關(guān)于物流行業(yè)如何應(yīng)對“營改增”稅制改革的幾點建議

張撥群 / 太原理工大學

關(guān)于物流行業(yè)如何應(yīng)對“營改增”稅制改革的幾點建議

張撥群 / 太原理工大學

眾所周知我國物流行業(yè)在“營改增”后出現(xiàn)了不同于其它行業(yè)的情況，因此研究“營改增”對物流行業(yè)的影響具有重大的意義。本文立足當下，分析實際實施中出現(xiàn)的問題，為完善和發(fā)展“營改增”稅制改革、為物流行業(yè)的應(yīng)對方法，提出了一些建議與意見。

物流行業(yè)；營改增

“營改增”稅制改革方案作為我國實施結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要舉措實行已有幾年,目前正在兼顧統(tǒng)籌國家、社會、企業(yè)、個人等各方面利益的前提下穩(wěn)步推進。起初確定的各改革試點工作平穩(wěn)有序推進，其中作為重點改征對象——物流行業(yè)，其改征效應(yīng)的好壞對我國改革政策的實施有著重要意義。為此筆者做了大量的調(diào)查研究，本文根據(jù)筆者的調(diào)查體會就“營改增”對物流行業(yè)的影響做了簡略的介紹，并就物流行業(yè)如何應(yīng)對“營改增”提出了自己的意見。

一、針對“營改增”對物流行業(yè)的影響這一問題，綜合國內(nèi)外研究以及其他研究，可以將“營改增”對物流行業(yè)影響分為以下五個方面：

1.“營改增”對物流行業(yè)會計核算業(yè)務(wù)的影響。

“營改增”對企業(yè)的賬簿設(shè)置、賬戶核算以及稅額計算方面都由不同程度的影響。特別是在核算方面，由于由原本的營業(yè)稅改為了增值稅，原本對營業(yè)稅的會計核算模式已經(jīng)不再適用。在采用增值稅時，需要由原來的單一計算營業(yè)稅改變?yōu)橛嬎阍鲋刀愡M項稅和增值稅銷項稅，在繳納稅款的時候，需要計算兩者之間的差額進行繳稅。而根據(jù)規(guī)定，物流行業(yè)一般納稅人也存在不可抵扣進項稅情況、稅率選擇、出口退稅。應(yīng)稅服務(wù)中止或退還增值稅的規(guī)定等，這些對會計核算影響較大。

2.“營改增”對物流行業(yè)稅負的影響。

“營改增”后稅率的變化對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的影響不同。對于一般納稅人來說，根據(jù)《“營改增”實施辦法》的相關(guān)規(guī)定，物流行業(yè)在營業(yè)稅改增值稅之后，所使用的名義稅率由營業(yè)稅稅率的3%上升到了增值稅稅率11%。因此，這必然對整個物流行業(yè)的一般納稅人產(chǎn)生巨大的影響；而對于物流行業(yè)的小規(guī)模納稅人來說，營業(yè)稅改增值稅之后，小規(guī)模納稅人在名義上與原來的營業(yè)稅稅率一樣都是3%，但是，由于兩種流轉(zhuǎn)稅各自與價格的關(guān)系存在的差異，從而會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果。這對小規(guī)模納稅人影響深刻。

3.“營改增”對交通運輸業(yè)利潤的影響。

由于物流行業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)服務(wù)中占有重要地位，正是這種特性促使其成為“營改增”中首當其沖的行業(yè)。“營改增”使得物流行業(yè)的稅率、核算、報表申報等方面都發(fā)生了變化，這些變化對企業(yè)利潤的核算必然產(chǎn)生影響。

4.“營改增”對物流行業(yè)經(jīng)營模式的影響。

實行了“營改增”的改革之后，企業(yè)為了能夠保證足額的抵扣金額，必須要積極地對現(xiàn)有的各種經(jīng)營模式進行深入有效的探討和改革，無論是客運還是貨運，都需要從經(jīng)營觀念、經(jīng)營模式、管理制度等方面進行切合實際的改革，才能有效的保障企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得足夠的利潤，這對推動物流行業(yè)企業(yè)從根本上改變自己的經(jīng)營思路，有著重要的作用。

5.“營改增”對物流行業(yè)核心競爭力的影響。

物流行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，同時也屬于資金密集型行業(yè)，人力成本和資金成本是企業(yè)成本的主要構(gòu)成。如果整個行業(yè)長期處在不規(guī)范的市場狀態(tài)中，難以獲得增值稅發(fā)票，使得整體抵扣的增值稅額極少，會造成該行業(yè)的利潤空間不足，盈利水平下降，且其核心競爭能力也在從很大程度上被弱化，這對物流行業(yè)的長期發(fā)展極為不利。

二、物流行業(yè)應(yīng)對“營改增”問題的對策建議

根據(jù)筆者對現(xiàn)有兩種稅制的了解，以及已經(jīng)進行過的相關(guān)的研究，本文整理幾點建議如下。

1.增加進項稅抵扣，減小增值率。

（1）對內(nèi)，可以擴大進項稅的抵扣范圍。對于交通運輸行業(yè)，有一些占成本較大的項目，在稅改之后，并沒有加入抵扣中。對此，可以出臺相關(guān)政策將其加入抵扣中，擴大抵扣范圍，提供政策支持。

（2）對外，可以增加進項抵扣的業(yè)務(wù)。一般物流行業(yè)可以與更多開取增值稅發(fā)票的企業(yè)進行業(yè)務(wù)往來，從而增加抵扣。

2.一般物流企業(yè)內(nèi)部管理加強，增進稅務(wù)籌劃。

由于改革前的稅制收取稅額時比較簡單，而改革后則比較麻煩，所以企業(yè)必須注重內(nèi)部管理。企業(yè)可以增加財務(wù)人員專業(yè)知識水平，對他們進行培訓，來促使他們盡快掌握稅改后的各項流程，以免造成不必要的損失。

另外，企業(yè)可以抓住這次“營改增”稅制改革帶來的新機遇，利用增值稅稅種更豐富、稅目多樣的特點，采取不同的稅務(wù)籌劃，來滿足企業(yè)的需求，達到更好的效果。

3.完善“營改增”的配套財政補貼規(guī)定。

對于物流企業(yè)來說，此次的“營改增”稅制改革帶給有些企業(yè)的稅負負擔降低程度比較小，在盈利小于支出的情況下，仍然不能那個改善這些企業(yè)的稅負困境和負擔，甚至可能致使這些企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面，面對這些企業(yè)，需要政府給予適當?shù)呢斦吆头龀郑瑤椭麄冊谝欢ǔ潭壬隙蛇^難關(guān)，并推進稅改的完成。

綜上所述，營改增”后,為更好地提高財務(wù)績效,物流企業(yè)要基于自身經(jīng)營管理實際,努力練好內(nèi)功,通過成本管理、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部控制和審計等,不斷提高自身業(yè)務(wù)技術(shù)水平,加強與增值稅納稅企業(yè)之間的聯(lián)系,將非核心業(yè)務(wù)外包給專營企業(yè)。只有如此,才能消除"營改增"所帶來的不利影響

三、總結(jié)與展望

作為與我們息息相關(guān)的服務(wù)性行業(yè)——物流企業(yè)說，這次稅改是一次挑戰(zhàn)的同時，也是一次機遇。它完善了我國增值稅的鏈條，完善了我國的稅法，是我國經(jīng)濟的一次飛躍。同時，根據(jù)有關(guān)可查詢數(shù)據(jù)表明，在企業(yè)收支結(jié)構(gòu)不變的情況下,“營改增”對道路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)和水上運輸輔助業(yè)稅負的影響為短期內(nèi)的顯著增加,對水上運輸業(yè)稅負的影響可能是短期內(nèi)的先減后增。

因此此次改革，對所涉及的各個行業(yè)來說，基本上都減輕了他們的稅負，使得其有更好的發(fā)展態(tài)勢。因此，這是一項惠及全國的建設(shè)性改革，有非常大的研究價值和意義。

[1]陳林.交通運輸企業(yè)“營改增”后稅負為何不降反升[J].財會月刊,2014,09:123-124.

[2]張智猛.“營改增”對交通運輸業(yè)稅負的影響研究[J].會計之友,2014,19:85-90.

[3]姜明耀.增值稅“擴圍”改革對行業(yè)稅負的影響——基于投入產(chǎn)出表的分析[J].中央財經(jīng)大學學報.2011(02).

[4]吳德松,劉冰.“營改增”前后對物流業(yè)的影響[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2017(16).

張撥群，女，太原理工大學圖書館副研究館員。