資本金非法結匯案

資本金非法結匯案

［說法］

外匯局福建省分局（以下簡稱“福建省分局”）發現FZHD網絡有限公司（以下簡稱“FZHD公司”）利用關聯交易和結匯后作廢發票方式，辦理資本金結匯并支付給子公司，用于國家限制類投資項目等支出，屬資本金非法結匯典型案例。后由于FZHD公司不服行政處罰決定，先后申請行政復議和行政訴訟，福建省分局都積極應對，體現了依法行政、科學履職，有效防范了法律風險。

案例線索

2010年11月，福建省分局啟動對FZHD公司資本金結匯相關情況的檢查，依法調取了FZHD公司、結匯所得人民幣款項收款方（D公司）和有關銀行的相關業務憑證等材料，并收集了地稅局出具的相關書面證明等，最終鎖定FZHD公司非法結匯的違規事實。

案情簡介

FZHD公司系B公司（香港聯交所上市公司）全資子公司香港C公司于2008年4月30日投資成立的一家外商獨資企業。FZHD公司成立后長時間未進行任何經營活動，但通過協議控股控制了內資廣告企業D公司。

經查，2010年2月至2011年8月，FZHD公司分別與其關聯公司D公司（系FZHD公司的全資子公司）共簽訂9份合同，約定FZHD公司應向D公司支付“廣告費”和“服務費”。隨后，FZHD公司持合同、支付命令函、申請書和發票等資料辦理資本金結匯9筆，合計金額3956.27萬美元，結匯所得人民幣26235.72萬元全部轉給D公司。每次FZHD公司辦理資本金結匯后，D公司均將其開具的相關發票在開票當日全數予以作廢（其中2010年4月2日用以申請結匯的發票為已作廢的發票）。福建省分局檢查部門通過跟蹤結匯后人民幣的去向發現，D公司最終將資金撥付給其子公司，用于繳納商品房包銷和投資區項目開發保證金或支付投資款等國家限制外資投資類項目。

案件定性

FZHD公司辦理資本金結匯時，未能按照當時政策要求提交相關資料，結匯后資金未按資本金規定范圍使用，屬于非法結匯行為。根據《中華人民共和國外匯管理條例》第四十一條第二款關于“非法結匯的，由外匯管理機關責令對非法結匯資金予以回兌，處非法結匯金額30%以下的罰款”的規定，福建省分局經請示國家外匯管理局后，對FZHD公司的違規行為進行了相應的經濟處罰，同時責令其限期將非法結匯資金予以回兌。

啟示和思考

在外匯檢查中，利用關聯企業間的便利條件虛構交易辦理資本金結匯，實現境外低成本資金流入，仍然是異常資金流入的重要渠道。雖然隨著2015年6月份資本金意愿結匯制度的實施，企業可憑自主意愿將外匯資本金兌換成人民幣，但是資本金結匯后的人民幣對外支付仍以實需原則辦理。因此，抓住企業利用虛構交易、偽造交易單證或使用虛假發票等方式實現資本金非法結匯這一環節，仍是查處異常資金、違規資金流入的關鍵。

跨部門政策的銜接有助于減少外匯違法行為的發生。本案中，FZHD公司負責人對于稅務十分熟悉，在外匯局的調查中稱合同將會履行，而在稅務局的調查中則以合同履行困難為由作廢發票，并將結匯安排在前，發票作廢安排在月末。這樣企業在銀行的核查就不會有任何問題，也不會產生任何稅收，實現了利用外匯管理局與稅務機關之間的信息不對稱和時間差投機取巧。因此加強政策協調應是今后外匯管理工作的重點。

在本案中，企業先后向國家外匯管理局申請行政復議和向所在地法院申請行政訴訟，但是由于福建省分局在案件查處過程中始終注重依法行政、規范辦案程序、嚴格防范法律風險，因而經受住了多次行政訴訟的考驗。

國家外匯管理局管理檢查司 供稿

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