高校預算績效管理研究

孫妮娜，王 軍，吳力強

（1.哈爾濱工業大學財務處，哈爾濱150001；2.中國銀行哈爾濱分行兆麟支行，哈爾濱150010；3.東北農業大學，哈爾濱150030）

高校預算績效管理研究

孫妮娜1，王 軍2，吳力強3

（1.哈爾濱工業大學財務處，哈爾濱150001；2.中國銀行哈爾濱分行兆麟支行，哈爾濱150010；3.東北農業大學，哈爾濱150030）

高校的預算績效管理是將績效管理的理念和方法應用到高校預算編制、使用、監督等過程的一種方式，目標是最大化財政資金的使用效益、優化資源配置、提高學校綜合治理能力。以建立預算績效目標體系、實施預算執行過程監督、進行預算績效評價、評價結果應用全過程的視角探討高校預算績效管理機制的建立，對于提高預算的指導性、完善預算管理、平衡收支、促進高校可持續發展具有積極意義。

高校；預算績效管理；監控；評價

預算績效管理是改進高校財務管理、提高高校財政資金使用效益的有效方法。高校收入大部分依賴于財政撥款，當前在財政資金預算管理中存在注重預算申報、缺乏結果考評和度量，績效評價工作簡單套用模式、缺乏對資金使用過程和結果的績效管理。近年來國家發布了預算績效管理相關的系列文件，《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發〔2014〕45號）明確提出要全面推進預算績效管理工作，強化支出責任和效率意識，將績效評價重點由項目支出拓展到部門整體支出和政策、制度、管理等方面，加強績效評價結果應用，將評價結果作為調整支出結構、完善制度和科學安排預算的重要依據。預算績效評價結果將作為改進預算管理和安排下年度預算的重要依據，預算法也以法律形式強調了績效管理在預算編制、申請及預算收支管理中的作用。實施預算績效管理是提高高校財務治理水平、提高財政資金使用效率的必然趨勢，預算績效管理的相關法規是高校加強預算績效管理的政策指導。

一、預算績效目標管理

高校預算績效目標不能套用其他事業單位的目標，要建立與高校自身特點和實際情況相匹配、能夠體現未來發展方向的績效目標管理機制。高校整體財政支出預算績效目標的設立依據，首先預算績效目標要符合國家相關法律、法規和規章制度，符合財政部預算管理要求；其次要結合學校的發展定位、辦學宗旨和職能，并且要考慮中長期發展規劃以及學校年度工作目標；此外還要參照相關歷史數據、其他高校標準、計劃標準等。

高校績效目標是多個目標的組合描述，每一個指標都應從不同的角度涉及各項業務，是與具體業務相關的、全方位的概括和度量，是能夠落實到具體事項結果上面的。但在目標設置時因指標選取和概況起來比較晦澀、困難，往往出現二級指標設置不合理，表述不正確僅以“是”“否”衡量，或目前的資源與預期目標相差較遠不可實現，導致預算績效目標的可用性降低。設置三級指標容易出現定性指標較多，定量指標較少。而定性指標依靠專家的見解和經驗，評價結果多以等級劃分較為籠統也缺乏客觀性。

高校績效目標要指向明確，如基本支出要滿足人員經費、公用經費等運行需要，保證水、電、暖、飲食、后勤保障及時供應，使教學、科研、生活正常運轉，在此基礎上，可確立節約和成本壓縮目標。項目支出要保證大學建設、基本科研、教學改革、改善基本辦學條件等專項、大型項目達到預期目標和階段性計劃。大學以培養人才和產出科研成果為核心要務，因此高校預算績效目標要具有前瞻性，要經過科學論證，符合客觀實際、合理可行且與項目本身密切相關，與預算的資金量相匹配。目標可從產出、效益、師生滿意度等方面進行細化，盡量以可定量表述的目標為主。

二、預算執行監控

預算執行監控就是對預算執行過程、進度、預算資金使用階段性效果的監督控制。預算執行是高校關注的重點問題，按照財政部要求的預算執行考核點，執行進度=月份/12，即6月完成50%、9月完成75%，12月完成100%。只有預算資金使用過程合理有效，按進度付款，才能實現預算目標。預算執行的每一個階段有階段性的目標，預算執行監控也是實現預算階段性目標的保證。高校的項目較多、涉及面較廣，應當建立全方位、系統性的預算監控體系。形成學校內部的激勵約束機制，促進項目負責人發揮監控職能，細化項目任務，合理控制預算資金使用速度。

建立多維度的高校財政資金預算監控主體。第一，成立預算執行工作領導小組，由分管預算的校領導牽頭，成員由涉及預算資金的各職能部門負責人構成。預算執行工作領導小組定期召開會議，對預算執行進度、存在的問題進行分析，制定切實可行的方案實施預算監控。預算執行領導小組對執行效果低下的項目有權收回預算資金進行統籌安排。第二，各主管部門是預算執行最直接和主要的監控主體，其工作對預算執行領導小組負責，由預算執行工作領導小組考核其預算執行工作的開展情況和效果。職能部門負責人對分管項目的資金使用效果進行考評，將預算資金的使用效果與本部門預算績效目標對比，考核預算執行階段性及整體性目標與預算資金使用進度之間的匹配程度，適時進行督促和約束、進行必要的項目指導。第三，各具體項目負責人對分管部門負責，高度重視預算執行，嚴格執行預算管理制度，加強自我監控，對預算資金使用做好詳細計劃，保證項目按進度完成。第四，財務部門按月發布預算執行情況，可向學校內部公開，擴大預算監督范圍，增強預算透明性，對執行部門起到全方位的監督作用。財務部門每半月有針對性的對預算資金使用的分管部門發送預算執行提示，包括已執行比例、尚未執行金額，至下一考核節點還需完成的金額，對預算執行比率較低的提前預警。將預算執行情況實時通報預算執行領導小組，由領導小組對發現的預算執行中的問題及時解決，及時調整支出方案，保證資金安全、加速預算執行。年初可以由預算執行領導小組對本年要執行的項目提前組織啟動，提前做好項目實施計劃和要求，待財政資金批復后及時付款，將審批時間前移，壓縮預算執行流程時間。

三、預算績效評價

預算績效評價包括自評價和外部評價。外部評價是本學校或所屬上級單位委托第三方中介機構對學校的預算資金使用情況、整體目標實現情況、社會效益反響等進行綜合評定。自評價時預算績效管理評價的主體和評價對象都是學校自身。可由財務部門牽頭，對預算資金到位和投入情況、預算執行率、教學質量、科研成果產出量、資產狀況等內容協同相關部門進行評價。自評價過程中要始終以績效目標為依據，應用一定的評價方法、評價指標、評價標準等工具，對學校整體的財政支出情況，從經濟性、效率性、效益性和公平性四方面進行打分。這一過程需要學校各職能部門的協同合作，提供各分管領域的數據和資料，提供業務的執行情況，與財務數據無縫對接。預算績效評價流程如下圖。

預算績效評價要構建由評價指標、評價標準、指標權重構成的績效評價指標體系。科學的評價指標由定性指標和定量指標構成。定量指標來用于績效數據，定性指標來源于專家評價和公眾調查。要建立績效評價指標體系，該指標體系應與預算目標相對應，能夠度量預算目標是否實現，且指標與項目內容密切相關。相關評價方法可采用比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評判法等。

學校預算績效管理自評價分三個階段：第一階段，前期準備階段，確定本次預算績效評價的范圍或具體項目，自評牽頭部門發布績效自評價通知，成立預算績效評價工作領導小組，制定績效評價工作方案；第二階段，評價過程，收集查閱項目管理、預算管理的相關資料，審核項目的實施過程，綜合分析形成評價結論；第三階段，績效評價完成階段，撰寫預算績效評價報告并進行結果反饋，評價的相關資料歸檔存查。2016年10月，財政部印發了《關于開展中央部門項目支出績效自評工作的通知》（財辦預〔2016〕123號），要求在2016年預算執行完成后，對所有項目支出進行績效自評，并按照不低于本部門項目支出總金額50%的比例選取一部分一級項目績效自評結果，隨同中央部門決算報財政部。財政資金項目將實現績效評價全覆蓋，績效自評過程要實事求是，確保數據真實準確、分值科學合理、結論客觀全面，避免刻意抬高分數、弄虛作假。績效評價結果將隨部門預算向社會公開。

四、績效評價結果應用

高校要重視預算績效評價結果的應用，要對評價中發現的問題及時整改，對預算績效評價建議的落實情況向預算績效工作領導小組匯報。將預算績效評價結果作為考核使用預算資金主管部門的重要依據，同時在一定范圍內公示預算績效評價結果，接受監督和建議。建立一套與部門預算或項目預算相結合、多角度應用評價結果的激勵、反饋和公開機制。根據評價結果進一步優化機構設置、健全制度、完善預算管理。將預算績效管理過程、結果制度化，從領導層逐級落實。制定本學校預算績效管理制度中要涵蓋預算績效評價結果應用的內容，確定預算執行績效與信息發布、年度考核及下一年度預算安排相關的內容。各部門應高度重視評價結果的應用，充分利用預算績效評價的結果來改進工作、解決問題、完善制度、提高管理水平，體現預算績效管理工作的重要意義。

通過預算績效目標管理、預算執行監控、預算績效評價全過程管理以及預算績效評價結果用應用，細化了高校對財政預算資金使用過程的管理，特別是由預算執行工作領導小組直接對預算執行中發現的問題和信息進行督辦解決，有效地提升了預算管理及相關工作的質量，使預算整體工作與學校的未來發展目標更契合。高校都應建立適合自己學校的預算績效管理制度，形成花錢必問效，無效必問責的監督制約機制，有效地提高財政資金使用效益。

F235

A

1005-913X（2017）11-0072-02

2017-09-21

孫妮娜(1980-)，女，哈爾濱人，博士，研究方向：財務管理。

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