從內控角度談農村中小學財務管理

(麗江巿永勝縣三川鎮中心學校，云南 麗江 674207)

從內控角度談農村中小學財務管理

王桂芳

(麗江巿永勝縣三川鎮中心學校，云南 麗江 674207)

近年來，農村中小學在財務管理方面做出了很大努力，取得了一定的成果，但育資源有限、經費管理和使用不規范是當前中小學面臨的共同問題，通過科學的財務管理合理運用教育資源則可有效緩解中小學壓力，提升資金使用效益。本文從內部控制在財務管理中的重要性、內部控制方法和控制措施等方面展開分析，制定了科學對策，對優化財務工作制度，提升財務管理水平，推動農村中小學教育教學質量和財務管理工作的全面發展，有重要的實踐意義。

農村中小學；內部控制；財務管理

一、推進內控建設的重要性

針對中小學經費管理中存的財務管理意識淡薄、經費使用管理不規范、經費違紀違法現象屢有發生、信息公開透明度與公眾期待差距大、國有資產管理薄弱等問題，推行內控管理，首先能合理保證中小學經濟活動合法合規，合理保證中小學資產安全和使用有效，有效防范舞弊和預防腐敗，合理保證中小學財務信息真實完整，提高中小學財務管理和教育教學質量管理的效率和效果；其次有利于提升學校的財務管理水平和滿足學校自身的改革發展需要；再次、適應社會關注度從為教育要錢向如何用好、管好錢的轉變；最后適應全面審計的要求；我國大多數公立中小學都屬于全額撥款單位，政府相關單位需要對學校的教育經費使用情況進行審計，而學校內部控制可以在事前有效地評價經濟責任，揭露弊端，從源頭上開始防控違紀現象。

二、完善內控體系，營造內控環境

內部控制是單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統，當前農村中小學校內部控制建設處在起步階段，關鍵在建立健全學校的內部控制體系和營造良好的內控環境。內控體系的建設建議：一看有沒有，即學校欠缺什么制度要及時制定，起草制度要基于現狀；二看全不全，不全的制度要補充，補充制度的最低要求是滿足學校的控制目標；三看好不好，是否能夠起到控制的作用；四看做沒做，測試制度是否得到有效執行。單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，成立以學校財務部門為主體的內控日常工作機構，建立由學校管理層、財務部門和各科室組成的內部控制系統，對完善制度建設到監督制度有效運行各個環節進行評價考核。內部控制環境是有效實施內部控制的基礎，表現在積極向上的校園文化、正確的價值觀和開拓創新的團隊精神。學校應積極培育具有自身特色的校園文化，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，確定文化建設的目標和內容，形成校園文化規范，領導率先垂范，逐步內化為員工的行為規范；相關制度的培訓與學習要做到“橫向到邊，縱向到底”，覆蓋到每一所農村中小學校、每一位校長和每一個財務人員，形成一種公開、民主、透明的內控環境。

三、強化內控方法，防范財務風險

在學校的財務管理活動中，為明確相關責任、確保學校的各項工作合法合規，要綜合應用各種內控方法。

1.確保不相容崗位相分離。要做到經濟業務的申請與審核審批、審核審批與具體業務執行、業務執行與信息記錄、業務審批、執行與內部監督等崗位相分離，例會計和出納崗位相分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。

2.加強內部授權審批控制。即在一定區域內，設置中心財務機構，統一管理區域內中小學校的財務活動，學校的各項收支實行分級審批管理，小學單筆支出2000元(規定限額)以內，中學單筆支出5000元(規定限額)以內授權各中小學校長審批，超規定限額的項目必須將支出方案報中心負責人審核同意后方可實施并執行相應的審批，建立重大事項集體決策和會簽制度。

3.加強財產保護控制。對國有資產要遵循國家統一管理，部門歸口管理，各學校具體管理的原則，健全資產購置、驗收、保管、使用等內部管理制度，建立國有資產管理臺帳，指定專人負責財產物資的管理，明確管理責任到人，嚴格執行資產處置審批程序，每年至少要組織一次資產清理，確保賬賬相符、賬實相符，促進國有資產使用效益最大化。

4.強化單據控制，要求學校所有重大經濟業務必須經過授權批準后才能辦理，一項經濟業務必須有兩個或兩個以上的人或部門共同經手，對于各類支出單據，要對其單據來源是否合法，數據是否準確，內容是否真實、完整進行規范化要求。

5.實行有效的會計控制，建立健全學校財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，規范會計基礎工作；加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序；明確相關管理人員的責任，建立績效考核機制。

6.運用現代科技手段加強內部控制，通過對原有信息系統進行升級改造，將內部控制標準、原則、手段嵌入信息系統，將其固化到信息系統中，促進內控管理常態化。

四、規范經濟活動，提高管理效益

從當前農村中小學財務管理工作現狀審視，通常存在重投入輕管理，重建設輕效益，不注重精細化管理、規范性不強的普遍性問題，針對這一問題對中小學常規經濟事項設置內控管理，確保財務活動的科學規范。

1.加強經會計業務培訓學習。我校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制，中心校內設財務機構，各中小學校只設報賬員，統一向中心財務機構報賬，通過對報帳員采取各種形式的財務培訓和業務指導，提高報帳員的業務水平和崗位責任意識，嚴把業務審核第一關。

2.規范經費收入的歸口管理，對各類收費項目嚴格按照收費政策執行，做到應收盡；實行收支兩條線管理，按規定開具財政票據，做到票款一致、收繳分離，收入及時足額上繳財政專戶；健全票據和印章的管理制度，按規定設置票據專管員并配備專門的保管設備。

3.規范經費支出管理，規范公用經費的開支范圍和使用要求，公用經費只能用于教學業務與管理、教師培訓、實驗實習、文體活動、水電、交通差旅、郵電、儀器設備及圖書資料等購置，房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護等；中小學校要按輕重緩急、統籌兼顧，量入為出的原則安排使用公用經費，既保證正常教學工作，又適當安排促進學生全面發展所需經費；公用經費不準用于人員津貼、補貼、獎金等；不準用于基本建設投資；不準用于償還債務等；嚴控“三公經費”，認真落實中央“八項規定”等政策要求；加強對公用經費支出的事前申請控制和審批控制、資金支付與會計核算控制，預防舞弊和違法違規行為的發生，促進經費控制目標的實現。

4.規范貨幣資金管理。把好出納人員的入口關，加強其職業道德教育，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，嚴禁一人保管收付款所需的全部印章，加強對銀行帳戶的管理，對貨幣資金的支付申請要嚴把審核關，建立庫存現金限額制度，出納人員必須做到“日清月結”，不得以借據、白條、不合規的憑證抵充庫存現金，配備專用的現金保險設備保管現金，指定專門部門定期或不定期清查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，防范資金被非法套取或被挪用、單位違法違規或利益受損的風險。

5.規范政府采購管理。合理設置政府采購業務管理機構和崗位，在滿足成本效益原則的前提下做到不相容職務相分離；按“先預算、后計劃、再采購”的工作原則，根據各學校的實際需求和相關標準編制政府采購預算，根據已批復的預算安排政府采購計劃，實現預算控制計劃，計劃控制采購，采購控制支付；政府采購需求計劃由中心校匯總后報主管教育局審核，報同級財政部門審批，采購應遵循國家的政策要求，嚴格按合同要求進行，采購結束后指定部門或專人對所采購物資進行驗收，出具驗收報告。

6.規范建設項目管理。項目立項前進行充分的可行性研究論證，嚴格項目審核和審批程序，做到項目招標公開、公正、透明，擇優選擇具有相應資質的設計單位和監理單位，隨時監控工程執行進度和施工質量；嚴格工程變更控制，經批準的投資概算未經批準，不得調整和突破，如需調整投資概算和變更項目設計要按照有關規定履行相應的審批程序；嚴格按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金；嚴格付款審核，按合同規定和工程進度辦理價款結算；嚴把竣工驗收關，及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計；建設檔案實行集中統一管理。

五、落實內控監督，優化財務管理

制度的生命力在于執行，對各項規章制度是否得到認真的貫徹執行，需履行必要的監督職能。一要對內部控制制度建立的有效性進行監督，確保為實現控制目標所必需的控制要素都存在并且得到了恰當的體現；二要對內部控制執行的有效性進行監督，確保現有的內部控制按照規定的程序和標準得到了正確的執行；三要加強內部監督，明確學校領導、校務委員會、職工和紀檢監查部門的監督責任，在監督中充分發揮各管理層級的集體智慧，做到學校內部的民主理財，使全體員工都參與到學校的財務管理中來；堅持做好財務公示制度，及時公示學校經費的預決算、收支情況，資產的增減變動及設備設施的購置情況，工程項目的實施與進展情況；每學期末組織教職工代表進行一次內部審查，主管局進行不定期的檢查；將審計結果作為對各單位工作考評和主要負責人考核任用的重要依據。四要加強外部監督，我國多層級的行政管理體制削弱了內部監督主體的獨立性和主動性，設計和建立外部監督是建立和實施內部控制的推動力。五要強化責任追究和績效考核。強化責任追究。按照“誰管理，誰負責”的原則，對違反財經紀律和財務規定的，將視其情節輕重，對單位負責人和直接責任人給予相應處罰。

內控，是管理經驗的深沉、是繼承和發展的統一、是風險點的梳理和跟蹤、是制度執行力的強化，內控，讓管理更有效。從內控的角度分析農村中小學財務管理，對于合理配置有限的教育資源，提高資金的使用效益，提升財務管理水平，促進教育的可持續發展有重大的意義，需要引起學校管理者的重視。本文以此為切入點，探討可能存在的問題和措施，限于作者理論和實務的局限，提出的措施難免不全面，希望能夠對相關的單位有所幫助。

[1] 徐茂華當前中小學校財務管理內控制度的問題及對策探析[J].財經界：學術版，2015 (5).

[2] 何川.試析中小學財務管理和內部控制的要點[J].經濟視野，2014 (02).

[3] 牟秋菊，李靜.新《中小學校財務制度》實施后中小學財務管理問題研究[J].教育財會研究，2013(10).

[4] 朱國英.如何構建中小學財務管理機制[J].行政事業資產與財務，2014(05).