事業單位會計內部控策略分析

苗勝元

摘 要：隨著當今社會的不斷發展，加強我國的事業單位會計內部控制，有著十分重要的現實意義。會計內部控制直接影響事業單位經濟活動中的各項資料的全面性、完整性與準確性，對監督管理我國事業單位所有經濟行為以及保護國有資產安全具有重要作用。本文主要針對事業單位會計內部控策略進行分析和討論。

關鍵詞：事業單位；會計內控；策略

1 事業單位內部會計控制的基本內涵

我國事業單位內部會計控制的基本內涵主要表現在五個方面：第一，資金活動的內部會計控制。即針對于貨幣資金收支和保管業務不斷完善授權批準制度，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限，確保事業單位貨幣資金的安全。第二，采購與付款的內部會計控制。事業單位建立和完善采購與付款的會計控制程序，通過加強采購、驗收以及付款等諸多環節的會計控制，在保障事業單位生產經營順利開展的前提之下，最大程度上降低采購成本。第三，資產管理的內部會計控制。通過建立存貨保管制度、存貨盤點清查制度、發出和領用審批權限制度等，確保資產的安全完整。第四，工程費用的內部會計控制。構建健全的工程項目投資決策的責任制，進一步明確相關機構和人員的職責權限，加強項目預算、招投標以及質量管理等會計控制，進而，降低各種舞弊行為和決策失誤率。第五，全面預算的內部會計控制。建立和完善預算編制工作制度，加強對預算執行的管理，促進全面預算目標的實現。

2 事業單位會計內部控制的重要性

2.1 有利于提高事業單位會計信息的準確性，樹立單位形象

目前大部分事業單位的會計管理中存在會計信息不完整、不真實等現象，造成事業單位會計信息的質量水平不高，利用率不高的狀況產生，并且給事業單位的單位形象造成了極大影響。加強對事業單位進行會計內部控制，能夠有效的對單位會計行為進行監督管理，保證會計的工作效率以及會計信息的準確性，使事業單位的形象在員工以及社會群眾心中成功樹立。

2.2 能夠保證事業單位的會計行為規范化、合理化

事業單位進行會計內部控制，能夠規范事業單位會計憑證記錄，使事業單位的具體財務狀況得到真實的反映，確保國家資金得到合理利用，能夠最大程度的避免在財務支出中出現違法違規的現象。并且，加強事業單位的會計內部控制，能夠保證財務賬簿的統一，能夠強化對事業單位的總賬以及明細賬的核對和控制，促進對事業單位的資金的管理與調度。

3 事業單位會計內部控制存在問題

3.1 事業單位的監督機制不健全

部分事業單位的監督機制不完善，沒有建立健全會計內部控制的監督和評價機制，對會計內部控制工作進行監督檢查時過于形式化，缺少實質性內容。同時缺乏對領導層的管理，部門、崗位之間缺少相互制約，存在不合理的崗位責任制，出現一些違反會計制度、財經法規規定的的現象。并且部分事業單位的財務部門不能形成對單位業務的必要財務管理和內部監督，致使會計內部控制并沒有取得實質性的效果，在進行會計內部控制過程中往往忽視了執行情況和執行效果。

3.2 事業單位財務預算控制薄弱

由于沒有成熟的財務預算制度可拿來借鑒，致使對財務預算控制薄弱。一些事業單位的財務預算編制沒有經過認真的規劃和預算，僅是財務部門套用以往的財務狀況進行預算編制工作，業務部門不參與其中，導致預算編制不科學、不合理，業務活動與財力支持相脫節，與當前單位發展的實際情況相違背，使事業單位會計內部控制出現很多問題，極大影響事業單位的長期穩定發展。

3.3 會計內部控制制度不健全

我國對于事業單位會計內部控制方面的法律較少，無法對其形成強有力的法律約束。國家沒有十分明確的會計內部控制制度可以借鑒，各個事業單位只能根據《會計法》中的相關規定來制定自己的會計內部控制制度。但是，理論依據與實際情況不能很好地接洽，極有可能導致建立起來的會計內部控制制度并不適用于本事業單位，導致已經建立的會計內部控制制度并不能完全執行，無法對本事業單位的具體財務工作加以監督和管理。

3.4 資產的控制不嚴格

我國對事業單位工作的重視程度隨著社會經濟的發展而不斷提高，并且對事業單位所投入的資金也越來越多。但是這也在一定程度上帶來了不好的影響，一些事業單位正因為有了這些資金的注入，然而其會計內部控制又不夠嚴格，所以在進行設備購置和決策投資時，并沒有科學地進行預算，盲目攀比，根本不考慮自身的實際情況，片面認為其所購置的產品越多就越好，投資的規模越大就越好等。而也正是因為這些沒有進行科學預算就購買了過多產品、做無用投資的行為，極大地造成了資金的浪費。此外，在對多余資產進行處理時，沒有進行科學估價，也沒有嚴格地做好資產清點工作，比如沒有詳細記錄損壞、丟失、變賣和處置的資產事實，最終導致了賬面的極度混亂，這些都對財政管理工作的開展產生了極大的阻礙作用。

4 加強事業單位會計內部控制的策略分析

4.1 強化內部控制監督管理

內部監督是監督與評價內部控制體系的有效手段。成立由單位負責人、內部審計部門、紀檢監察部門等相關部門的負責人組成內部監督領導小組，對會計內控的建立和執行進行監督檢查和自我評價。內部監督檢查的內容主要包括經下幾個方面：第一，單位經濟活動的決策、執行和監督是否有效分離、內部管理制度是否符合國家有關規定的標準、范圍各程序。第二，財務授權審批的權限范圍、審批程序和相關責任的明確，制空權審批的手續是否健全；崗位責任制是否建立并得到落實，關鍵崗位工作人員是否具備與其崗位相適應的資格和能力。第三，收支業務是否實行歸口管理、印章和票據的使用和保管是否存在不當和漏洞；相關憑據的審核是否符合法律法規的要求。第四，現代科學技術手段的運用和管理情況。有無存在系統設計上的缺陷和管理上的漏洞。

4.2 加強財務部門預算控制

事業單位必須加強財務預算的編制。首先，在編制預算支出方面，單位應從實際需要出發，根據實際情況，對具體的支出進行編制核對，并落實資金的方向及用途，對于具體的項目支出要全面和細化。在預算編制過程中單位內部各部門間要溝通協調，預算編制與資產配置要相結合、與具體工作要相對應。其次，在預算執行的環節應進一步對財政預算進行控制，加強管理，防止濫用亂用資金的現象出現，要按照批復的額度和開支范圍執行預算，按進度合理規范支出，控制無預算、超預算支出等問題；再者，要完整、準確、真實編制決算報表，及時傳遞會計信息。

4.3 建立健全的內部會計控制制度

首先是不相容職務的分離控制：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查等必須相互分離，根據崗位職責制定崗位責任制度，每個崗位明確分工，定期輪崗，并進行一定的考核，避免舞弊行為發生。其次是建立授權審批控制，從財務的角度來看，財務人員應該明確授權批準方式、程序以及相關權限，在處理相關經濟業務時按照批準條件和權利等級的規定對支出加以控制，起到限制濫用職權和保證既定方針執行的作用；對于重大的業務和事項應當集體決策或聯簽。第三要綜合運用各種控制手段和方法，健全和完善資產管理控制，財產保護控制，資金活動控制，采購業務控制，工程項目控制，全面預算控制，財務報告控制等，在現有行政事業單位會計管理制度的基礎上，制定一套切實可行的內部控制制度，加強對單位薄弱環節和重要崗位的控制，權責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內部控制制度體系。endprint