企業科研項目經費管理風險控制探討

張璐瑤+胡金榮+曹蕾+劉宏+葛瞳

摘 要：國家經濟活動的主體是企業，除了生產經營活動外，企業參與的科研項目經費管理成為企業管理的重點。本文從風險管控角度探討了企業科研項目經費全過程管理中面臨的挑戰，并給出了相應的解決辦法和措施。

關鍵詞：風險控制；科研經費；經費預算

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0206-02

目前，我國對科技創新越來越重視，國家為了積極鼓勵科創新，出臺了一系列激勵政策和改革措施，例如《中共中央、國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）等，起到了激勵創新的作用，為科研人員解除了層層束縛。而企業作為國家經濟活動的主體，也參與了包括國家項目在內許多重要科研課題的研究，因而從風險控制的角度探討企業科研項目經費管理具有十分重要的意義。

1 科研項目經費管理中存在的問題及風險

1.1 科研項目預算編制不合理

企業主要的任務是進行生產經營，其內部管理控制極易出現“重生產，輕科研”的現象，企業科研項目一般由科技管理部門統一管理，財務管理部門進行核算。兩部門由于對相關政策和經費管理辦法理解程度的不一致，常常出現項目申請人夸大預算，忽視合理性和執行的可行性的現象，最后導致科研項目經費出現大量節余。而科研經費預算調整的權限歸口各個企業不一致，如果預算及時得不到調整，對后續執行更是造成障礙。此外，經費下撥單位如果發現過往項目經費預算執行不利，肯定會對新立項的項目經費預算進行削減，也不利于新項目的開展。

1.2 經費管控不足引發腐敗風險

部分科研人員對科研經費的管理認識存在偏差，在一些項目負責制的機構中，項目經理對科研經費全面管控，引導、監督不到位，當部分科研工作者缺乏必要的法律意識和道德意識，就出現了以各種形式套取科研經費的現象。對于實施了項目經理負責制的企業，項目經理掌握著自由使用“人、財、物”的權利，更要清楚按照科技創新需求使用科研經費與貪污、挪用、侵占科研經費兩者的界限。

1.3 科研項目成本費用管理與分析缺失

企業中的科研項目費用主要分為直接費用和間接費用兩部分。直接費用與科研項目直接相關，可直接計入成本，包括材料費、差旅費、試驗檢驗費等。間接費用是指不能直接計入而需分攤的各項費用，包括企業管理人員的人工費、燃料動力費、物業費、租賃費等。企業中科研項目的管理有些欠缺成本概念，尤其是間接費用的成本核算往往無法計算準確。許多企業并未建立科學合理的成本核算機制，科研管理部門、財務管理部門和項目組都對項目的真正成本不掌握。

2 科研經費風險管控的關鍵節點分析

2.1 申報預算階段

科研項目研究的起點是預算編制，預算編制必須遵循合理性與合規性，否則將直接影響到項目經費執行情況與驗收決算。企業一般由科研管理部門組織項目組科研人員編制計劃任務書，對于其中的經費預算編制，財務部門往往是事后控制。科研人員往往欠缺對于相關的財務知識的了解，存在“閉門造車”的現象，科研預算被夸大，存在科目經費金額分配不夠合理、科目列支混淆的問題。

2.2 經費執行階段

經費執行是科研經費管理最關鍵的階段，經費支出要合理合規，才能保證項目最終能否通過結題審計以及財務驗收。再合理的科研預算，仍然與實際工作發生的費用有差異，預算外支出是困擾科研人員的大問題。目前國家已經出臺的科研經費項目管理，對科研經費預算科目的調整下放了一定的自由度，企業也應按照國家的要求對預算調整等進行相應的解綁，但從風險控制的角度考慮，有許多科目需要嚴格審查，屬于有利益輸送風險的，例如外協費、設備購置費等。

因此，經費相關性的判定和檢查尤為重要。外協費、設備購置費等經費應該在課題任務合同書中詳細列出，管理部門要開展相關性審查，并按照權限進行逐級審批。財務人員既要遵循財務制度對原始票據的真實性進行檢查，也要按照企業自身的經費管理及資金管理規定，對經費核銷的合規性、附件的完整性進行檢查。

2.3 結題驗收階段

科研項目驗收前，企業內部應組織科研管理部門、財務部門以及審計部門對科研項目的經費支出進行預決算和預審計，這樣可以在正式的決算前對項目經費執行中的問題全面掌握，并可以通過項目自身調整、合規的會計處理等方法進行整改，同時可以提前掌握問題，可以在決算時與經費專家以及審計專家進行充分的協調溝通。

企業科研經費決算，應該要求項目組必須根據財務部門提供的項目經費明細賬，填寫項目經費決算報告，對于出現的問題進行充分的說明。企業的科研管理部門、財務部門應該對出現的問題進行分析，如果是普遍的管理流程制約或管理辦法欠缺，應找出解決的方法，向上級部門提出改進意見，同時及時反饋給項目組。

3 對科研項目經費管理風險控制的建議

3.1 建立信息溝通反饋機制

企業財務部門應設立專門的科研經費管理崗，各項目組應設立經費管理員，方便雙方溝通。科研人員可隨時將在科研經費管理中遇到的困擾和難點反饋給管理部門，管理部門通過發現問題、分析問題、解決問題的過程，來不斷完善科研經費管理制度。

3.2 嚴格科研經費核算

財務部門應在科研經費預算編制階段就參與其中，給科研人員相關的建議和指導，提高預算編制的準確性。在經費執行過程中，確實存在預算必須調整的情況，則按照企業相關管理規定，履行調整手續。對外協費、設備采購等數額較大、風險也較大的科目，要設立專門的規章制度，明確其支出范圍和審批流程，規避相應的風險。

3.3 建立科研項目全成本核算

明確直接費用與間接費用的科目范圍及計算方法，建立科研項目全成本核算符合現代公司管理制度要求，它以項目實施過程為成本計算成本，將管理部門的成本等內容都納入核算范圍以內。最終體現了科研項目真正的成本費用，更使得科研人員具有了成本概念，也為公司無形資產的評估奠定了基礎。

4 結語

對于企業科研經費管理，關鍵是要加強科研管理部門、財務部門、項目組三者之間的溝通，完善科研經費管理制度，建立有效的資金管理制度，規范會計核算制度，同時加強科研經費使用情況的分析，最終能夠提高科研經費的執行效率，順利完成科研項目既定的各項目標，為企業的發展起到促進和推動作用。

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