全面推開“營改增”計劃對會計與稅務籌劃影響探究

摘 要：隨著我國經濟水平不斷提高，越來越多利于國家發展的政策被推廣出來，其中“營改增“就對國家的生產與建設起著至關重要的作用，同時還為一些企業的發展帶來了有利條件。根據有關資料顯示，我國在2016年5月1日的時候，還將建筑領域、房地產領域以及金融領域等劃分到“營改增“的范圍內，并在之前的營業稅改為增值稅的基礎上，擴大了“營改增“的范圍，為減輕部分企業繳稅的負擔和提高各行業繳稅的積極性，創造了有效的社會環境。本文通過對全面推開“營改增“計劃對會計與稅務籌劃影響方面的內容展開論述，僅供參考。

關鍵詞：營改增；會計；稅務籌劃；影響

自“營改增”工作開展以來，國家稅務方面整體的發展狀況有了明顯的改善，但是相對的，也有很多相關的問題和影響因素不斷涌現出來。特別是在會計和稅務籌劃方面，更是對其產生了不小的影響。接下來，文章就會對“營改增”給會計和稅務籌劃方面帶來的影響，進行相關的介紹，以此來讓更多的人對“營改增”工作有所了解。

1 為何要進行“營改增”的改革工作

1.1 降低企業稅負

由于國家經濟發展狀況呈快速上升趨勢，所以近年來很多企業在面臨稅負方面問題的時候，比較難以把控。所以，國家將“營改增”工作提上日程，最主要的就是來解決一些企業稅負的問題，為它們的順利發展提供有效的保障。根據相關信息可知，在1994年的時候，我國曾對稅制進行過一次改革，并對國家后來的發展產生了深遠的影響，為了能更加順應時代前進的步伐，在2016年5月份的時候，我國又一次對稅制進行更新變革，使得“營改增”逐漸進入到各行業的發展與建設中，同時還對我國財稅體制的改進與完善產生了巨大的推進作用。與此同時，“營改增”工作在開展過程中，不僅擴大了管理范圍，將建筑行業、房地產行業以及生活服務行業列入其中，還對不動產的抵扣范圍進行了調整，如在某些企業購入了不動產的時候，可以用所支出的增值稅進行一部分的抵押或扣除。這樣不僅大大的降低了相關企業的稅務負擔，還能讓企業在未來的發展中，有更多可以周轉的資金進行企業的發展與建設。

1.2 助力供給側結構性改革

隨著“營改增”改革工作的全面開展，助力內容逐步顯現，首先，基本實現了增值稅對服務和貨物等方面的覆蓋，進一步疏通了增值稅抵扣的整個鏈條；其次，可以有效促進服務業和制造業進行進一步融合，為深化供給側結構性改革和推動產業轉型、創新創業、結構優化等方面發揮重要的作用；最后，在“營改增”改革全面開展初期，其減稅效應影響了政府的收入，從短期角度看，財政收入會減少，但從長遠角度看，隨著我國經濟的發展，政府的財政收入會逐漸增多，且會通過社會福利的方式，惠及每一個家庭。

1.3 優化稅制結構

良好的優化稅制結構也是“營改增”工作開展的原因之一。在我國整體經濟發展的過程中，擁有一個良好的稅制結構不僅能為國內各行業在發展與建設中提供一個可參考的稅務依據，還對國家經濟基礎和上層建筑的整體建設奠定可靠的基礎。國家根據具體國情而確定的稅種、稅系等構成的體系就是稅制結構，而隨著“營改增”改革的全面推開，營業稅完全被增值稅所取代，增值稅成為主要的間接稅，以消費稅作為補充，這形成了真正意義上的以所得稅和增值稅為主要稅種的雙主體稅復合稅制體系，對保證政府財政收入發揮著重要的作用，優化了我國的稅制結構。

1.4 完善分稅制度，提高整體管控水平

分稅制度是我國市場經濟在發展與管理過程中最常使用的財政管理手段，為了能夠更好的控制市場經濟平穩運行，保證國稅與地稅間能良好的維持共存關系，所以國家將“營改增”改革方案有效的投放出來。這種改革不僅能完善先前國家稅務方面的問題，還能在很大程度上提高國家整體稅制的管理水平，為國家的發展提供有效的保障。與此同時，這種更新變革還能保證有利的資源能被國家和各企業、公司共享，在實現服務一體化的同時，提高眾企業公司的工作效率。因此，“營改增”工作的開展，對完善分稅制度有著不容小覷的作用。

2 “營改增”全面推開工作對會計的影響

2.1 對稅務會計的影響

稅務會計本身就需要根據現行的稅法要求進行相關的會計處理，在“營改增”后，計稅方式調整，由原來的價內計稅調整為價外計稅，應交稅金也由原來的依據計稅直接計算調整為依據購進扣稅法進行間接計算，且其賬務處理和會計賬戶設置等比營業稅復雜，這也使其在填制納稅申報表的過程更為復雜。

2.2 對財務會計的影響

對于企業會計核算來講，其基礎是真實的會計原始憑證，發票則是原始憑證中的重要組成部分。“營改增”改革的全面開展，對相關企業的發票業務影響較大，一方面由于“營改增”改革，企業與增值稅業務相關的活動均需要使用增值稅發票，這對企業的會計核算人員來講，難度很大。

2.3 對財務會計信息質量的影響

對于間接稅的處理，財務會計是根據稅收法律法規的要求進行操作的，采取財稅合一的模式處理，其優點就在于可以降低稅務風險。在資產負債表中，由于資產不再含稅，為了及時獲取增值稅專用發票以抵扣稅款，企業往往會加大現今支付力度，造成負債減少，影響現金流量表中的資金流出和資產負債表中的負債，這種情況，在建筑行業中比較常見，影響比較明顯。

3 “營改增”全面推開對稅務籌劃的影響

3.1 對納稅人身份和計稅方法選擇的影響

增值稅納稅人可以分為小規模納稅人和一般納稅人，但一旦登記為一般納稅人，便不可以轉為小規模納稅人；而計稅方法可以分為簡易計稅方法和一般計稅方法，一般情況下，小規模納稅人采取簡易計稅方法，一般納稅人采取一般計稅方法，但在一定情況下，一般納稅人可以選擇使用簡易計稅方法。

3.2 對于兼營與混合銷售的影響

如未對銷售額進行分別核算的，將按照以下原則進行征收：（1）兼有不同稅率或稅率與征收率都不同的情況，從高使用稅率；（2）兼有不同征收率的情況，從高使用征收率；（3）兼營免稅、減稅項目的納稅人，需要進行單獨核算，未單獨核算的，不能進行免稅、減稅。

結束語

如今，“營改增”已經在我國全面的展開，并處于相對良好的狀態，不過在實際的工作中，這項工作還是會存在一些風險和不足之處。雖然“營改增”在我國實際的發展與建設中有利因素遠多于不利因素，但是為了國家能夠可持續的發展，眾企業能夠正常的運營，人們的生活與工作水平能夠提升，相關的管理部門還是要對其不利因素加以重視，并及時制定出可實施的方案加以解決。另外，眾企業應該根據國家“營改增”的號召，重新審視企業現階段的發展狀況，同時高層管理部門還要對稅務問題進行合理妥善的籌備與規劃，在保證企業稅務安全運行的同時，為其可持續發展奠定堅實的基礎。

參考文獻

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作者簡介：溫水英，身份證號：452502197603020842。endprint