司尤其是建筑施工、工程機械、化工、通訊設備類上市公司的海外業務比重逐年提高，其年報審計風險較高。中注協提示事務所關注以下事項：

一是海外業務收入。注冊會計師應將海外業務收入作為高風險領域，設計和實施有針對性的審計程序，有效應對管理層高估海外業務收入的風險，尤其應注意識別海外關聯方交易。

二是重大海外并購交易。注冊會計師應關注公司海外并購交易的商業實質和相關業績承諾，全面檢查相關協議條款、定價依據以及可能涉及的關聯方交易，尤其應關注交易價格的公允性、商譽確認的合理性，以及以前年度并購交易產生的商譽是否存在減值跡象。

三是集團財務報表審計。注冊會計師應了解和評估海外企業的業務范圍和性質，從金額和性質兩方面識別集團財務報表重要組成部分和不同組成部分的重大錯報風險，制定合理的集團審計策略，統籌委派具有足夠專業勝任能力的項目組成員；在審計過程中，集團項目組應與境外業務項目組保持密切溝通，及時復核并評價其審計工作的適當性和充分性，以及對審計意見可能產生的影響。

四是充分利用專家工作。注冊會計師應當對上市公司海外經營主體適用的會計、審計、稅務等相關法律法規與境內存在的差異，以及海外業務相關的外幣金融工具公允價值計量、重大非常規交易等審計領域，考慮利用專家工作。注冊會計師應根據準則要求，評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性，關注專家工作結果的相關性、合理性，以及與其他審計證據的一致性。