“后營改增”時期下加強地稅管理的建議

■祝 婷

“后營改增”時期下加強地稅管理的建議

■祝 婷

隨著“營改增”改革工作的全面鋪開，地稅系統加強“后營改增”時期下的地稅征管已經迫在眉睫。本文通過簡述“后營改增”時期下地稅管理面臨的挑戰，結合“營改增”給稅務管理工作帶來的影響，分析加強地稅管理的要求、建議及對策。

營改增；地稅管理；建議

2016年5月1日，隨著“營改增”試點的全面推開，地稅部門亟需積極推動地稅管理的戰略轉型，加快構建新型管理體系,扎實推進地稅現代化建設，更好地服務改革發展大局。

一、“后營改增”時期下地稅管理面臨的挑戰

長久以來，營業稅一直是地方稅務機關征收的最大稅種。“營改增”對地稅部門而言不僅失去了一個地方稅主體稅種，而且圍繞營業稅構建的一整套地稅管理體系，無論是管理模式、管理產出、管理手段、管理影響，都出現了系統性的弱化，這些都急需重新構建和加速創新。具體表現在：

1.管理范圍逐步縮小。營業稅覆蓋建筑、房地產、金融保險、交通運輸、生活服務等多個重點行業，涉及的納稅人面廣量大。“營改增”后，地稅部門的管理內容、對象都將大幅減少。此外，“營改增”還對企業所得稅管轄權產生重大影響。根據相關規定，“營改增”到位后，地稅將不再增加新的企業所得稅稅源，隨著原有征管企業關停并轉，地稅管理對象范圍將進一步縮小，跟隨企業所得稅征管的相應預提所得稅也將轉移到國稅。

2.管理產出明顯下降。“營改增”作為我國當前結構性減稅的一項重要內容，隨著國家堅定不移地推行并實施“營改增”工作，地稅收入嚴重縮水，無論從收入總量還是增長穩定性來看，地方稅體系都失去了唯一的主體稅種。以紅谷灘新區地稅局2015年全年稅收收入為例，在收入占比方面，營業稅約占全年稅收收入的36.4%，遠超其他各稅全年收入。從增長的穩定性來看，營業稅作為流轉稅，收入較所得稅等直接稅要穩定得多。此外，除營業稅之外的隱性減收較大。如企業所得稅方面：按現行政策，以營業稅為主稅的新增企業所得稅全部劃歸國稅征管；現地稅管轄的老企業由于改制公司關停并轉成立新公司等原因，企業所得稅將轉由國稅部門征管；原隨營業稅征收的外來建安企業所得稅，“營改增”后轉移到國稅部門征收城建稅和教育費附加方面：“營改增”后征收基數減小，帶動隨征的稅費收入相應減少，地稅負責征管的稅種總體上與經濟發展指標關聯性減弱，增長后勁嚴重不足，如基礎設施投資增加房地產市場發展等對經濟拉動顯著的經濟活動，對地稅收入增長的影響大減。

3.管理模式失去抓手。實行“營改增”后，營業稅“以票控稅”這一重要有效的管理利器將隨之消失，地稅機關無法對附征的稅費進行源頭控管，對其他稅費的監控也失去了抓手。比如，在附征稅種方面，隨同營業稅開票附征的個人所得稅、城建稅及教育費附加等稅種因無法對附征的稅費進行源頭控管，監控難以準確到位；在土地增值稅管理上，地稅機關不能及時掌握企業開票信息，無法及時掌握并分析企業是否滿足清算條件，對企業預征清算稅款入庫將難以制約。同時，在大數據時代，沒有數據，就沒有管理的公信力和話語權。在獲取政府相關部門和社會機構的涉稅數據方面，“營改增”后地稅機關的協調成本將進一步提高。此外，在機制、人才、手段上對現有數據的深度挖掘和開發利用突破不明顯。

4.管理體制亟待變革。現有地稅的征管職能是單位納稅人為主要對象進行配置的，隨著稅制改革深入推進，地稅部門的征管對象將由單位納稅人向單位納稅人和自然人并重轉化，涉稅財產將從生產經營資產向生產經營和非經營資產并重轉化。在目前財產登記、金融信息、綜合治稅難以對稅收征管提供有效支撐的情況下，現有征管模式需盡快作出適應性調整。同時，稅務人員配置必須與稅源分布情況相匹配，基層稅務分局因其管轄對象納稅業務的轉變而受到不小的影響，不少地稅部門陷入稅務人員力量與稅源分布情況不匹配的尷尬局面。有些部門稅少人多，人浮于事，資源閑置，而有些部門則人少稅多，不堪重負，疲于應付。這些都不利于充分發揮現有人力資源的效能，不利于優化服務和強化征管。

二、“后營改增”時期下加強地稅管理的要求

一是處理好法治與善治的關系。法治是主線，善治是保障。法治在“后營改增”時代將更加凸顯其在稅收領域的決定性地位，必須全面落實稅收法定原則，使依法治稅實現對稅收管理全流程、全環節的全覆蓋，注重運用法治思維和法治方式推進工作。“后營改增”時代的善治，要更多地凸顯地稅人的主觀能動性。具體地說，就是必須做好“共治”和“數治”兩篇文章。共治，即以國、地稅合作為核心，建立健全黨政領導，稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與的共治格局。數治，就是要綜合運用大數據、云計算、移動互聯等方法和手段，推動“互聯網＋稅收”的深層次運用，推進“大數據治稅”新格局的出現。

二是要處理好服務和管理的關系。管理和服務既要厘清界限，更要融合互通。“營改增”后，一方面，地稅部門必須進一步增強地方稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，必須加快建設服務型稅務機關，圍繞最大限度便利納稅人、最大限度規范稅務人，不斷提高納稅服務水平，著力解決納稅人辦稅兩頭跑、納稅成本較高等問題。另一方面，要建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制，促進經濟健康發展和社會公平正義。“后營改增”時代，要更加注重服務與管理的融合驅動，在服務中提升管理的底氣，在管理中提升服務的品質。

三是要處理好寬度和深度的關系。“營改增”后較長的一段時間里，由于新的地方稅體系尚未建成，地稅部門管理的稅種減少，管理的“寬度”會出現相對的縮小，表面上看，管理的難度隨寬度的縮小而減少了，實際上，無論是依法治稅的剛性要求、稅收現代化的要求還是地方財政的壓力，都要求必須在稅種管理上用“深度”彌補“寬度”。“營改增”絕不是地稅部門消極等待的借口，而是推動管理轉型升級的號角。地稅部門必須發揮“工匠精神”，深入推進“一稅一策”戰略，綜合運用風險管理、大數據治稅的新理念和新手段，用“深度管理”做大稅收增量，實現地稅收入的再爬坡。

四是要處理好加法和減法的關系。要從供給側改革的高度深刻理解“營改增”背后的減法和加法，要準確把握應收盡收、應免盡免的組織收入原則，把依法落實減免稅政策作為國家戰略來把握，絕不能出現本位主義的無視和弱視。要密切關注當前經濟深度調整、企業艱難爬坡的大環境，將政策紅利宣傳到位、運用到位，用稅收即期的減法換企業發展經濟增長的加法。

三、“后營改增”時期下加強地稅管理的建議及對策

1.科學把握管理定位。一是講政治、顧大局。地稅部門要有家國天下的胸懷和格局，主動提升站位，全力支持以“營改增”為代表的一系列改革部署，在國家改革和發展的大局里，地稅部門必須無條件完成改革任務。二是主動調整，積極作為。以“二次創業”的心態，為新型地方稅務體系的構建積極作為，為地稅收入尋找新的增量，為經濟社會發展提供強力的支撐。各級地稅部門必須認識到“有為”與“有位”的關系，只有有所作為，才能贏得地稅部門在黨委政府和社會大眾心中的地位，地稅部門的干部職工才能贏得個人成長的空間和平臺。三是勇于創新，擺脫依賴。既不能躺在過去的成績簿上自以為是，也要克服工作習慣帶來的“路徑依賴”，要與時俱進，要有時不我待的緊迫感，在以互聯網創新、大數據應用為主流的變革大潮中冷靜思考，積聚優勢資源，尋找突破口，借勢發力，革故鼎新。

2.持續完善管理模式。一是在征管重點方面，要將眼光從流轉環節轉向終端環節，將工作重點由間接稅轉向直接稅。二是在征收對象方面，要更加注重分級分類管理的科學性，從以往對企業納稅人按規模和行業分類管理，轉向對自然人納稅人按收入和資產實行分類管理，從法律框架、制度設計征管方式、技術支撐、資源配置等方面構建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。要由關注法人為主轉向更多關注自然人，工作方式要更加人性化、智能化、便捷化。三是在控管手段方面，要由“以票控稅”轉向信息管稅，要求工作手段向主動開放的大數據管理轉型。四是在管理架構方面，要由層級化轉向扁平化，要求機構職能向分級管理、專家團隊、快速反應轉型，如根據自然人特點，探索成立與地方政府緊密契合的、屬地化程度較高的稅源管理機構，借助基層區、街道、社區等地方政府部門，協同做好自然人稅收的協稅護稅工作；再如組建一支專門從事數據分析、風險監控的專家團隊。

3.努力增加管理產出。“后營改增”時代，應以信息化為支撐，全方位多角度摸清地方稅源，推進“一稅一策”戰略，實現“小稅種大增幅”的規模效應，加強地方稅的發展后勁。一是營業稅存量業務仍是地稅機關風險管控的重點內容之一，要對納稅人做好政策宣傳輔導，積極與國稅機關進行系統對接，為納稅人繳納查補營業稅開具發票提供便利條件。二是加強個人所得稅的管理。要以股權轉讓核查高收入者個人申報為契機，加強自然人登記管理，構建完善并維護好自然人數據庫，建立順應自然人納稅人行為特征和偏好的服務管理體系，并實現與個人收入和財產信息系統互聯互通，充分運用綜合治稅平臺，發揮地方政府在三方信息交換中的主導作用，將銀行、房產等部門提供的數據匯集在自然人納稅人的稅務代碼之下進行信息比對，逐步推行直接面向自然人的稅收風險管理；立足現實，做好稅源專業化管理，與國稅機關建立完善稅款委托代征機制，確保所得稅、城建稅、教育費附加等及時足額入庫。三是加強財產行為稅的管理。對契稅、房地產稅、土地使用稅，實施“以證控稅”、“以地控稅”，納稅人在房管、國土等部門辦理房產交易、土地出(轉)讓手續時，將完稅作為前置條件；四是要提前做好企業所得稅劃轉應對工作，在做好當期稅款征收的同時，對以往年度的企業所得稅有計劃地加強清查，防止稅款流失。五是對土地增值稅，狠抓預征和清算兩個環節，加快推進土地增值稅清算審核工作，做好房地產企業前期工程費、建筑安裝工程費基礎設施費、開發間接費的審核和核定；六是積極關注國家推動環境保護稅、房產稅的立法進程、綜合與分類相結合的個人所得稅制改革。七是切實做好二手房轉讓等項目的增值稅委托代征工作，積極發揮對這些行業征管的經驗優勢，加強與國稅機關協作，從輔助國稅機關做好稅源管控的角度，增大地稅機關對地方財力的貢獻。八是做好各項基金費代征工作。基金費的收入同樣屬于地方財力的一個重要組成部分，地稅機關要把基金費的征收放在與稅收收入同等重要的地位，加強對各項基金費的征管。

4.創新升級管理手段。一是建立“資金+發票”管理鏈條。從以往依賴發票轉變為關注資金流轉，探索將資金流轉作為新的地方稅收管控，建立稅收管控新模式，重視加強銀行賬號管理工作，開展資金信息風險管理，對疑點戶與銀行對賬查證；建立資金流與國稅發票信息的稽核制度，掌握納稅人的固定資產購進、土地購進和房屋建設等與地方稅收稅基密切相關的信息，實施稅源管理。二是實現“信息＋數據”增值應用。開展大數據治稅工程建設，對地稅內部、外部海量數據信息進行全面歸集、采集、整合加工，著力突破征納雙方信息不對稱的管理瓶頸，鎖定風險，分類應對，有效促進納稅遵從和管理增效。三是加速“互聯網+稅務”行動步伐。充分利用納稅人端APP，滿足納稅人差別化涉稅需求；推行網絡問稅，組織稅收咨詢小組與納稅人在線溝通交流，答疑解惑，呼應需求；定制網絡服務，運用大數據等技術，開展納稅人涉稅特征、行為偏好分析和個性化服務；推行網上申報應用，利用網上自助系統平臺，填寫簡易申報表，減輕納稅人負擔；推行“互聯網＋稅收”金融，將企業納稅信用與借貸信用掛鉤，以納稅信用為擔保，實現納稅服務與金融服務的有效對接。

南昌市紅谷灘新區地方稅務局）