基于“雙創”視角的中小企業納稅籌劃問題研究

王昭

（陜西國際商貿學院，西安 712046）

基于“雙創”視角的中小企業納稅籌劃問題研究

王昭

（陜西國際商貿學院，西安 712046）

在我國目前市場經濟改革不斷深入的經濟形勢下，企業間的競爭越發激烈。因此，如何科學地利用納稅籌劃進行合理避稅就成為了中小企業關注的熱點話題。從目前我國經濟形勢下中小企業納稅籌劃存在的問題出發，對中小企業完善納稅籌劃方案的措施進行著重分析。

經濟形勢；中小企業；納稅籌劃

在我國目前“大眾創新、萬眾創業”的政策引領下，越來越多的中小企業參與到市場經濟活動中來。對于中小企業來說，要想在經濟活動中獲取經濟效益，就必須不斷減少企業的生產經營成本，其中最為重要的就是企業的納稅成本[1]。因此，為了減少稅收負擔，越來越多的中小企業都在企業經營過程中相繼開展了納稅籌劃工作。通過納稅籌劃，使得企業在法律允許的范圍內科學安排經營活動，既保障了國家的稅收來源，又為企業的經濟發展提供了強有力的保障。因此，加大中小企業對納稅籌劃相關工作的認識，幫助中小企業充分利用納稅籌劃的作用以實現經濟高效益最大化的目標就顯得十分有必要。

一、“雙創”視角下中小企業納稅籌劃存在的問題

1.缺乏專業人才。納稅籌劃是一項專業化程度較高的工作，納稅籌劃的工作人員必須要有扎實的專業知識與豐富的納稅籌劃經驗[2]。因此，納稅籌劃的工作人員不僅需要對稅法等相關法律做到了如指掌，還要具備過硬的財務管理方面的知識儲備。除此之外，還要善于與企業其他部門以及稅務機關對關于企業納稅籌劃的相關問題進行有效的溝通。與此同時，隨著經濟全球化的發展，國際間貿易往來的程度加深，對納稅籌劃工作人員提出了更為嚴格的要求，不僅需要他們熟知本國的稅務制度，還需要他們對世界其他國家的稅務制度有一定的了解，以促進企業能夠對國際的納稅籌劃工作有一個良好的準備，也能夠不斷增加自身的競爭能力。但是，就我國目前的實際情況來看，我國的納稅籌劃人才的培養嚴重局限于財務管理、會計、以及財政學等相關專業的人才培養模式，對能夠進行多專業領域進行工作的人才需求得不到滿足，中小企業更是因為工作穩定性程度不高以及工資待遇較低等問題無法留住高素質人才。因此，中小企業就不可避免地存在納稅籌劃的水平低下、效果不明顯等問題。

2.對納稅籌劃的內涵理解存在偏差。納稅籌劃在我國已經有了較長的發展歷史，我國的大部分企業對納稅籌劃都能夠有一個科學、全面的正確理解，但是在我國倡導“大眾創業、萬眾創新”的新時期背景下，仍然有一部分中小企業對納稅籌劃的內涵存在一定的理解上的偏差，對稅收體制以及征收工作存在認知盲點，致使其不能夠正確區分納稅籌劃工作與偷稅漏稅等違法行為。在這樣的情況下，企業領導人員就會理所應當地認為但凡能夠使得企業少繳或者不繳稅，任何的手段與方法都是可取的。因此，企業就會想盡一切辦法去故意隱瞞實際收入，作假生產成本或者不斷推遲繳稅的日期等。其實，我國的法律明確規定了企業在進行納稅統籌工作時，可以在不違反相關法律的情況下通過對現有的稅收進行合理的利用，在此基礎上對企業的日常生產經營活動進行合理的規劃與安排，以達到企業減少或者完全不用繳稅的目的。對于大多數企業來說都能夠認識到納稅籌劃的功能之一就是對企業的稅收負擔降低到最小，但往往在實際的工作過程中卻經常忽視其中的風險因素。由于納稅籌劃的工作開展要先于納稅行為發生，所以在進行納稅統籌工作的安排活動時會存在很強的主觀目的性，納稅籌劃的工作人員會將自己的主觀判決加入到納稅籌劃的方案中去，這就使得企業的納稅工作的合法性很大程度上取決于納稅籌劃的工作人員所指定的籌劃方案。所以，中小企業在進行納稅籌劃的具體工作時，要重點關注籌劃方案的風險性，加強其操作的可能性，進而對納稅籌劃的風險進行最大程度的避免。

3.納稅籌劃信息獲取渠道狹窄。為了能夠提升居民的自覺納稅意識，逐步實現國家向公民依法強制征稅向公民主動自愿向國家納稅的轉變，我國的稅務機關在每年的4月份都會通過相關活動的開展對納稅知識進行宣傳。但是，其宣傳內容主要以納稅意識的提升為主，更加側重于形式化的宣傳，無法對實際的納稅工作起到促進作用。由于企業對稅務信息的獲取大都是通過稅務機關發布的相關法令獲取的，但在實際的過程中，我國中小企業的經營者在進行稅務信息獲取時往往依靠互聯網為主要方式對納稅信息進行獲取，更甚者有的中小企業經營者還依賴于口口相傳的傳統的信息獲取方式。一方面，這兩個信息獲取方式都無法獲取到及時有效的新信息；另一方面，依靠網絡或者人為傳播使得信息的真實性以及時效性無法得到確切的保障。因此，也就造成了我國中小企業的財務人員對我國的稅收機制以及稅務工作無法做到全面了解，使得他們不能夠明確地區分逃稅漏稅與納稅籌劃之間的界限，甚至無法及時有效地了解國家新出臺的稅收優惠政策，進而給中小企業的納稅籌劃工作的順利進行帶來一定的阻礙。

4.中介代理行業不健全難以選擇。隨著越來越多的企業對納稅籌劃工作的需求增加，使得各種各樣的稅務代理機構越來越多，由于這些稅務代理機構的綜合性業務還不完善，因此其服務對象仍然以中小企業為主。就目前的稅務代理機構的運行現狀來看，普遍存在著領導集團的稅務知識專業儲備不足、從業人員的職業修養不高等問題。與此同時，由于代理機構缺乏長遠的戰略眼光，使其無法對現下經濟形勢做出良好的判斷，特別是對新出臺的稅法以及財政政策的研究能力不足等問題，也就導致了其最終的服務對象只能是中小企業，提供的服務內容也只能是稅務咨詢與分析，還沒有能力開展納稅籌劃工作。除此之外，與其他國家的稅務代理機構進行相比，我國的稅務代理機構不論是機構規模還是專業能力都有著明顯的差距。

二、完善中小企業納稅籌劃問題的措施

1.重視專業人才隊伍建設。在我國大部分的中小企業的戰略規劃中，都明確地提出了培養企業科研人員的戰略要求，但是很少有企業能夠提出對財務人員進行大力培養的計劃。因此，對于中小企業的經營管理者來說需要加大對企業納稅籌劃人員的培養力度。首先，各個中小企業都要注重加大對納稅籌劃后備人員的專業知識的培養，不僅要掌握會計、稅務等專業領域的知識，還要學習法律、企業管理等相關方面的知識。針對我國目前中小企業對財務、稅務等方面的人才需求嚴重不足的現狀，中小企業在進行人才培養計劃的制訂時需要對這一方面進行重點關注。例如，企業在進行相關的培訓課程時，可以組織企業的財務部門的工作人員對財務、稅務的課程進行旁聽，由于企業的培訓課程大都是邀請專業的教師進行授課，因此財務部門的人員在進行旁聽時可以對他們的未來工作任務打開一個全新的思路，為納稅籌劃工作的順利開展打下堅實的基礎。除此之外，中小企業也可與專業培訓機構或者財務院校進行合作，借鑒他們的人才培養教育模式經驗與教育理念，為自身的人才培養起到良好的促進作用。

2.樹立納稅籌劃風險意識。在進行正式的納稅籌劃工作之前，需要有明確的納稅籌劃意識，對納稅籌劃與偷稅漏稅等違法行為之間的差別進行正確的區分[3]。簡單來看，納稅籌劃是在不違反現有的稅務法律的前提下對公司的生產經營行為進行合理的調整，以合法的形式進行減少稅收以及合理避稅的行為，總的來說是與國家的大政方針相吻合的。從企業長久發展的角度上看，納稅籌劃不僅能夠幫助企業對自身的生產經營活動進行改進，而且還能夠促使中小企業及時發現企業內部財務控制制度上的不足，引導其對內部控制制度進行完善，從而不斷提升企業員工對會計政策的落實效率，進而使企業的競爭能力得到提升，以實現經濟效益最大化的經營目標。此外，就國家稅收工作的方面來看，只要企業的經營規模不斷加大，稅收來源較為穩定，那么國家的稅收收入必然會穩步提升。所以，納稅籌劃的意義不僅局限于企業自身的經營發展，對于國家的稅后安全也有著重要的作用。因此，在中小企業的實際納稅籌劃工作中，需要不斷加大對稅收風險的防范意識，在進行籌劃時，對所籌項目的可操作性以及合法性進行充分的驗證。不僅如此，對于中小企業來說，與稅務機關的及時、有效溝通也十分重要。因此，需要不斷地完善信息交流制度，明確稅收征收的基本要求，對稅收法律進行有效的理解，進而將因納稅籌劃負責人員的主觀臆斷和因溝通不暢產生的不必要的損失降到最低。

3.擴寬涉稅信息獲取途徑。隨著我國稅務機關轉變以往只注重稅務征管而不注重服務質量等管理理念的轉變，使得稅務機關在對中小企業的稅務服務內容與質量上都有了很大的進步。因此，中小企業的稅務工作外部環境得到了很大的改善。首先，稅務工作辦理人員的服務意識顯著提升，為方便中小企業進行稅務工作的辦理，稅務機關將辦稅大廳作為服務的主要場所。同時，為增加企業納稅的便捷性，使企業經營者能夠明確自身的合法權益，稅務機關還主動開展了一系列專門針對提升中小企業納稅籌劃工作的特色化活動，例如定期開展稅務工作培訓課程，中小企業的稅務工作人員與財務人員都能夠免費進行聽課培訓。如此一來，不僅幫助中小企業開通了可以直接與稅務機關進行信息交流與溝通的全新渠道，而且還有利于稅務機關更好地開展相關稅務征收工作。因此，對于中小企業來說，面對外部環境的逐漸提升，更需要從自身出發，增加與國家稅務部門的有效交流與溝通，盡可能多地組織企業員工參加稅務機關組織的培訓課程，增加信息獲取的直接通道，進而促進企業納稅籌劃工作的順利進行。

三、結語

綜上所述，由于我國中小企業的納稅籌劃工作起步較晚，目前仍然存在著諸多問題需要解決，但是只要他們能夠在日常的經營活動中加強對納稅籌劃工作的關注度，明確納稅籌劃的具體內涵，避免陷入到違法行為中去，加大對納稅籌劃人才的培養力度，不斷完善信息獲取途徑等，就一定能夠促進自身納稅統籌工作的開展質量與開展效率，進而促進中小企業的長遠發展。

[1]劉思潔，李維剛.中小企業納稅籌劃問題的研究[J].江蘇商論，2013，(11)：189-190.

[2]李霜璇.淺談新形勢下我國中西部中小企業增值稅納稅籌劃問題[J].商情，2013，(17)：73.

[3]賈金輝.淺析我國中小企業納稅籌劃過程中存在的問題及其對策[J].中國經貿，2013，(22)：206.

[責任編輯 陳麗敏]

F812.42

A

1673-291X（2017）22-0072-02

2017-03-02

2017年陜西省教育廳課題“陜西省大學生創業納稅籌劃研究”

王昭（1988-），女，陜西咸陽人，教師，碩士，從事財務會計、稅務會計研究。