服務“一帶一路”建設稅收大有作為
——專訪國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠

本刊記者 王 平

服務“一帶一路”建設稅收大有作為
——專訪國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠

本刊記者 王 平

推進“一帶一路”建設是黨中央、國務院統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局作出的重大決策，對開創(chuàng)我國全方位對外開放新格局、促進地區(qū)及世界和平發(fā)展具有重大意義。為配合這一倡議，國家各部門都在積極推進相關配套政策和實施方案的制定與落實。三年多來，稅務部門在服務“一帶一路”建設中發(fā)揮了什么作用？制定實施了哪些政策措施？取得的成效如何？本刊記者就此專門采訪了國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠。

《國際稅收》：稅收在服務“一帶一路”建設中具有什么樣的地位和作用？

廖體忠：稅收作為規(guī)范國際經(jīng)濟秩序、抵御世界經(jīng)濟風險、促進全球經(jīng)濟復蘇的重要手段，宏觀上體現(xiàn)國家政策導向，微觀上調(diào)節(jié)市場主體行為，在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、消除跨境投資障礙、推動國際經(jīng)濟合作等方面承擔著日益重要的使命，在助推“一帶一路”建設，實現(xiàn)其政治和經(jīng)濟意義上發(fā)揮著重要作用。

首先，“一帶一路”沿線國家法律基礎往往較為薄弱，稅收透明度有待提高，因此，“走出去”納稅人經(jīng)常面臨重復征稅和稅收爭端問題。稅務部門通過政策宣講、風險提示，可以有效化解風險、避免損失；通過稅務當局雙邊協(xié)商，可以幫助解決涉稅爭議、避免重復征稅風險。

其次，稅收政策對市場主體會產(chǎn)生較為直接的影響，相關研究表明，在跨國投資領域，稅收成本已經(jīng)成為僅次于材料、人工成本的第三大成本。稅務部門通過完善稅收政策，優(yōu)化納稅服務，定向給予專業(yè)指導，將對“一帶一路”建設起到助推作用。

再次，“一帶一路”倡議的要義在于推動開展更大范圍、更高水平、更深層次的區(qū)域合作。針對“一帶一路”沿線國家開展國際稅收合作，與政治、外交、金融等多種因素共同作用，培育增長潛力，促進包容性增長，將為“一帶一路”建設不斷升級提供持續(xù)動力。

《國際稅收》：近年來為應對新的國際政治經(jīng)濟環(huán)境，二十國集團（G20）持續(xù)推動了國際稅收改革，這對推進“一帶一路”建設有什么積極作用？

廖體忠：G20推動的國際稅收改革是國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，國家稅務總局積極作為，參與建立更加公平合理的國際稅收新秩序。不斷深化國際合作，著力提升發(fā)展中國家征管能力，為助推“一帶一路”建設提供良好的國際稅收征管環(huán)境。

目前，我們已同經(jīng)濟合作與發(fā)展組織、國際貨幣基金組織、聯(lián)合國國際稅務專家委員會、稅收征管論壇等25個國際組織建立了緊密合作關系，與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的116個國家和地區(qū)主管稅務當局建立了雙邊稅收合作機制，并與金磚國家建立稅務局長會晤機制。依托廣泛的稅收合作平臺，我們積極參與國際稅收規(guī)則制定，基于我國“一帶一路”倡議，在國際稅收指導原則、數(shù)字經(jīng)濟、無形資產(chǎn)等領域提出1 000多項立場聲明和意見建議，改變了以往發(fā)達國家主導稅收規(guī)則制定的局面，成為國際稅收規(guī)則制定的參與者、引領者，增強我國在國際稅收領域的影響力和話語權。2016年5月我國成功舉辦稅收征管論壇（FTA）大會，展示了中國在國際稅收舞臺的重要地位與影響。國家稅務總局積極將“一帶一路”理念融入FTA大會，在FTA四大議題之一的“稅收征管能力建設”板塊中加入“一帶一路”相關內(nèi)容。這為在國際上宣傳我國稅收服務“一帶一路”建設工作提供了難得的機遇、絕佳的舞臺。大會為各參會沿線國稅務機關架起了溝通橋梁，奠定了合作基石，傳達了共贏理念。

我們積極落實習近平總書記“幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要指示，持續(xù)加強與“一帶一路”沿線國家稅務主管當局的征管互助與協(xié)作，開展對外稅收技術援助，體現(xiàn)負責任大國的“中國形象”。2015年以來，國家稅務總局已為“一帶一路”沿線發(fā)展中國家近300名稅務官員舉辦稅務研修班。對外稅收技術援助宣傳了我國在稅收領域的成功經(jīng)驗，講好中國故事，進一步增進了我局與參訓國家稅務官員之間的友誼和互信，為我國企業(yè)參與“一帶一路”建設提供了友好的外部稅收環(huán)境。

《國際稅收》：2015年3月，國務院授權發(fā)展改革委等三部委發(fā)布了《推動絲綢之路經(jīng)濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景和行動》，全面推進“一帶一路”倡議的實施。稅收在其中應發(fā)揮怎樣的積極作用？

廖體忠：國家稅務總局緊密圍繞倡議規(guī)劃，主動作為，從“談簽協(xié)定維權益、改善服務促發(fā)展、加強合作謀共贏”三個方面研究推出服務“一帶一路”建設的十條稅收措施，包括稅收協(xié)定談簽執(zhí)行、加強涉稅爭議雙邊協(xié)商、建設國別稅收信息中心等多個方面。另外國家稅務總局成立了專司對外投資稅收服務的工作機構(gòu)。全國稅務部門上下合力，積極構(gòu)建服務“一帶一路”建設工作體系。

2015年12月，經(jīng)中央全面深化改革領導小組審議通過，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。國家稅務總局將落實改革任務與服務對外開放緊密結(jié)合，以推動實施“一帶一路”建設、支持國際產(chǎn)能合作為重點，進一步完善相關稅收措施，建立健全工作機制，確保稅收政策執(zhí)行和征管實踐成為推進“一帶一路”建設的重要支撐和強有力的推進手段。

《國際稅收》：在稅收服務“一帶一路”建設的具體措施中，為什么要把“談簽協(xié)定維權益”放在首位？

廖體忠：稅收協(xié)定是降低我國“走出去”企業(yè)稅收負擔，完善納稅人權益保護機制，為我國企業(yè)境外投資經(jīng)營保駕護航的重要國際法律基礎，在助推“一帶一路”建設中發(fā)揮著極其重要的作用。黨中央、國務院陸續(xù)印發(fā)的多份文件中都明確提出稅收協(xié)定在推進“一帶一路”建設、促進投資貿(mào)易便利化、推動國際合作和政策協(xié)調(diào)中的重要意義，指明了稅收服務“一帶一路”的工作重心。

國家稅務總局認真貫徹中央部署，以服務“一帶一路”建設為導向，重點推進尚未簽訂稅收協(xié)定的沿線國家協(xié)定談簽進程，不斷完善國際稅收法律制度保障。近三年來，我國共與13個國家（地區(qū)）簽署16個稅收協(xié)定（含議定書、換函，下同）。其中，僅2016年簽署的7份稅收協(xié)定中，4份是與“一帶一路”沿線國家簽署的。完備的稅收協(xié)定體系減輕了我國對外投資的稅收負擔，提高了其在海外的競爭力。如針對國際產(chǎn)能合作重點區(qū)域巴基斯坦、馬來西亞簽署的稅收協(xié)定，有效幫助我國企業(yè)更好地參與“一帶一路”旗艦項目中巴經(jīng)濟走廊的建設，大幅降低參加產(chǎn)能合作重大項目的融資成本。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅2016年稅收協(xié)定利息條款就為我國金融機構(gòu)減免境外稅收278億元。

目前，我國的稅收協(xié)定網(wǎng)絡（含與香港、澳門和臺灣的避免雙重征稅安排和協(xié)議）已經(jīng)延伸到全球106個國家和地區(qū)，其中包括54個“一帶一路”沿線國家。不斷完善的國際稅收法律有力地配合了“一帶一路”建設的開展，為走出去企業(yè)在東道國享受公平待遇、有效解決糾紛提供了堅實的法律依據(jù)。

《國際稅收》：2015年，我國對外投資規(guī)模超過同期吸引外資規(guī)模，首次成為資本凈輸出國。伴隨著我國企業(yè)大規(guī)模“走出去”步伐，重復征稅等稅收爭端日益增多，影響“一帶一路”建設的有效推進。稅務部門應如何發(fā)揮職能作用，維護“走出去”納稅人合法權益？

廖體忠：國家稅務總局依托稅收協(xié)定網(wǎng)絡，著力優(yōu)化國際稅收合作機制，切實推進國際稅務磋商和談判。結(jié)合國際產(chǎn)能合作重點領域，優(yōu)先處理“一帶一路”沿線國家的稅收爭端案件，為“走出去”企業(yè)和“一帶一路”重大項目降低稅收成本，構(gòu)建公平有序的國際稅收秩序，展現(xiàn)我國稅務部門的擔當意識。僅2014-2016三年，國家稅務總局與有關國家開展雙邊協(xié)商181例，為跨境納稅人消除重復征稅131.8億元，有力地維護了我國對外投資企業(yè)的合法權益。

通過國際稅收磋商談判，積極推進我國與相關國家的稅收合作。例如2015年，根據(jù)中國海洋石油公司在越南投資的需要，經(jīng)多輪談判達成一致，在習近平總書記的見證下，國家稅務總局與越南財政部簽署了《中華人民共和國政府和越南社會主義共和國政府關于中越聯(lián)合勘探北部灣海上油氣資源稅收問題的協(xié)議》，有力推動了中越海上油氣聯(lián)合勘探，助力重大項目落地。

《國際稅收》：稅收在降低對外投資成本、防控境外稅收風險、促進國際經(jīng)濟合作等方面發(fā)揮著積極作用，但推進“一帶一路”建設，還需要與政治、外交、金融等多方面因素共同作用，請問國家稅務總局同其他部門有哪些合作舉措？

廖體忠：國家稅務總局不斷強化部門協(xié)作，積極發(fā)揮稅收職能作用，進一步形成服務“一帶一路”建設合力。2015年以來，我們會同發(fā)展改革委、商務部、財政部等多個部門參與研究“一帶一路”相關合作規(guī)劃及方案，積極參與地區(qū)性、雙邊國際貿(mào)易或投資保護協(xié)定談判工作，為推動多、雙邊經(jīng)貿(mào)發(fā)展做出積極貢獻。目前，國家稅務總局與國家外匯局、中國貿(mào)易促進會簽署合作備忘錄，就建立日常信息交換機制、協(xié)作開展涉稅服務、加強培訓合作等方面提出了一系列舉措，更好地服務“一帶一路”建設。

《國際稅收》：我國企業(yè)在參與“一帶一路”建設的過程中，對沿線國家稅制缺乏了解，導致無法合理判斷并有效控制境外稅收風險。同時，對于稅收協(xié)定等境外投資相關稅收政策不盡熟悉，容易產(chǎn)生納稅遵從的風險。國家稅務總局針對以上問題采取了哪些措施？

廖體忠：國家稅務總局多措并舉，優(yōu)化稅收服務，幫助企業(yè)化解涉稅風險。國家稅務總局國際稅務司專門成立負責境外稅收服務和管理協(xié)調(diào)的境外稅務處，開通糾紛受理專門通道，提醒我國企業(yè)注意國際稅制差異、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、重復征稅、稅收爭議等風險，加強與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的各個經(jīng)濟體進行合作交流，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅或稅收爭議問題。

2015年以來，國家稅務總局以納稅人需求為導向，積極落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于“全面加強國外稅收政策咨詢服務”的要求，建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國家以及我國“走出去”主要投資目的地國家(地區(qū))的國別稅收信息研究機制，分批發(fā)布國別投資稅收指南，為納稅人提示東道國稅收風險。截至目前，國家稅務總局已公開發(fā)布59份國別投資稅收指南。同時，在全國12366納稅服務熱線開通服務“一帶一路”專席，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應服務訴求。創(chuàng)建12366上海（國際）納稅服務中心，打造國際化高端納稅服務平臺。

為幫助“走出去”納稅人了解掌握稅收政策，引導合作遵從，國家稅務總局持續(xù)開展稅收宣傳輔導活動，主動服務“一帶一路”建設。2015年以來，全國稅務系統(tǒng)集中開展了一系列對外投資稅收宣傳活動，共組織660余場“一帶一路”宣講、座談、活動，走訪企業(yè)4 920余戶次，介紹相關稅收政策和稅收服務“一帶一路”舉措。合理引導會計師事務所、稅務師事務所等中介機構(gòu)服務“走出去”企業(yè)，提供重點投資國稅收法律咨詢等方面的專業(yè)服務。

同時，為推進“一帶一路”建設、促進國際產(chǎn)能合作，我們加大簡政放權力度，不斷推動服務優(yōu)化升級。針對裝備制造業(yè)“走出去”的現(xiàn)實需求，實施出口退（免）稅企業(yè)分類管理，簡化出口退（免）稅流程，減少退稅申報資料，下放管理層級，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，支持出口企業(yè)發(fā)展。下放《中國稅收居民身份證明》管理層級，簡化開具流程，明確辦理時限，使從事海外投資經(jīng)營、開展勞務的中國居民企業(yè)和個人可以更便捷地享受稅收協(xié)定待遇，發(fā)揮我國稅收協(xié)定網(wǎng)絡優(yōu)勢，更有效地維護海外稅收權益。

《國際稅收》：我國地域遼闊，各地方經(jīng)濟發(fā)展水平差異較大，基層稅務機關如何把稅收服務“一帶一路”的政策落地，為納稅人“走出去”服好務？

廖體忠：全國稅務部門以服務“一帶一路”建設10項舉措為抓手，結(jié)合區(qū)域“走出去”分布情況，提供共性、個性服務，為企業(yè)“走出去”保駕護航。

一是因地制宜宣傳“有話細說”。例如，黑龍江國、地稅邀請俄羅斯稅收專家進行政策宣講，使企業(yè)在家門口就能聽到“原汁原味”的俄羅斯稅收政策講解和疑難解答；廣東國、地稅聯(lián)合外管局、香港駐粵辦、貿(mào)促會等部門為“走出去”企業(yè)搭建商務、稅務合作交流平臺，助力廣東企業(yè)“走出去”步伐更寬、更快、更穩(wěn)；福建國、地稅聚焦“海上絲綢之路”建設，結(jié)合“走出去”閩商發(fā)展特點，整合高校和中介優(yōu)勢資源，開展政策宣傳和實務輔導，為“走出去”企業(yè)掌舵護行。

二是協(xié)議服務示范“有案可循”。例如，寧夏國、地稅開展中阿走出去聯(lián)合護航行動，公布了9項護航行動舉措和10項服務措施，護航寧夏企業(yè)“走出去”，踐行內(nèi)陸開放先行先試和“向西開放”的國家使命；陜西國稅局與8家典型“一帶一路”投資企業(yè)簽署了《稅收服務保障協(xié)議》，承諾幫助企業(yè)解決跨境稅收爭議、境外所得稅收抵免等權益。吉林琿春國稅與助力企業(yè)“走出去”有關的十個部門聯(lián)合實施“五集成五堅持”工程，建立《琿春十家部門聯(lián)合服務公約》，全力助推“走出去”企業(yè)不斷發(fā)展壯大；湖北國、地稅深入中國（湖北）自貿(mào)區(qū)，組織100多家“走出去”企業(yè)負責人圍繞“一帶一路”沿線稅收政策、稅收風險等，分享交流稅收協(xié)定適用、稅收爭議解決、境外勞務派遣等稅收熱點問題,努力破解境外稅收法律難題。

三是綜合服務產(chǎn)品“有例可援”。深圳國稅推出了支持多語種的“問稅”平臺2.0版，開通了英語、法語、俄語、日語四種外語咨詢方式，搭建具有“國際范”的多語種咨詢服務體系，更好地服務企業(yè)“引進來”與“走出去”；寧波市國稅、地稅局出臺包括促進涉稅爭議雙邊協(xié)商、建立“走出去”企業(yè)涉稅訴求快速響應機制、實行“點對點”訂單式的納稅服務在內(nèi)的14項舉措助力“一帶一路”建設；山東國稅按照“走出去”企業(yè)類型和經(jīng)營階段，提供個性化全流程服務，形成專人接待、全員服務、限時完成和效果跟蹤的快速響應服務體系，為企業(yè)海外發(fā)展提供全面保障。

《國際稅收》：通過您的介紹我們了解到，稅收在服務“一帶一路”建設中積極作為，成績斐然，請問在未來的工作中還有哪些方面需要加強？

廖體忠：今年我國將舉辦“一帶一路”國際合作高峰論壇，國家稅務總局作為參與部門，將進一步發(fā)揮稅收職能，更好地服務于我國對外經(jīng)濟合作和世界經(jīng)濟治理格局的重塑，力爭為“一帶一路”建設做出更大貢獻。

一是要降低對外投資稅收成本，減輕重大項目涉稅風險。稅收是國際產(chǎn)能合作、基礎設施互聯(lián)互通等重大項目的直接成本和重要風險。稅務部門在事前降低成本、事中提示風險、事后解決爭端等方面可以提供全流程、全方位的服務。

二是推動稅收協(xié)定談簽和修訂。國家稅務總局將在尚未與我簽署協(xié)定的國家中擇重點加快談簽進程，通過優(yōu)化完善以稅收協(xié)定為基礎的國際稅收法律網(wǎng)絡，為在“一帶一路”沿線國家投資的中國企業(yè)創(chuàng)造更加有利的稅收環(huán)境。健全稅收爭端處理機制。用足用好稅收協(xié)定項下相互協(xié)商程序，通過稅務主管當局間磋商，解決“走出去”企業(yè)在東道國的稅務爭端，保護企業(yè)享受協(xié)定優(yōu)惠待遇或非歧視待遇，為企業(yè)提供稅收確定性，避免或消除國際重復征稅。

三是完善對外投資稅收政策，助力重大項目順利推進。在當前大規(guī)模對外投資的背景下，結(jié)合“一帶一路”建設重點行業(yè)，研究完善境外所得稅收相關政策，助推重大項目落地；深入研究國際產(chǎn)能合作等重大項目的政策需求，通過完善國際稅收規(guī)則、優(yōu)化國內(nèi)稅收政策，及時出臺扶持性措施，充分發(fā)揮政策激勵效應。

四是深化稅收宣傳與輔導，保障對外投資健康發(fā)展。配合“一帶一路”建設，拓展稅收宣傳與服務形式。深入開展“便民辦稅春風行動”，加大稅收協(xié)定宣傳力度，普及稅收協(xié)定知識。加強境外稅收信息收集與研究，編寫國別投資稅收指南，覆蓋更多“一帶一路”國家。組織開展東道國稅收政策咨詢，引導企業(yè)自覺遵從東道國法律法規(guī)。關注雙向資本流動和對外投資結(jié)構(gòu)，以促進合作遵從為基調(diào)，提升對外投資稅收合規(guī)性，體現(xiàn)國家政策導向，助力“走出去”企業(yè)健康發(fā)展。

五是加強國際稅收合作，提供穩(wěn)定的稅收政策環(huán)境。充分利用國際平臺，增強我國國際稅收話語權和影響力，推動建立增長友好型的國際稅收體系，促進全球服務貿(mào)易便利化。配合“一帶一路”國際合作高峰論壇，進一步推動沿線國家稅收主管部門間交流合作。建立與重點國家稅務部門常態(tài)化溝通機制，通過推動稅收領域高層互訪，促進國際稅收征管協(xié)作，加強稅收透明度和穩(wěn)定性。開展雙(多)邊專題培訓、交流研討，幫助沿線發(fā)展中國家提升稅收征管能力。向重點投資國派駐稅務官員，加強境外涉稅信息收集，豐富稅收爭議解決和政策咨詢服務途徑。

隨著“一帶一路”建設不斷深入推進，國家稅務總局將按照黨中央國務院的部署，繼續(xù)做好各項工作，逐步建立完善我國對外投資稅收服務和管理體系。力爭到2020年，基本建成與我國對外經(jīng)濟合作格局相適應，與國際發(fā)展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系，承擔起穩(wěn)健、成熟的大國責任，為全球經(jīng)濟復蘇貢獻中國稅務力量。

責任編輯：韓 霖