面向高校科技成果轉(zhuǎn)化的財稅支持體系研究

孔祥銀

（湖北工業(yè)職業(yè)技術學院，湖北 十堰 442000）

面向高校科技成果轉(zhuǎn)化的財稅支持體系研究

孔祥銀

（湖北工業(yè)職業(yè)技術學院，湖北 十堰 442000）

高校科技成果轉(zhuǎn)化，是指高等院校作為主體將發(fā)明、專利等知識成果轉(zhuǎn)化為技術市場交易金額、新產(chǎn)品銷售收入等經(jīng)濟效益的過程。我國科技成果轉(zhuǎn)化過程中存在的主要問題體現(xiàn)在科技成果評價缺乏轉(zhuǎn)化導向、科技成果轉(zhuǎn)化渠道不通暢、財政科技支出結構缺乏多元化等方面。面向高校科技成果轉(zhuǎn)化導向的財稅支持體系，應建立財政科技成果轉(zhuǎn)化評價體系，拓展財政科技成果轉(zhuǎn)化的對象范圍，發(fā)揮財政科技資本社會杠桿作用，豐富財政科技支出多元化的形式，建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系，建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務平臺。

高等院校；科技成果轉(zhuǎn)化；財稅支持體系；發(fā)展建議

近年來，我國積極適應世界經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，高度重視創(chuàng)新在經(jīng)濟發(fā)展中的核心驅(qū)動力功能，大力推進創(chuàng)新型國家建設，增加我國經(jīng)濟發(fā)展的可持續(xù)性和經(jīng)濟發(fā)展的核心競爭力。通常，大力推動科技成果，是實現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品和經(jīng)濟增長的重要途徑，否則，財政對科研項目的支持僅僅停留在論文、技術、專利等知識成果產(chǎn)出的階段，難以發(fā)揮科技創(chuàng)新對經(jīng)濟發(fā)展的助推劑功能。實踐中，我國的科技成果轉(zhuǎn)化率不足10%，遠遠低于發(fā)達國家40%的科技成果轉(zhuǎn)化率水平，大力推進科技成果轉(zhuǎn)化的緊迫性日益緊迫。

2007年，我國頒布《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》，2014年12月，國務院發(fā)布了《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》，相關法律要求建立具有中國特色的以目標和績效為導向的科技管理體制，大力促進科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化和資本化、產(chǎn)業(yè)化，從而進一步豐富和完善了科技成果轉(zhuǎn)化的頂層法律體系建設。財政資本是我國科技創(chuàng)新的主要來源，財政和稅收體系在科技成果轉(zhuǎn)化方面發(fā)揮重要的引導功能。因此，大力推進財稅體系在推動科技成果轉(zhuǎn)化方面的激勵功能，對于提高科技成果轉(zhuǎn)化效率，夯實創(chuàng)新型國家建設的基礎具有重要的理論意義和實踐意義。

一、高校科技成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)涵及其形式分析

高校科技成果轉(zhuǎn)化，是指高等院校作為主體，在企業(yè)、科技中介、政府等主體的協(xié)同作用下，將發(fā)明、專利等知識成果轉(zhuǎn)化為技術市場交易金額、新產(chǎn)品銷售收入等經(jīng)濟效益的過程。在我國創(chuàng)新型國家建設的過程中，高等院校承擔了高層次人才培養(yǎng)的工作，而且是基礎研究的實施主體以及科技論文的發(fā)表主體。因此，在技術創(chuàng)新的價值鏈中，高校是知識創(chuàng)新成果的主要擁有主體。我國著名技術創(chuàng)新專家傅家驥教授指出，技術創(chuàng)新是以其構思新穎和成功商業(yè)實現(xiàn)為特征的有意義的非連續(xù)事件，是技術變?yōu)樯唐凡⒃谑袌錾系靡凿N售實現(xiàn)其價值，從而獲得經(jīng)濟效益的過程和行為。因此，科技成果轉(zhuǎn)化是實現(xiàn)技術創(chuàng)新活動價值的重要形式。

通常而言，科技成果轉(zhuǎn)化可以體現(xiàn)為三種形式：第一種形式是科技成果通過小試、中試以及大規(guī)模生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品，并通過新產(chǎn)品市場價值的實現(xiàn)來實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的目標；第二種形式是專利等技術通過技術交易市場在技術的發(fā)明創(chuàng)造者和市場需求者之間通過合理定價形式交易，并轉(zhuǎn)移科技創(chuàng)新持有主體的過程；第三種形式是科技成果在產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、企業(yè)組織管理等領域得到具體應用，雖然未能直接表現(xiàn)為經(jīng)濟效益的提高，但是能夠間接提高資源的利用效率等形式。

二、高校科技成果轉(zhuǎn)化存在的主要問題分析

我國科技成果轉(zhuǎn)化過程中存在的主要問題體現(xiàn)在科技成果評價缺乏轉(zhuǎn)化導向、科技成果轉(zhuǎn)化渠道缺乏通暢、財政科技支出結構缺乏多元化等方面：

1.科技成果評價缺乏轉(zhuǎn)化導向。目前，我國科研項目的評價體系主要從停留在對知識成果產(chǎn)出水平的評價層面，例如發(fā)表各層次論文的數(shù)量、科研項目獲獎的情況以及獲得專利等授權的情況是科研項目評價的主要評價指標體系，而科技成果的市場轉(zhuǎn)化情況及科技成果的市場交易情況等科技成果轉(zhuǎn)化的方面的評價指標相對缺乏，導致科技評價體系對科技成果轉(zhuǎn)化的導向和建立作用相對弱化。

2.科技成果轉(zhuǎn)化渠道不通暢。一項科技成果從形成到實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化通常需要小試、中試以及大規(guī)模生產(chǎn)等過程，在產(chǎn)品小試、中試以及大規(guī)模生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化過程中，會對產(chǎn)品的工藝、設備以及產(chǎn)品穩(wěn)定性等方面不斷進行優(yōu)化和調(diào)試，因此，科技成果轉(zhuǎn)化的過程本身也孕育著較大的風險。美國硅谷地區(qū)高度發(fā)達的天使投資、風險投資等為科技成果的產(chǎn)業(yè)化提供了豐富的資本支持，而我國在科技成果轉(zhuǎn)化的金融支持體系建設方面相對缺乏。

3.財政科技支出結構缺乏多元化。在我國以財政支出為主要來源的科技支持體系下，財政科技支出以項目科研資金的支持為主要支持形式，財政科技在科技成果產(chǎn)業(yè)化階段的支持力度缺乏多元化，例如財政科技針對企業(yè)技術改造資金的財政貼息支出、支持科技成果產(chǎn)業(yè)化的財政科技產(chǎn)業(yè)引導基金等形式相對較為缺乏。同時，財政在面向企業(yè)的科技成果支持方面通常以國有企業(yè)作為財政科技支持的主要對象，而面向民營企業(yè)的科技支持的力度顯著較低。

三、高校科技成果轉(zhuǎn)化的財稅支持體系研究

面向高校科技成果轉(zhuǎn)化導向的財稅支持體系應建立財政科技成果轉(zhuǎn)化評價體系，拓展財政科技成果轉(zhuǎn)化的對象范圍，發(fā)揮財政科技資本社會杠桿作用，豐富財政科技支出多元化的形式，建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系，建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務平臺。

1.建立財政科技成果轉(zhuǎn)化評價體系。通過建立財政科技成果的市場轉(zhuǎn)化績效評價體系，能夠有效建立促進科技成果轉(zhuǎn)化的外部激勵機制，促進科技成果主體主動促進科技成果產(chǎn)品化和市場化的積極性和主動性。建立財政科技成果轉(zhuǎn)化評價體系，應將“科技成果形成的新產(chǎn)品產(chǎn)量”“科技成果形成的新產(chǎn)品銷售收入”“科技成果形成的新技術市場交易情況”等指標納入財政科技成果轉(zhuǎn)化評價體系，從而發(fā)揮評價體系在科技成果轉(zhuǎn)化過程中的導向作用。

2.拓展財政科技成果轉(zhuǎn)化的對象范圍。在建立面向高校科技成果轉(zhuǎn)化導向的財稅支持體系方面，應拓展財政科技成果轉(zhuǎn)化的對象范圍：一方面，財政科技成果轉(zhuǎn)化的對象不僅僅局限在高校及高校科技工作者自身，對于高校以專利等形式出資與社會資本共同合資形成的科技成果轉(zhuǎn)化主體也應享受財稅政策的支持；另一方面，科技成果轉(zhuǎn)化不僅體現(xiàn)在技術成果轉(zhuǎn)化為最終市場產(chǎn)品，也體現(xiàn)為管理創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為管理效率的提高。因此，管理科技創(chuàng)新成果的普及化也應納入財政科技成果轉(zhuǎn)化的支持對象范圍。

3.發(fā)揮財政科技資本社會杠桿作用。財政資金在科技創(chuàng)新中的支持力度受制于財政收入的限制，特別是對中國這樣的發(fā)展中國家而言，更應該通過發(fā)揮財政科技資本社會杠桿作用吸引更多社會資本甚至外資參與到科技成果轉(zhuǎn)化過程中。例如，可以以政府出資發(fā)展設立高校科技成果轉(zhuǎn)化引導基金的形式吸引社會資本參與到科技成果轉(zhuǎn)化工作中，共同為高校科技成果轉(zhuǎn)化提供資金支持。

4.豐富財政科技支出多元化的形式。財政資本在面向科技成果轉(zhuǎn)化的過程中，必須結合科技成果轉(zhuǎn)化的階段性特征和主體性特征建立不同的科技成果轉(zhuǎn)化財政支持形式：例如，對于高校科技成果持有主體直接進行科技成果市場轉(zhuǎn)化的情況，可以通過提供資本金的形式進行財政支持；對于高校所屬的市場化運營企業(yè)進行科技成果轉(zhuǎn)化的情況，可以通過提供貸款貼息的形式進行財政支持，也可以通過政府出資發(fā)展設立高校科技成果轉(zhuǎn)化引導基金的形式進行支持。

5.建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系。稅收政策在科技成果轉(zhuǎn)化過程中具有重要的激勵功能，特別是對于具有企業(yè)化形式的科技成果轉(zhuǎn)化主體，稅收政策的激勵功能更加顯著。實踐中，應進一步降低以高校校辦產(chǎn)業(yè)化企業(yè)為代表的科技型企業(yè)的稅收支持力度，提高納入稅收支持的扣除項，降低納稅負擔，從而通過稅收工具提高科技成果轉(zhuǎn)化主體進行成果轉(zhuǎn)化的積極性。

6.建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務平臺。在進行科技成果的過程中，技術的交易也是科技成果的重要形式之一，而技術交易必須依托公允的技術交易服務市場進行公開交易，技術交易服務市場具有一定的公共物品性質(zhì)，完全的市場化運作往往缺乏效率，這就要求政府在技術交易服務市場建設方面承擔更多公共服務職能。為促進高校科技成果轉(zhuǎn)化，政府有必要依托財政資金發(fā)起設立生產(chǎn)力服務中心、技術交易服務市場，并積極推動科技成果評估等科技成果轉(zhuǎn)化的中介服務平臺體系建設。

四、結語

高校科技成果轉(zhuǎn)化，是指高等院校作為主體，在企業(yè)、科技中介、政府等主體的協(xié)同作用下，將發(fā)明、專利等知識成果轉(zhuǎn)化為技術市場交易金額、新產(chǎn)品銷售收入等經(jīng)濟效益的過程。我國科技成果轉(zhuǎn)化過程中存在的主要問題體現(xiàn)在科技成果評價缺乏轉(zhuǎn)化導向、科技成果轉(zhuǎn)化渠道缺乏通暢、財政科技支出結構缺乏多元化等方面。面向高校科技成果轉(zhuǎn)化導向的財稅支持體系應建立財政科技成果轉(zhuǎn)化評價體系，拓展財政科技成果轉(zhuǎn)化的對象范圍，發(fā)揮財政科技資本社會杠桿作用，豐富財政科技支出多元化的形式，建立科技成果轉(zhuǎn)化的稅收支持體系，建立科技成果轉(zhuǎn)化公共服務平臺。在后續(xù)研究過程中，面向不同類型科技成果轉(zhuǎn)化形式的財稅支持體系建設以及面向不同科技成果轉(zhuǎn)化實施主體的財稅支持體系建設將是后續(xù)研究工作的重點。

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[責任編輯 陳麗敏]

F812.42

A

1673-291X（2017）22-0074-02

2017-02-18

孔祥銀（1968-），男，湖北竹山人，副教授，高級會計師，從事會計與稅務研究。