淺論新形勢下地勘單位應收賬款的管理

朱興恩

（云南省有色地質局三○八隊，昆明650200）

淺論新形勢下地勘單位應收賬款的管理

朱興恩

（云南省有色地質局三○八隊，昆明650200）

應收賬款是地勘單位流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展，地勘單位商業信用的推行，特別是在經濟下行的大背景下，應收賬款的數額和比例明顯增大，已經成為地勘單位流動資產管理中的一個日益重要的問題。從應收賬款的概念和意義入手，就當前地勘單位應收賬款管理的現狀、存在的問題及導致的風險進行一系列的分析，并有針對性地提出地勘單位應收賬款管理政策的制定；加強地勘單位應收賬款的控制管理等以期完善地勘單位應收賬款的管理。

地勘單位；應收賬款；管理

一、引言

隨著市場經濟的發展，地勘單位商業信用的推行，以及在經濟下行的大背景下，許多地勘單位，特別是國有大中型地勘單位都存在大量的應收賬款，在流動資產中所占的比例呈不斷上升的趨勢，由于地勘單位復雜的外部環境，以及某些地勘單位松懈的內部管理，造成地勘單位在這方面的流失和沉淀量很大。應收賬款不能及時收回，不僅嚴重影響了地勘單位資金周轉，造成地勘單位生產經營困難，而且容易形成壞賬損失，導致地勘單位利潤或凈資產的減少，損害到地勘單位的利益，影響到國有資產的保值增值。因此，必須加強地勘單位應收賬款的管理。

二、加強地勘單位應收賬款管理的意義

從一般意義上來講，應收賬款主要是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款管理指的是公司采用賒銷的方式開展業務時采用科學、系統的方法對應該收的賬款從債權形成開始，到賬款收回或者無法收回變成壞賬的過程所進行的管理。[1]

而對于地勘單位來說，應收賬款是主要是地勘單位承接的各種地質勘查項目、礦業開采開發項目及其他資源類項目應向合作單位收取的項目價款等，屬于地勘單位的一項重要債權和重要資產，應收賬款數額和比例過大的話，容易產生現金流斷裂的風險，應收賬款的狀態和質量好壞也直接關系到地勘單位的資產保值增值指標的完成情況以及效益實現情況。

可見，加強地勘單位應收賬款的管理具有非常重要的意義，也是一項非常重要的工作。只有加強地勘單位應收賬款的管理，才能從根本上改善地勘單位應收賬款管理的現狀，加快地勘單位資金周轉，提高資金使用率，實現地勘單位資金的良性循環，才能防范資金風險，維護投資者的利益，保證生產經營活動正常進行，促進地勘單位經濟效益的提高。

三、地勘單位應收賬款管理存在的問題

近幾年來，很多地勘單位，由于地勘行業復雜的外部環境，以及地勘單位松懈的內部管理，造成地勘單位應收賬款數額巨大、賬齡較長等問題。數額較大的、長期未收的應收賬款，給地勘單位帶來了巨大的風險。對地勘單位應收賬款管理存在的問題進行分析。

（一）地勘單位內部激勵機制不健全

在有些地勘單位為了調動地勘單位工作人員的積極性，往往只將工資、獎金與項目任務的完成掛鉤而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，項目負責人員為了個人利益只關心項目任務的完成，而對項目款的回籠不夠重視，從而導致應收賬款大幅度上升。

（二）制約地勘單位的資金流，造成地勘單位資金困難

地勘單位通過市場拓展不斷承接業務項目，擴大產值和利潤，而這些現象的背后意味著應收賬款金額的不斷上升，進而導致地勘單位的資金流受到制約，同時，還要為管理應收賬款付出額外的成本。

（三）地勘單位內部清理欠款工作職責不清

目前有些地勘單位對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為地勘單位只要從財務的角度實現了收入，就是大功告成，錯誤地認為與其他任何部門沒有利益關系。由于職責不清，就會造成“事不關己，高高掛起”的工作態度與氛圍，從而，在時間的積累上，就會形成大量的長期掛賬的應收賬款。

（四）地勘單位缺乏風險意識

近年來，隨著市場經濟的深入發展，地勘市場如火如荼，相互競爭越來越激烈。面對市場競爭沉重的壓力，許多地勘單位為了承攬更多的業務和項目，在事前沒有對付款人的資信進行很好的調查，在未對應收賬款的風險進行有效分析的情況下，盲目承接項目任務，忽視了付款人拖欠資金不能及時收回的風險。

（五）通過法律手段來解決地勘單位應收賬款糾紛的成本很高

現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難，從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個過程，需要地勘單位投入大量的人力、物力與財力，此外個別地區“地方保護主義”嚴重，造成負面影響，使許多地勘單位缺乏運用法律手段保護自身合法權益的信心和勇氣。

（六）應收賬款余額占地勘單位流動資產的比例偏高

其中，應收工程款是應收賬款的主要核算內容，基本占應收賬款總額的90%以上。按照理想的財務狀況，地勘單位的速動資產在總資產中的份額在50%左右為宜。應收賬款在流動資產中的份額在15%為宜。但是，在一些地勘單位中超過了這一比例，使應收賬款在流動資產中占的比重不斷增加，導致地勘單位出現償債風險和資金短缺風險。

（七）地勘單位的資金使用效率降低，事業單位國有資產流失

有的地勘單位雖然得到合作單位確認的驗工計價，并計入當期損益，但實際上尚未收到款項，這種沒有回籠的應收賬款，勢必產生沒有資金流入的收入。從而影響到地勘單位資金的使用效率，使地勘單位效益下降。應收賬款是流動資產的重要組成部分，對資產的流動性具有很大的影響，單位內部資金長期占用，勢必會影響單位正常業務的開展，也會導致部分國有資產的流失。[2]

四、對策和建議

（一）地勘單位應收賬款管理政策的制定

加強地勘單位應收賬款的管理，其根本目的在于保證應收賬款的安全，最大限度地降低應收賬款的風險。制定地勘單位應收賬款管理政策是管理好地勘單位應收賬款的前提和關鍵。

1.制定地勘單位應收賬款管理政策應該遵循的原則。首先，例外管理原則。地勘單位要全面衡量得失，既要考慮壞賬造成的損失，也要考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。其次，成本效益原則。針對不同信譽級別的合作單位，地勘單位應該制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確保款項的收回萬無一失。最后，市場品牌原則。頻繁地催收可能會影響地勘單位在合作單位心目中的良好形象，甚至會影響發包單位在以后招標過程中對地勘單位的評價，所以地勘單位應當權衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應收賬款政策而損害到地勘單位發展的長期利益。

2.制定地勘單位應收賬款管理政策。首先，地勘單位應建立建設單位信用調查制度。在制定應收賬款政策時，應該權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策還應該把信用標準、信用條件、信用政策結合起來，考慮三者的綜合變化對項目結算收入、應收賬款機會成本、壞賬成本和收款成本的影響。其次，地勘單位應建立預警指標和報告制度。根據地勘單位的特點，應確立應收賬款總量預警指標和比例預警指標。另外，還要確立預警報告制度，包括常規報告和緊急報告，當某一事項突破預警指標時，應緊急報告并采取措施；當總量預警指標和比例預警指標面臨沖突時，也要緊急報告。預警指標和報告制度應明確規定報告責任人和報告要素。最后，地勘單位應建立回收責任制度。地勘單位應收賬款發生以后，地勘單位相關業務部門、項目負責人都應該采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，必要時可以成立應收賬款清理催收領導小組和應收賬款清理催收執行小組。

（二）加強地勘單位應收賬款的控制管理

1.控制應收賬款發生的額度與頻率，提高地勘單位風險意識。提高地勘單位領導者的風險意識，是降低和杜絕地勘單位資金風險的核心。作為地勘單位領導者來說，在具備其他必備素質的前提下，還必須懂得財務知識、現代化地勘單位經營管理知識以及相應的法律知識，并能靈活運用。努力做到知法、守法、護法、用法，依法維護自身合法權益；努力提高依法經營管理和依法經營水平，避免決策失誤，保證地勘單位以法律為標尺，建立自我完善、自我保護和自我約束的機制，使地勘單位在競爭越來越激烈的建筑行業中擺脫困境，求得生存、求得發展。

2.確定合理的應收賬款收賬程序，并將應收賬款的管理責任到人。明確劃分責任范圍，對地勘單位所有項目的應收款項盡可能落實到人。明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式，否則就會造成應收賬款增加、壞賬損失上升。應該誰負責項目，誰負責清理催收，并作為考核項目負責人業績的一個方面。

（三）加強地勘單位應收賬款的變現管理

1.質押貸款。有研究表明，在2007年《物權法》實施之后，無論是國有還是民營上市公司，其利用應收賬款質押融資的行為都有所增加。[3]由此，地勘單位可以通過用應收賬款作為質押來進行融資，取得短期貸款和長期貸款。通常，金融機構會對地勘單位的應收賬款進行審定，信用風險完全由借款的地勘單位承擔。如果作為質押品的應收賬款無法收回，借款的地勘單位應承擔壞賬損失。應收賬款質押貸款具有較好的特性，當應收賬款規模增加時，地勘單位會有資金需求，通過質押應收賬款的方式解決地勘單位資金需求增加的問題。

2.股權置換。地勘單位可以將應收賬款轉換為投資，由負債變為投資，通過將應收賬款轉換成對公司的控股股份，有利于地勘單位擴大規模，增強競爭能力，同時，也可以實現應收賬款較強的流動性，達到變現的目的。

3.以物低債。有時因客戶在市場上競爭不力，經營不善，導致資金周轉困難，要求以物品抵債，既可以不失去客戶，保持地勘單位良好的信譽，也能幫助客戶度過難關。[4]

（四）加強地勘單位應收賬款對應的項目管理

1.項目結算方面。項目完成驗收移交后，應及時辦理完善的項目結算手續，形成書面的結算書或類似結算書的書面材料，形成債權的確認，避免因無書面結算文件導致之后的催款工作處于被動局面。

2.項目款發票開具方面。在開具項目款發票進行項目應收款催收時，項目負責人或相關經辦人員應憑借項目結算文件到財務部門開具收款發票。

3.項目應收款催收方面。進行項目應收款催收時，不要僅僅用口頭方式進行催收，還應該有“書面”的、“對方認賬”的催收材料或記錄，防止應收項目款因超過二年的訴訟時效而導致債權主張得不到法律支持的風險。

綜上所述，由于各種各樣的原因和因素的影響，地勘單位應收賬款的風險較大，管理好地勘單位應收賬款，是一項重要的工作，而這項工作在一定程度上又存在著較大的困難，因此，地勘單位只能立足本職，加強地勘單位內部控制和管理，建立良好的應收賬款管理模式，協調好內部資金的流入流出矛盾，最大限度地控制好應收賬款的管理成本和收賬成本以及降低應收賬款的壞賬損失，使地勘單位應收賬款的風險最小化，最終使地勘單位的經濟效益最大化、國有資產實現保值增值、最大限度地維護好單位利益和國家利益。

[1]王 彥.HJ建筑公司應收賬款風險控制研究[J].中國管理信息化，2017(1)：26.

[2] 晁婭玲.淺析如何加強事業單位應收賬款管理[J].財會學習，2016(5)：207.

[3]江 偉，姚文韜.《物權法》的實施與供應鏈金融——來自應收賬款質押融資的經驗證據 [J].經濟研究，2016 (1)：141.

[4]麻云福.關于控制和管理好企業應收賬款問題的思考[J].今日財富：金融發展與監管，2011(10)：60.

［責任編輯：王 旸］

Analysis and Countermeasure on M anagement of Accounts Receivable in Geological Prospecting Units Under the New Situation

Zhu Xing-en
（No.308 Nonferrous Geological Bureau of Yunnan Province，Kunming 650200 China）

Accounts receivable is an important item of current assets of geological prospecting units.These years,with the development of market economy,geological prospecting units,the implementation of commercial credit,especially in the context of the economic downturn,the amount and proportion of accounts receivable should be significantly increased,has become one of the geological prospecting units in the management of current assets increasingly important issue.This paperwill start from the concept and significance of accounts receivable,the units should analyze a series of risk status,accounts receivable management,the existing problems and causes,and puts forward some geological prospecting units on how to strengthen the management of accounts receivable suggestions and countermeasures.

geological prospecting units;accounts receivable;management

F234.3

A

1005-913X（2017）05-0069-03

2017-03-13

朱興恩(1984-)，男，云南宣威人，會計師，經濟師，碩士，研究方向：財務管理。