構(gòu)建地方創(chuàng)新體系的財政政策研究

白恩來

(1.武漢理工大學(xué) 經(jīng)濟學(xué)院，湖北 武漢 430070；2.內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué) 財稅學(xué)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010070)

?

構(gòu)建地方創(chuàng)新體系的財政政策研究

白恩來1，2

(1.武漢理工大學(xué) 經(jīng)濟學(xué)院，湖北 武漢 430070；2.內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué) 財稅學(xué)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010070)

21世紀是創(chuàng)新推動下的經(jīng)濟社會，國家之間的競爭逐漸轉(zhuǎn)向科技創(chuàng)新，財政政策的重要作用開始被各國認識。我國也提出了建立國家創(chuàng)新體系的戰(zhàn)略，為了促進發(fā)展，地方創(chuàng)新體系也隨之建立，國家不斷加大創(chuàng)新投入力度，不斷完善創(chuàng)新體系，總體創(chuàng)新能力顯著提升，然而，在我國創(chuàng)新發(fā)展的過程中仍然存在大量的矛盾。本文從財政支出及稅收支出兩方面入手，闡述了我國財政促進地方創(chuàng)新體系建立的主要手段，并依據(jù)政策執(zhí)行的情況，深入分析了政策存在的問題，然后簡單闡述了美國在構(gòu)建地方創(chuàng)新體系的政策依據(jù)，同時，有針對性的提出了完善地方創(chuàng)新體系財政政策的建議。

創(chuàng)新體系；地方創(chuàng)新；財政支出；稅收支出

當前，我國的主要形勢是各省市都積極嘗試開展本地區(qū)的創(chuàng)新發(fā)展。構(gòu)建地方特色與優(yōu)勢的創(chuàng)新體系，對提高地方科技和制度創(chuàng)新能力，加快我國創(chuàng)新型建設(shè)步伐起著主要作用。而財政政策是激勵科技創(chuàng)新的重要制度安排，開展促進科技創(chuàng)新的財政政策研究，為創(chuàng)新活動創(chuàng)造有利的政策環(huán)境，具有重要的理論科學(xué)意義和社會應(yīng)用價值。因此，加強地方創(chuàng)新體系財政政策的研究對于推動地方創(chuàng)新體系的發(fā)展起著重于泰山的作用。

一、地方創(chuàng)新體系的涵義

創(chuàng)新最早源于20世紀初經(jīng)濟學(xué)家熊彼特的《經(jīng)濟發(fā)展概論》，他指出：創(chuàng)新就是把一個新的產(chǎn)業(yè)元素和產(chǎn)業(yè)前提相聯(lián)系加入生產(chǎn)系統(tǒng)。他對于創(chuàng)新的觀點包括的范疇非常開闊，主要包括五種情況：加入一個新品種，加入一個新的生產(chǎn)方式，開拓一個完全的市場環(huán)境，得到足夠原料或者是半成品的一種新供給方式。直到1960年，新科技改革快速成長，美籍經(jīng)濟學(xué)家華爾特·羅斯托揭示了“起飛”六階段論述，將創(chuàng)新觀點逐漸發(fā)展成“科技創(chuàng)新”，又將創(chuàng)新的領(lǐng)導(dǎo)地位提升成“科技創(chuàng)新”。而我國則是從1980年后才對科技的創(chuàng)新展開了探討。

《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006～2020年)》中指出：國家科技創(chuàng)新體系是以政府為主導(dǎo)、充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用、各類科技創(chuàng)新主體緊密聯(lián)系和有效互動的社會系統(tǒng)。

地方政府創(chuàng)新系統(tǒng)指省級以下的某一地區(qū)內(nèi)，以地方政府為主導(dǎo)，企業(yè)為主體，包括大學(xué)、科研機構(gòu)、中介服務(wù)機構(gòu)共同構(gòu)成的創(chuàng)新系統(tǒng)。地方創(chuàng)新系統(tǒng)主要由三大要素所構(gòu)成：1、主體要素，以地區(qū)內(nèi)的企業(yè)為核心，包括大學(xué)、科研機構(gòu)、各類中介組織和地方政府；2、功能要素，包括制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新的機制和能力；3、環(huán)境要素：包括體制、基礎(chǔ)設(shè)施社會文化心理和保障條件等。其中功能要素和環(huán)境要素可以通過主體要素，特別是企業(yè)的行為、發(fā)展特征和經(jīng)濟效果反映出來。

二、財政促進地方創(chuàng)新體系的主要手段

隨著社會主義市場化進程不斷地發(fā)展，推動了地方創(chuàng)新體系形成與發(fā)展。地方創(chuàng)新體系對于構(gòu)建國家創(chuàng)新系統(tǒng)起著根本性的意義，這就和國家創(chuàng)新系統(tǒng)構(gòu)成了統(tǒng)一的目標，因此，對于地方創(chuàng)新支持的意義也在不斷加強。

(一)財政支出方面

1.財政撥款

圖1 地方財政科技撥款占國家財政科技撥款的比例 數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局科學(xué)技術(shù)部

近年來，我國政府增強了對科技創(chuàng)新投入的力度，財政科技支出從2011年的4902.6億元持續(xù)漲至2014年的6454.5億元，年平均增長率達到10.55%。2014年，中央、地方財政科技開支分別是2899.2億元、3555.4億元，與2011年比，年均各增長5.8%、15.37%，地方財政科技撥款支出增速快于中央財政科技撥款支出9.57個百分點。在國家財政科技支出中，地方財政科技開支比重不斷增加(見圖1)，地方財政科技支出能力顯著增強。

2.政府購買

政府通過公共采購，為科技創(chuàng)新企業(yè)分擔了一定風險成本且給創(chuàng)新產(chǎn)品提供了足夠平穩(wěn)的和能夠預(yù)測的發(fā)展環(huán)境，削弱了科技創(chuàng)新程序中的不穩(wěn)定因素，支持創(chuàng)新企業(yè)增強科技支出。早在1999年國務(wù)院就提出:“通過實施政府購買、節(jié)制科研預(yù)算、招標投標等方式，指導(dǎo)并支持各級各部門選擇采辦自主創(chuàng)新技術(shù)與科技創(chuàng)新產(chǎn)品”，標志著我們國家已經(jīng)把政府購買當作支持科技創(chuàng)新、推動高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一項策略工具。通過十多年的改革，政府購買的領(lǐng)域不停地加大，支持科技創(chuàng)新的購買制度體系基本形成。2006年2月國務(wù)院提出了要建立支持創(chuàng)新的政策體系其中關(guān)于政府采購政策，重點強調(diào)了創(chuàng)新在財政資金使用方面的優(yōu)先地位，提出了構(gòu)建財政資金采購科技產(chǎn)物的政策體系、創(chuàng)立科技產(chǎn)物的政府采購體系以及擇優(yōu)買進本國科技創(chuàng)新產(chǎn)物等政策要求，明確了我們國家政府購買法律制度的發(fā)展方向。

3.財政貸款和貼息

資金對于科技創(chuàng)新來說起著舉足輕重的作用，其主要來源于商業(yè)銀行，但由于創(chuàng)新本身的收益是不確定的，由于規(guī)避風險的思考，商業(yè)銀行也不會投資更多給企業(yè)創(chuàng)新活動，這成為阻礙企業(yè)科技創(chuàng)新進一步發(fā)展的主要問題。由此，對于經(jīng)過審批的利用高新技術(shù)進行改造的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，政府在財政和稅收政策方面是有一定支持的，同時銀行在貸款方面也會給與支持。而銀行向商品化和工業(yè)化科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)項目提出的優(yōu)惠貸款貼息，提供百分之五十到百分之百的貸款年利息補貼，總額度不能多于一百萬元，最多不高于兩百萬元。

(二)稅收方面

目前，我國對于科技創(chuàng)新的稅收政策涉及多個稅種且法律政策繁多，但由于我國稅收立法權(quán)集中于中央，地方政府沒有制定稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力。受到稅收管理權(quán)限的限制，地方出臺的促進科技創(chuàng)新的優(yōu)惠性政策往往是通過其他渠道轉(zhuǎn)換的執(zhí)行，大多都是以稅收支持為目的，把收繳的收入返還切合規(guī)定的企業(yè)。

創(chuàng)新活動首先要有足夠的經(jīng)費來減輕企業(yè)研發(fā)活動的稅收負擔，對于調(diào)整創(chuàng)新方面的可支配資源有積極意義，同時為創(chuàng)新活動提供足夠的資金保障。因此，我國對研發(fā)支出予以加成扣除的支持政策，對于研發(fā)的儀器設(shè)備實行加速折舊和免征等方式繳納應(yīng)納稅，對于企業(yè)創(chuàng)新活動，以稅收支出的方法進行資金支持和鼓勵。

在我國的稅收政策中，所得稅對于科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策不僅體現(xiàn)國家重點科技項目以及高科技產(chǎn)業(yè)的支持，而且對技術(shù)服務(wù)型企業(yè)、投資創(chuàng)新型企業(yè)以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動均給予了不同程度的支持。從稅收優(yōu)惠的具體形式來看，所得稅的優(yōu)惠政策也相對充分，既包括了優(yōu)惠稅率、稅收減免、優(yōu)惠退稅等直接用于企業(yè)研發(fā)成果的優(yōu)惠，同時也覆蓋了針對減免稅基、加快折舊速度、繳稅扣除等間接的優(yōu)惠。而增值稅的稅收優(yōu)惠減免僅限于符合規(guī)定的企業(yè)以及《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)目錄》列明的技術(shù)范圍，營業(yè)稅的優(yōu)惠方式僅為稅收減免，對于創(chuàng)新活動的支持體現(xiàn)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，方法單一，范圍較為窄小，支持力度不夠。而房地產(chǎn)和土地稅側(cè)重于政府屬研究機構(gòu)等，范圍內(nèi)不包括企業(yè)研究投入，個人所得稅也只涵蓋部分環(huán)節(jié)，支持范圍較小。

三、構(gòu)建地方創(chuàng)新體系財政政策的分析

由于我國地方創(chuàng)新體系建立的時間較短，各項政策在制定和執(zhí)行過程中存在著一些不足，影響著政策效果的充分發(fā)揮，因此對于現(xiàn)行財政支出和稅收政策體系中發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，并探究其主要原因，為政策的調(diào)整與完善提供思路與依據(jù)。

(一)財政支出政策存在的問題

1.財政科技支出規(guī)模小

近些年，我們國家的財政科技支出程度雖然在逐年提高，但科技撥款總額仍然不足。一方面，我們國家財政科技投入總量在國民經(jīng)濟中的占比較小且變化較小。財政開支中科技支出占GDP比重作為投入強度標準，衡量著一國政府的科技支出水平，從2011年到2014年我國政府科技支出占GDP比重的平均水平僅保持在1.05%左右，即使是最高水平2013年也僅為1.09%，而國際上廣泛認為政府科技支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比值低于1%屬于缺少自主創(chuàng)新的國家，從這一指標上看我國的財政科技支出水平明顯不足；另一方面，財政開支中科技支出占當年財政總開支的比值相對小。從上世紀90年代以來，我國財政收入與財政支出水平在不斷提高的同時，財政科技支出在財政總支出中的比重卻一直維持在4.4%左右的水平，在2014年甚至出現(xiàn)了下降。總體來說，我們國家預(yù)算科技支出水平亟待提高。

表1 我國創(chuàng)新體系建設(shè)初級階段的財政科技支出狀況 單位：億元 %

資料來源：根據(jù)國家統(tǒng)計局《2011-2014年全國科技支出統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)整理.

2.財政科技支出結(jié)構(gòu)不合理

財政科技支出總量不合理，促成的主要結(jié)果是全部社會的研究與開發(fā)(R&D)經(jīng)費支出不夠，根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，我國在2013年全國總支出R&D費用11846.6億元，不僅在總量上又一次突破萬億，在R&D投入強度上首次突破了2%。但是，美國、日本、韓國早在2003年就達到了這一水平，足足比我們領(lǐng)先了十年。從而又導(dǎo)致財政科技支出結(jié)構(gòu)的不合理，主要體現(xiàn)在基礎(chǔ)研究和高等學(xué)校經(jīng)費的力度不足。

表2、表3給出了2011-2014年研究與開發(fā)經(jīng)費在三類研發(fā)和使用主體上的分布。從結(jié)構(gòu)上看，在基礎(chǔ)研究和高等學(xué)校經(jīng)費投入上都存在明顯不足的情況，基礎(chǔ)研究支出和高等學(xué)校經(jīng)費投入的不足會直接導(dǎo)致科技創(chuàng)新的發(fā)展沒有后勁，由于我國目前處于發(fā)展中階段，加之世界工廠地位的轉(zhuǎn)移，一直以來依靠人口和勞動力紅利取得發(fā)展的模式必須做出改變，需要依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)造和生產(chǎn)具有高附加值的產(chǎn)品，加大對高校經(jīng)費和基礎(chǔ)研究的投入作為重點來考慮。

表2 我國R&D經(jīng)費在三類研究上的分布 單位：億元 %

資料來源：根據(jù)國家統(tǒng)計局《2011-2014年全國科技支出統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)整理.

表3 我國R&D經(jīng)費在三類使用主體上的分布 單位：億元 %

資料來源：根據(jù)國家統(tǒng)計局《2011-2014年全國科技支出統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)整理.

3.投入與產(chǎn)出不成比例

首先，我國在建國初期實行了多年的計劃經(jīng)濟體制，部門間的聯(lián)系不夠緊密，生產(chǎn)缺乏效率，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重復(fù)，資源浪費現(xiàn)象比較嚴重；其次，國家對企業(yè)的科技資金投入缺乏切實有效的管理，尤其是在成果轉(zhuǎn)化的階段，以及科技資金的投入結(jié)果上缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致大量的科技資金沒有結(jié)果；第三，政府干預(yù)情況嚴重，政府在這一過程中本應(yīng)擔任的是監(jiān)督的角色，但是在實際情況中，由于政府的過多干預(yù)，使得很多資金不能投入到基礎(chǔ)性的研究中，不能產(chǎn)出重要的和基礎(chǔ)性的科技理論成果。例如，當前我國高等學(xué)校的研究成果產(chǎn)業(yè)化效率非常低，產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合程度不高。

(二)稅收政策存在的問題

1.稅收政策缺乏系統(tǒng)性

現(xiàn)階段我國對科技創(chuàng)新企業(yè)有一定稅收政策支持，比如，國家對主要支持的科技創(chuàng)新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率，但是這些優(yōu)惠政策的存在形式較為分散。對于支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的做法是要予以肯定的，但是在政策的制定多是單獨制定，缺乏連貫性，四處出擊未形成一定的系統(tǒng)性。哪里有需要就從哪里制定優(yōu)惠政策，內(nèi)容涉及廣泛，沒有針對性，不能將政策切實可行的聯(lián)系在一起，讓其形成合力之勢，促進創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。

2.稅收支出方式單一，忽視事前激勵

目前，我國的稅收優(yōu)惠政策與國際上的做法不太一樣，我國使用更多的是比較直接的優(yōu)惠方式，例如降低稅率與定額減少免除稅額，對于在國際上廣泛使用的抵免投資、加大費用減除、獲取風險預(yù)備金等方法較少使用。在操作執(zhí)行時，直接優(yōu)惠雖然簡單，但體現(xiàn)的是事后激勵，這就造成了企業(yè)享受優(yōu)惠政策的不確定性，如果企業(yè)創(chuàng)新不能實現(xiàn)盈利，那么就只能由自己承擔所有的投入成本，在這種情況下政府的風險分擔職能不能體現(xiàn)，缺乏事前的支持，不能夠引導(dǎo)企業(yè)的創(chuàng)新行為。

四、構(gòu)建地方創(chuàng)新體系的國際經(jīng)驗借鑒

隨著全球化的進一步深入，國家之間的競爭也逐步向創(chuàng)新體系轉(zhuǎn)變，國家的科技能力，尤其是創(chuàng)新的程度，決定了國家競爭的實力。相對于發(fā)達國家而言，我國的創(chuàng)新體系還不夠完善，美國作為科技創(chuàng)新的領(lǐng)袖，對于我國構(gòu)建地方創(chuàng)新體系具有一定的借鑒意義。

(一)財政政策

1.美國政府在歷年的國家經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)上，不斷加大研究與開發(fā)的財政預(yù)算投入。據(jù)統(tǒng)計，聯(lián)邦政府在2012年科技開發(fā)投入到達4360億美元，是全球總開支比重的31.1%。其中，研發(fā)投入結(jié)構(gòu)的主體主要是企業(yè)，企業(yè)投入達到了美國研發(fā)經(jīng)費的70%左右。

2.美國的一些財政政策，對政府、企業(yè)、大學(xué)相結(jié)合形成的“三方參與”體制有直接的財政支持作用，直接為政府、企業(yè)、大學(xué)提供資金支持，使之成為高效的科技研發(fā)主要陣地。

3.人力資本的財政支持增大。當前，美聯(lián)邦的教育支出已經(jīng)在整體財政支出中居第二位，其支出比重在近五年基本保持穩(wěn)定的持續(xù)增長，是世界上教育支出比重最高的國家之一。

4.設(shè)立風險投資基金，以財政補助及貼息等方式，確保高科技產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

5.以政府采購政策為基礎(chǔ)，購買新的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品及技術(shù)，大力支持自主創(chuàng)新能力較強的高科技企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，從而大大提高美國企業(yè)競爭力。

(二)稅收政策

1.減免企業(yè)研發(fā)稅收。美國的稅收政策規(guī)定，企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面的投入如果比前一年或者近些年的均值高時，超出的能夠抵免25%的應(yīng)納稅額；在革新和改良技術(shù)設(shè)施方面的投入，根據(jù)投入總量的百分之十減免應(yīng)納額；企業(yè)委托學(xué)校和研發(fā)企業(yè)舉行的基本研發(fā)投資，付出的65%的開發(fā)費用能夠在應(yīng)當繳納的稅額中免除；新增的20%技術(shù)開發(fā)費用能夠直接免除應(yīng)繳納額；若企業(yè)當年無利潤，就相關(guān)稅額抵免及費用的扣除能追溯三年、推后五年結(jié)轉(zhuǎn)；而對為成立研發(fā)機構(gòu)的個人捐贈款免除所得稅。

2.對于企業(yè)進行新技術(shù)研究開發(fā)所使用的設(shè)備及儀器等，加快設(shè)備的折舊速度。

3.鼓勵中小創(chuàng)新公司的自主研發(fā)，允許稅前風險投資，降低中小創(chuàng)新公司的稅率。

4.政府、研發(fā)機構(gòu)、大學(xué)、公益性獨立研發(fā)機構(gòu)、對于致力于人類健康發(fā)展和公共安全的非盈利組織等也可享受以上優(yōu)惠政策，商業(yè)性的科研活動可享受退稅優(yōu)惠政策，以推動科技成果的產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)變。

五、完善地方創(chuàng)新體系財政政策的建議

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，地方創(chuàng)新體系對于資源合理配置的積極作用逐漸顯現(xiàn)，因此，總結(jié)發(fā)達國家的經(jīng)驗從而完善地方創(chuàng)新體系成為必要。

(一)財政支出政策

1.加大支持力度，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才

首先，切實穩(wěn)定地增加教育開支占財政總開支的比例，正確認識教育投資理念；其次，把握好教育財政支出的方向，優(yōu)化教育投資結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)具有較高適應(yīng)性的多樣人才，提高投資效率，使較少的財政教育投資達到較高的財政投資效率。由于當前我們國家教育布局較為單一，科技型人才相對比較匱乏。針對國內(nèi)的教育現(xiàn)狀，中央及地方財政不僅要不斷加強基礎(chǔ)教育支出、高等教育支出及職業(yè)教育支出，更要提高教育支出的程度，同時在整體教育戰(zhàn)略中考慮加強職工的培訓(xùn)及再教育，切實快速提高人力資本素質(zhì)。

2.完善投入體制，促進成果產(chǎn)業(yè)化

當前，我國每年的科技成果較為豐富，但只有一少部分的成果可以實現(xiàn)市場化，其主要是由科技成果與市場的脫節(jié)的原因?qū)е碌摹壹暗胤截斦呖梢酝ㄟ^補貼大學(xué)及科研機構(gòu)與企業(yè)聯(lián)合開展研究與開發(fā)活動，從而實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新。一般地，企業(yè)可以以高校及研發(fā)機構(gòu)的基礎(chǔ)研究優(yōu)勢為基礎(chǔ)，實現(xiàn)新產(chǎn)品與新技術(shù)的市場投入，同時加強校企合作，在企業(yè)設(shè)置博士流動站，不斷吸收優(yōu)秀人才，加強新產(chǎn)品與新技術(shù)的市場需求及實踐的研究，以市場為依托反饋并完善基礎(chǔ)研究；同時，考慮到當前國際市場對新產(chǎn)品、新技術(shù)的影響，本國企業(yè)、研發(fā)機構(gòu)可合作設(shè)立國際研究與開發(fā)基金，促進國際交流，引入先進的技術(shù)和雄厚的資金。此外，政府財政可以對目前重要的基礎(chǔ)研究題目、有價值的問題、重要技術(shù)等，投資建立產(chǎn)、學(xué)、研多方長久性、可連續(xù)性的互助研發(fā)區(qū)域，以實現(xiàn)三者的優(yōu)勢互補，同時避免了科技資源浪費與不同組織內(nèi)的投機主義舉動。另外，以政府財政政策為依托，成立相應(yīng)的科技成果交流中心，主要任務(wù)是購置相關(guān)科技成果、收集科技信息、分析市場動向等，同時向有技術(shù)需求的企業(yè)提供科技信息咨詢及專利成果，從而解決市場信息不對稱的問題，進而增強科研成果轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)化的效果。

3.政府采購支持，推動技術(shù)創(chuàng)新

作為政府激勵創(chuàng)新的一項重要財政政策，政府采購可明顯保護與激勵創(chuàng)新能力的提升。我國的政府采購政策雖然起步較晚，只有十余年的發(fā)展與完善，在節(jié)約財政資金、完善財政職能等方面發(fā)揮的功效較為明顯，但政府采購更多地傾向于傳統(tǒng)產(chǎn)品，而對自主創(chuàng)新產(chǎn)品關(guān)注不足，這在一定程度上不利于國家技術(shù)創(chuàng)新水平的發(fā)展。因此，在貫徹落實政府采購政策職能的過程中，應(yīng)當更加注重促進技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的大政方針及產(chǎn)業(yè)政策。

首先，正確認識鼓勵自主科技創(chuàng)新的公共采購制度。當前國內(nèi)的民族產(chǎn)業(yè)競爭力不足，而且此現(xiàn)狀在短期內(nèi)不易改變。因此，通過公共采購政策保護民族產(chǎn)業(yè)，支持產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品，有助于維護民族產(chǎn)業(yè)的利益，進而維護國家安全。

其次，在政府公共采購制度中增加支持自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)機制。在平等前提下，可以擇優(yōu)購買本國自主科技創(chuàng)新產(chǎn)品，從而逐漸培育具有競爭實力的獨立科技創(chuàng)新企業(yè)。具體可以制定推動國內(nèi)的中小公司技術(shù)創(chuàng)新機制，增加財政向技術(shù)型中小公司的采購比例。

再次，在加大公共采購范圍基礎(chǔ)上，增強該項事務(wù)的透光程度。加大公共采購科技產(chǎn)品的范圍，有助于引導(dǎo)科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展；加強采購過程中的公開招標比重，規(guī)范操作環(huán)境，加強各采購機構(gòu)的管理和指導(dǎo)，促進采購各方的采購信息及時有效公開，促進集中采購機制的全面發(fā)展；根據(jù)各項政策深入科學(xué)地治理采購工作，鞏固公共采購專家的定期評定審查活動及考評管理。

(二)稅收政策

1.完善稅法體系，加強創(chuàng)新支持

當前，由于我們國家在科技創(chuàng)新的稅收方面的強制性較差，條理性不足，不利于有效地施展稅收的調(diào)動能力。對此，應(yīng)當增速完善科技創(chuàng)新方面的政策，增強科技稅法的強制性與有效性，同時增加科技創(chuàng)新稅收方面的優(yōu)惠條款，系統(tǒng)性地考慮促進科技研究與開發(fā)戰(zhàn)略發(fā)展的財政政策，為制定具體的實施條例給予參考。

2.擴大優(yōu)惠范圍，提升稅收激勵水平

首先，優(yōu)惠的稅收政策要逐步轉(zhuǎn)到創(chuàng)新企業(yè)與地區(qū)的優(yōu)惠機制上。當前國際普遍采用建立高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的方式給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，但這種方式不利于引進國外先進技術(shù)，對本國企業(yè)的自主創(chuàng)新發(fā)展也有一定的局限性。因此，優(yōu)惠的稅收制度由地區(qū)為重向企業(yè)為重變化，成為今后開展稅收制度的趨勢。工商與稅務(wù)部門可根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)及具體的研究與開發(fā)項目的特點，制定相應(yīng)的稅收政策，若符合稅收優(yōu)惠條件，則可忽略地區(qū)及規(guī)模的局限，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變。

其次，構(gòu)建與創(chuàng)新發(fā)展相適應(yīng)的稅收激勵體系。通過對研發(fā)費用加計扣除范圍的擴大，通過扣除比例的擴大等方法引導(dǎo)企業(yè)和科研院所通過合作加大對基礎(chǔ)研究的投入。建立一整套從投資到開發(fā)再到經(jīng)營的全過程的投資抵免體系，對未分配利潤轉(zhuǎn)為研究的行為給予稅收抵免，通過相應(yīng)稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)從事補償風險投資。完善人才引進的激勵制度，加大對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)及創(chuàng)業(yè)孵化器的稅收扶持力度。

3.建立稅收支出預(yù)算體制，加大稅收優(yōu)惠的實際效率

建立稅收支出預(yù)算體制，為了避免稅收政策的優(yōu)惠在方向及選擇上出現(xiàn)錯誤，使各類科技稅收政策的優(yōu)惠達到理想效果。在具體實行中，可以借鑒西方國家的稅收管理經(jīng)驗，加強由于稅收政策的優(yōu)惠而減少收入的專項管理，建立相應(yīng)“稅收支出預(yù)算體制”，確保達到專款專用，同時可以進行稅收開支嚴厲的成本收益計算。由于我國相應(yīng)的稅收預(yù)算制度匱乏，此項工作也應(yīng)當循序漸進地逐步進行。首先，從單一形式的支出出發(fā)，進行預(yù)算稅收支出的成本，編制稅收支出的預(yù)算表，由小而大，循序漸進，擴展到重要稅收支出的形式，逐步構(gòu)成統(tǒng)一的和規(guī)范的稅收支出預(yù)算表。在此基礎(chǔ)上，補充完善其它稅收支出預(yù)算制度，逐步形成包含所有稅收形式的有機系統(tǒng)，從整體的角度管理控制稅收優(yōu)惠支出規(guī)模。

[1] 魏江，李拓宇，趙雨菡.創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的總體格局、現(xiàn)實困境與政策走向[J].科技與經(jīng)濟，2015,(5).

[2] 崔占峰.構(gòu)建我國地方創(chuàng)新政策系統(tǒng)若干問題研究[J].煙臺大學(xué)學(xué)報，2015,(4).

[3] 梅伏生.統(tǒng)籌資源，三位一體，做好地方知識創(chuàng)新體系建設(shè)工作[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2015,(1).

[4] 伊彤.區(qū)域創(chuàng)新體系中的中央政府與地方政府[J].中國科技論壇，2014,(4).

[5] 張繼宏.產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合創(chuàng)新體系與地方法制建設(shè)[J].科技進步與對策，2014,(23).

[6] 張來武.論創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展[J].中國軟科學(xué)，2013,(1).

[7] 姜竹,王雪坤.支持科技創(chuàng)新體系建設(shè)的財政政策效應(yīng)分析[J].地方財政研究，2012,(11).

[8] 趙沛楠.構(gòu)建特色優(yōu)勢區(qū)域創(chuàng)新體系引導(dǎo)地方建立長效機制[J].中國投資，2011,(2).

[9] 陳偉,張昊一,楊彩霞.我國地方創(chuàng)新政策體系建設(shè)的現(xiàn)狀與對策研究[J].科技與經(jīng)濟，2010,(2).

[10] 魏乾梅.科學(xué)發(fā)展與社會和諧的財政政策體系創(chuàng)新研究[J].會計之友，2010,(2).

[11] 韓慶海,王煥曦,李少林.論區(qū)域創(chuàng)新體系中的地方政府行為[J].理論前沿，2009,(9).

[12] 張志華.地方技術(shù)創(chuàng)新體系：理論依據(jù)和政策焦點[J].華東經(jīng)濟管理，2008,(11).

[13] 匡小平,肖建華.典型創(chuàng)新型國家自主創(chuàng)新激勵的財稅政策[J].研究與探索，2007,(11).

[14] 聶穎.中國支持科技創(chuàng)新的財政政策研究[D].沈陽：遼寧大學(xué)，2011,(6).

[15] 王蓓.促進技術(shù)創(chuàng)新的財政政策研究[D].廣東：東北財經(jīng)大學(xué)，2006,(12).

[16] 白彥鋒，吳粵.推進大國財政建設(shè)，加強我國財政監(jiān)督[J].湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2016，(1).

[17] 彭程甸，祝子麗，余華.財政內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑探略[J].湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2016，(2).

[18] 緱小平.我國財政收入與三次產(chǎn)業(yè)增加值計量關(guān)系的實證研究[J].財經(jīng)理論研究，2016，(3).

[19] 郭艷萍.風險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計實施路徑與體系構(gòu)建[J].前沿，2015,(10).

[責任編輯：安 錦]

Research on the Fiscal Policy of Constructing Local Innovation System

BAI En-lai1,2

(1.School of Economics,Wuhan University of Technology,Hubei 430070,China;2.School of Finance and Taxation,Inner Mongolia University of Finance and Economics,Hohhot 010070,China)

The 21st century is the economic society driven by innovation. The competition between countries is gradually turned to scientific and technological innovation. The important role of fiscal policy has been recognized by various countries. China has also put forward the strategy of establishing the national innovation system. In order to promote the development, the local innovation system has also been established. The state has continuously increased the innovation input and continuously improved the innovation system, and the overall innovation capability has been improved.However,in our innovation and development process there are still a lot of contradictions.This paper expounds the main means to promote the establishment of local innovation system from the aspects of financial expenditure and tax expenditure,and analyzes the problem of policy in depth according to the implementation of policy.Then it expounds briefly the problems in the construction of local innovation system Policy basis,at the same time,targeted to improve the local innovation system,the proposed fiscal policy.

innovation system; local innovation; financial expenditure; tax expenditure

2016-08-09

白恩來(1978-)，男，內(nèi)蒙古呼和浩特人，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院講師，武漢理工大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院博士研究生，從事財稅理論及政策、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟理論與政策研究.

F812

A

2095-5863(2017)01-0074-07